摘 ?要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，雄厚的資金是企業(yè)的生存發(fā)展保障。沒有資金支持，企業(yè)發(fā)展就會(huì)裹足不前。煤炭企業(yè)是傳統(tǒng)的能源企業(yè)，當(dāng)前正處于重要的轉(zhuǎn)型期，在這個(gè)時(shí)期，一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的必要條件。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控;管理體系;煤炭企業(yè)

在市場競爭中，一些企業(yè)在內(nèi)部管理上的不足影響了企業(yè)參與市場競爭的能力，特別是一些煤炭企業(yè)，財(cái)務(wù)管控方式落后，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的阻礙作用。在企業(yè)外部競爭壓力日趨加大的形勢下，加強(qiáng)內(nèi)部管理，建設(shè)良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系成為當(dāng)務(wù)之急。

一、什么是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

傳統(tǒng)的企業(yè)的財(cái)務(wù)工作簡單地概括，就是資金的收入和支出。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系主要包含幾個(gè)方面的內(nèi)容：一是財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理制度，包括財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)人員職責(zé)等;二是企業(yè)的成本管理制度，包括成本管控、費(fèi)用處理等;三是審批報(bào)備制度，如重大資金使用審批、財(cái)務(wù)收支審批等;四是財(cái)務(wù)綜合管理制度，如財(cái)務(wù)檔案管理、年度預(yù)算、賬務(wù)分析等;五是財(cái)務(wù)核算與管理制度，如會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、日常資金收支結(jié)算、資產(chǎn)管理等。

二、建設(shè)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的意義

煤炭是一種污染較大的傳統(tǒng)能源，隨著新能源、清潔能源的推廣，煤炭能源在能源結(jié)構(gòu)中所占比例越來越小，這就要求煤炭企業(yè)要適時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級，贏得新的利潤增長點(diǎn)。為此，煤炭企業(yè)要加強(qiáng)創(chuàng)新力度，增加科技含量，這些工作都要加大資金的投入力度，這時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作也就有了重要意義。一是可以幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，二是可以比較精準(zhǔn)的記錄企業(yè)的資金流動(dòng)狀況，三是可以保障企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)措施的順利實(shí)施。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)辦法

（1）加強(qiáng)預(yù)算與核算控制

1.加強(qiáng)預(yù)算控制。煤炭企業(yè)要設(shè)立專職部門，編制年度預(yù)算。要做好預(yù)算的控制工作，而控制預(yù)算的主要目標(biāo)是經(jīng)營管理。作為預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行部門，煤炭的生產(chǎn)部門要根據(jù)實(shí)際的煤炭生產(chǎn)狀況及時(shí)反饋預(yù)算的執(zhí)行現(xiàn)狀。企業(yè)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)賬面上的數(shù)據(jù)能否互相印證，取決于預(yù)算開展的是否科學(xué)合理，這也是確保企業(yè)資產(chǎn)安全的有效辦法。

2.核算方面。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的不斷完善，要求企業(yè)各方面要高度重視財(cái)務(wù)的核算。在對企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核算時(shí)，為保證核算過程的嚴(yán)密、準(zhǔn)確，要先明確清晰的規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)的支出和收入的審批程序;明確規(guī)定財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)的相關(guān)權(quán)限，如審批人、審批權(quán)利和范圍等，以保證財(cái)務(wù)核算工作的效率和準(zhǔn)確性。通過這些措施，可以確保在核算過程中，財(cái)務(wù)核算的順利進(jìn)行，保證財(cái)務(wù)核算的及時(shí)準(zhǔn)確完整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決核算過程中出現(xiàn)的問題，從而達(dá)到完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的目的。

（2）財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系的建立與完善

在煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系具有規(guī)范化財(cái)務(wù)工作的重要性，建立健全的煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)制度就要不斷改進(jìn)和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。這個(gè)體系要對各個(gè)部門和具體崗位上的個(gè)人的職責(zé)進(jìn)行明確清晰的劃分，實(shí)行責(zé)任制度，將職責(zé)落實(shí)到具體的崗位和個(gè)人，規(guī)范細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作的流程;要強(qiáng)調(diào)不同財(cái)務(wù)崗位各部門之間的獨(dú)立性，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督審批環(huán)節(jié)監(jiān)督的力度;做好財(cái)務(wù)單據(jù)的編制工作，保證信息的真實(shí)性和完整性。同時(shí)要注意根據(jù)部門的不同來記錄和整理財(cái)務(wù)信息，加強(qiáng)不同部門之間的制約。

（3）建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的一部分，對于煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)工作有著重要的意義，煤炭企業(yè)應(yīng)教育員工充分認(rèn)識到這一意義。在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)，要?jiǎng)訂T員工積極主動(dòng)的投身到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)中去，煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要在這一過程中主動(dòng)強(qiáng)化內(nèi)控意識，發(fā)揮主導(dǎo)作用。建設(shè)內(nèi)控體系，財(cái)務(wù)有著重要作用，因此要加強(qiáng)相關(guān)措施的力度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的執(zhí)行力度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)職能，提高各部門參與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的積極性和主動(dòng)性，要提高財(cái)務(wù)管理人員的地位，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識和識別防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)人員要做好本職工作，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確和真實(shí)，要嚴(yán)肅認(rèn)真地審核好跨級財(cái)務(wù)信息。

（4）完善內(nèi)部審計(jì)制度

不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，采取有效措施完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，不斷完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度能夠加強(qiáng)監(jiān)督和約束企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)，使之為該體系建設(shè)地不斷完善提供充足的理論和現(xiàn)實(shí)依據(jù)。同時(shí)，一個(gè)完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，可以加強(qiáng)其部門的獨(dú)立性，方便其與企業(yè)內(nèi)部紀(jì)檢部門聯(lián)合開展工作，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)和機(jī)構(gòu)設(shè)置做得更好更科學(xué)完善。

（5）建立科學(xué)的評價(jià)機(jī)制

建立企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)評價(jià)機(jī)制，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的控制工作，提高控制的質(zhì)量和效率。要科學(xué)合理的評價(jià)企業(yè)內(nèi)部開展的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，并采取有效措施激勵(lì)員工，提高其工作的主動(dòng)性和積極性。同時(shí)利用好輿論監(jiān)督手段，加強(qiáng)群眾對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，推動(dòng)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控工作，進(jìn)而將煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作落實(shí)到實(shí)際工作中。

四、結(jié)語

加強(qiáng)煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。其能夠?qū)ζ髽I(yè)參與市場競爭提供重要的財(cái)務(wù)保障，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保煤炭企業(yè)執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息檔案的質(zhì)量，進(jìn)而為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供重要的財(cái)務(wù)支持。

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作者簡介：熊濤（1982-），男，湖北松滋人，研究方向：公司財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制。