勾文笑

摘 要：高等學(xué)校建設(shè)中，內(nèi)部控制工作開展不僅與校內(nèi)管理工作需求相符，還能維持高校的合理化運行，特別在高校運行期間對其風(fēng)險的評估與分析，能幫助高校識別潛在風(fēng)險，同時朝著正確方向不斷前行?；诖耍恼戮透咝?nèi)部控制和運行效率之間的關(guān)系展開詳細(xì)探究，希望能對當(dāng)前的高等學(xué)校健康發(fā)展帶來一定幫助。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 ?內(nèi)部控制 ?運行效率

內(nèi)部控制工作在高等學(xué)校開展期間，可以幫助高校有效識別并合理應(yīng)對存在的各種風(fēng)險，確保學(xué)校健康發(fā)展。雖然目前高等學(xué)校在內(nèi)部控制工作取得了一定成效，但若高校內(nèi)部控制建設(shè)一味追求合規(guī)性和制衡性而忽視重要性和適應(yīng)性原則，則會適得其反，使學(xué)校管理運行效率不斷下降，最終導(dǎo)致高校成本開支逐漸增加。再加上內(nèi)部控制工作整改期間，很多部門不配合、不信任等情況的出現(xiàn)，也會對高校運行效率產(chǎn)生一定影響。

一、高等學(xué)校運行效率問題

站在經(jīng)濟學(xué)視角分析，效率主要是產(chǎn)出和投入之間的比值， 日常生活期間，效率主要指為完成一項工作所花費的時間，當(dāng)然這一時間越短越好，時間越短表明效率越高，時間越長表明效率越低。如何解讀當(dāng)下高等學(xué)校中的運行效率問題，應(yīng)成為當(dāng)下研究人員面臨的主要問題。在這里，本文認(rèn)為不能將上述理解應(yīng)用到高等學(xué)校中，對高等學(xué)校運行管理有效性進行評價不能單純的依靠某一維度判斷，而應(yīng)該從多個視角與因素出發(fā)進行多維度綜合探討，當(dāng)然時間也是其中的一個重要因素。師生在從事某項工作期間所花費的時間自然是越短越好，這樣也能展現(xiàn)出一定的辦事效率，若某項工作在其中一個環(huán)節(jié)中花費較長時間很容易導(dǎo)致師生產(chǎn)生負(fù)面情緒，這種情況都十分普遍。師生經(jīng)常投訴的部門有很多，部分原因就是運行效率較低。這種低運行效率問題出現(xiàn)的原因，大部分歸結(jié)為是校內(nèi)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)過多導(dǎo)致的，由此使得師生之間的工作時間逐漸延長，校內(nèi)職能部門沒有充分考慮教學(xué)和科研事業(yè)，進而消耗了教師們的大部分時間與精力。如果單純地將這一運行效率低的問題全部歸結(jié)為是內(nèi)部控制導(dǎo)致的思想是不正確的?？陀^上分析，高校當(dāng)中各部門在實際工作期間都希望能不斷提升工作效率，為師生提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。這里拿資產(chǎn)采購部門來說，資產(chǎn)管理及招投標(biāo)部門希望在短時間完成相應(yīng)的教學(xué)設(shè)備采購任務(wù)，同時在第一時間將這些設(shè)備送到教學(xué)科研當(dāng)中。但由于采購工作需要遵守政府部門等既定程序，不能省略其中任何一個環(huán)節(jié)。再者，高等學(xué)校每年在年度預(yù)算期間，從預(yù)算編制開始一直到預(yù)算批復(fù)下達，需要花費幾個月的時間，這一過程不僅要走完預(yù)算編制各項程序，還要符合內(nèi)部控制中各項要求。但即便如此，仍有很多人將運行效率地下的問題歸結(jié)到內(nèi)部控制工作中，實際上，這主要是由于這部分人不清楚內(nèi)部控制工作和運行效率之間的關(guān)系，也不明白建立內(nèi)部控制的初衷是什么，下面我們將逐一進行分析。

二、高等學(xué)校內(nèi)部控制工作開展的意義

國內(nèi)高校開展內(nèi)部控制工作，既可以提升高校內(nèi)部管理水平，也能對學(xué)校中的運營風(fēng)險與財產(chǎn)資源安全問題進行合理防范。總的來說，高等學(xué)校中開展內(nèi)部控制工作的主要意義為：

（1）提升高校綜合管控能力;內(nèi)部控制作為一種最新的管理方法，其自身具有完整的管理體系，與此同時，這一管理體系和多方面管理工作相銜接，高校在運用內(nèi)部控制管理方法中需要對不同崗位職責(zé)進行合理劃分，確定各項崗位職責(zé)與義務(wù)，建立清楚的崗位目標(biāo)，改變以往被動管理的局面，使學(xué)校各項業(yè)務(wù)合法合規(guī)，并不斷提升管理工作效果。

（2）降低高校運營風(fēng)險;高校應(yīng)用內(nèi)部控制管理，能幫助其自身降低運營風(fēng)險。具體而言，主要展現(xiàn)在以下幾點：一，內(nèi)控機制對于校內(nèi)崗位設(shè)置有嚴(yán)格要求，需要遵照不相容職務(wù)分離原則，確立崗位約束與監(jiān)督機制。這一機制的建立，能幫助高校減少職務(wù)犯罪和腐敗情況的出現(xiàn);二，內(nèi)控機制中包含風(fēng)險預(yù)警機制，通過創(chuàng)建風(fēng)險管理小組能幫助校方及時識別日常運轉(zhuǎn)中的各項問題，以便高校及時做好風(fēng)險分析、評估及預(yù)防工作，最終全面降低運營風(fēng)險及其相應(yīng)的經(jīng)濟損失。

（3）確保高校資產(chǎn)全和有效使用。內(nèi)部控制管理工作需要高校加強資金審批，提升管理人員對資金方面的管控，防止重大資金和預(yù)算外資金出現(xiàn)任意支配的情況，進而有效確保資金在一定安全范圍內(nèi)使用，并能提高資金的使用效益;再者，內(nèi)控管理對資產(chǎn)管理工作方面要求其有專業(yè)人員負(fù)責(zé)，確保學(xué)校資產(chǎn)在安全的前提下，盡量提高資產(chǎn)的配置和使用效率。另外在資產(chǎn)采購、入庫、報廢、使用等方面也都需要遵循嚴(yán)格的審批與監(jiān)督流程，以免校內(nèi)資產(chǎn)出現(xiàn)流失等情況。

三、以內(nèi)控為基礎(chǔ)保證運行效率

部門運行效率問題不能單獨的從時間方面考慮，還應(yīng)綜合學(xué)校的實際情況以及面臨的風(fēng)險等其他方面進行考慮，如此方能得到最佳結(jié)論。高等學(xué)校運行效率主要是指高校為科研教學(xué)、社會服務(wù)、人才培養(yǎng)方面的工作效率，這一效率需要以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)合理運行。如果，一味追求運行效率提高，而不能及時識別和應(yīng)對制度和流程中存在的重大缺陷，學(xué)校日常運轉(zhuǎn)將存在較大風(fēng)險，對于高校建設(shè)也十分不利。

內(nèi)部控制體系工程復(fù)雜，與校內(nèi)管理等方面密切相關(guān)，其中既包含經(jīng)濟方面的問題，也包括非經(jīng)濟方面的問題。單位層面問題主要為內(nèi)部控制環(huán)境，具體而言主要有發(fā)展規(guī)劃、組織架構(gòu)、運行機制、崗位人員、會計信息系統(tǒng)等， 和經(jīng)濟領(lǐng)域方面控制工作沒有直接關(guān)系，但其仍然對業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制機制起到一定決定作用。所以，高?？刂骗h(huán)境應(yīng)是內(nèi)部控制實施的首要考慮因素。結(jié)合當(dāng)前教育部下發(fā)的內(nèi)控指南，高校業(yè)務(wù)方面的問題主要是資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、債務(wù)管理、收支管理、采購與合同管理、教育基金管理、科研管理、基建管理等，這些涉及到高校所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)。在這些層面開展內(nèi)部控制工作要合理應(yīng)用內(nèi)部控制方法，以便內(nèi)部控制工作充分有效落實。在高等學(xué)校中，唯有按照內(nèi)部控制基本方法來實施各項內(nèi)控工作，方能確保高校運行有效。單純的將內(nèi)部控制與運行效率分開來談，這只能是紙上談兵。

但是需要表明的是，高等學(xué)校運行效率是以高校當(dāng)中不同職能部門運行效率為基礎(chǔ)，唯有將各部門中的運行效率提升了，方能使學(xué)校整體運行效率不斷提升。具體實踐中，我們需要認(rèn)識到目前許多高校的領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為內(nèi)部控制工作開展應(yīng)該由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。但由于內(nèi)部控制涉及到高校的方方面面，已經(jīng)從主要關(guān)注經(jīng)濟業(yè)務(wù)延伸到所有業(yè)務(wù)、所有流程，因此高校內(nèi)部控制不能僅僅由財務(wù)一個部門能夠承擔(dān)，需要各個部門、各層級全體人員協(xié)調(diào)合作方能實現(xiàn)，因此需要加強各個部門之間協(xié)調(diào)互助。

四、內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)兼顧運行效率

內(nèi)部控制作為高校管理層防范和管控運營風(fēng)險的重要手段，需要做好任務(wù)書、時間表、內(nèi)部控制報告等工作。高等學(xué)校在內(nèi)部控制體系建立期間需要成立專門內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)、工作、監(jiān)督小組。校長是高校內(nèi)控體系系建設(shè)的第一責(zé)任人，校長應(yīng)親自擔(dān)任內(nèi)控體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組的組長，促進內(nèi)部控制工作全面推進，同時相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)需要在內(nèi)控體系建設(shè)中全面發(fā)揮重要作用。高等學(xué)校在開展內(nèi)部控制體系建設(shè)期間，可以及時發(fā)現(xiàn)校建設(shè)存在的風(fēng)險問題，同時結(jié)合各項風(fēng)險問題制定最佳的應(yīng)對措施，以便對校內(nèi)風(fēng)險問題進行及時規(guī)避與應(yīng)對，降低校內(nèi)風(fēng)險問題出現(xiàn)的概率和有效控制風(fēng)險問題的影響。例如，人事部門需要對不同職能部門職責(zé)進行合理劃分，保證不同崗位之間相互分離，相互制約和監(jiān)督，對崗位與機構(gòu)進行科學(xué)設(shè)置，確保各個崗位職責(zé)與權(quán)限，力爭做到權(quán)責(zé)、職能、崗位等合理劃分;資產(chǎn)管理部門應(yīng)將學(xué)校資源進行歸口管理，黨辦與校辦應(yīng)做好合同歸檔管理。上述舉措的實施都能對校內(nèi)風(fēng)險管理進行合理管控，確保校內(nèi)經(jīng)濟活動合規(guī)，資產(chǎn)安全使用，財務(wù)信息完整詳實，避免財務(wù)腐敗的情況出現(xiàn)，從而不斷提升資源分配與使用效率。另外，還應(yīng)注意，高等學(xué)校建設(shè)內(nèi)部控制體系期間，還應(yīng)重新梳理各項業(yè)務(wù)流程，針對原來的舊規(guī)章與業(yè)務(wù)流程，需要對其進行不斷更新，在對這些流程規(guī)章進行更新期間，師生們在期初可能會出現(xiàn)一定的不適，但是隨著這一內(nèi)部體系建設(shè)的推進，相信大家會看到內(nèi)部控制體系建設(shè)在提升高校運行效率方面的作用。

高等學(xué)校在建立內(nèi)部控制體系期間，需要結(jié)合實際對業(yè)務(wù)流程進行合理優(yōu)化，確保其與內(nèi)控原則相符，進而有效減少審批環(huán)節(jié)，不斷提升辦事效率。例如，在支付合同項目經(jīng)費期間，若學(xué)校預(yù)算當(dāng)中包含經(jīng)費安排，則可以適當(dāng)減少審批環(huán)節(jié)。如此，就能在符合內(nèi)部控制原則的基礎(chǔ)上，減少業(yè)務(wù)方面消耗的實踐，最終不斷提升辦事效率，達到高校內(nèi)部控制體系建設(shè)效果。

五、結(jié)束語

綜上所述，為了確保高等學(xué)校各項工作的順利開展，健全的內(nèi)部控制體系必不可少。完善的內(nèi)部控制體系能幫助高等學(xué)校合理控制不同種類風(fēng)險，高等學(xué)校內(nèi)部控制和運行效率存在一定邏輯關(guān)系，應(yīng)避免二者順序顛倒，要知道唯有以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的運行效率才有效，唯有符合內(nèi)部控制原則的效率才能真正發(fā)揮作用。

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