周麗麗

一、民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題主要表現(xiàn)在：財務(wù)管理觀念落后，基礎(chǔ)管理工作不到位；預(yù)算管理能力不足，未能結(jié)合民營企業(yè)業(yè)務(wù)特點進行固定資產(chǎn)管理；資本結(jié)構(gòu)不科學(xué)，融資難度相對較大，資金周轉(zhuǎn)壓力相對較大；賬務(wù)處理不規(guī)范，缺乏有效地內(nèi)控機制，內(nèi)控監(jiān)管機制不健全；財務(wù)管理制度不完善，缺乏的系統(tǒng)財務(wù)管理體系，財務(wù)人員管理能力水平有待提升；涉稅問題認定不清晰，稅務(wù)籌劃工作不到位等。下面將就具體問題結(jié)合民營企業(yè)的經(jīng)營實際提出有效的改進對策。

二、民營企業(yè)財務(wù)管理改進對策

（一）找準財務(wù)管理定位，做好財務(wù)基礎(chǔ)工作

民營企業(yè)要樹立正確的財務(wù)管理觀念，拓展財務(wù)職能定位。要求財務(wù)人員除了從事基礎(chǔ)的財務(wù)核算工作外，要積極地學(xué)習(xí)和掌握更多企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的理論及實踐方法。同時遵循市場規(guī)律，將經(jīng)營價值最大化作為民營企業(yè)財務(wù)管理的目標，利用“EVA”等指標指導(dǎo)民營企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)工作的開展。民營企業(yè)要做好財務(wù)基礎(chǔ)工作，包括加強全面預(yù)算管理、成本控制管理、業(yè)務(wù)流程管理等。以全面預(yù)算管理為例。大多數(shù)民營企業(yè)對于財務(wù)預(yù)算管理缺乏足夠的重視，未將預(yù)算工作同企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合，預(yù)算編制的范圍較窄，編制方法不科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。為此，民營企業(yè)要進一步拓寬預(yù)算管理的范疇，將企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)均納入預(yù)算管理的范圍內(nèi)，一方面以經(jīng)濟業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，要求各部門結(jié)合自身部門特點提交初步預(yù)算計劃，交由企業(yè)財務(wù)部門或?qū)徲嫴块T進行審批，并結(jié)合各部門的業(yè)務(wù)特點選擇零基預(yù)算、彈性預(yù)算等多元化的預(yù)算編制方法，嚴格按照各個部門的業(yè)務(wù)內(nèi)容制定預(yù)算指標。另一方面要加強預(yù)算管理過程的流程授權(quán)審批控制，加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，嚴格控制“預(yù)算外支出”或“超預(yù)算支出”行為，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和匯總，及時進行預(yù)算糾偏，確保經(jīng)營穩(wěn)定、有序進行。

（二）多元化融資渠道，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速率

民營企業(yè)普遍存在資本結(jié)構(gòu)不科學(xué)，融資難度大、融資途徑單一、資金回籠速度慢等問題，再加上一些企業(yè)的短視、盲目投資、擴張規(guī)模等行為，導(dǎo)致民營企業(yè)面臨著巨大的資金周轉(zhuǎn)壓力。為此，民營企業(yè)一方面要積極地拓展融資渠道，利用信用風(fēng)險緩釋工具、金融工具等進行融資，以降低企業(yè)的融資難度，積極探索多元化的融資渠道，降低融資成本的同時分散融資風(fēng)險。另一方面要加強投資項目審核，把握市場發(fā)展方向，全面深入地分析可能存在的投資風(fēng)險，確保實現(xiàn)穩(wěn)定的投資收益。另外，民營企業(yè)還要加強對企業(yè)資金資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等的管理，定期核查資金資產(chǎn)是否賬實相符，制定嚴格的應(yīng)收賬款回收辦法，提高企業(yè)的資金回收效率，降低資金損失。

（三）規(guī)范賬務(wù)處理，強化經(jīng)營決策支撐

民營企業(yè)要規(guī)范賬務(wù)處理流程，做好基礎(chǔ)的財務(wù)會計核算工作。第一，除了編制經(jīng)營投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等來有效控制預(yù)算支出外，針對一些難以避免的預(yù)算外支出，民營企業(yè)要控制預(yù)算支出授權(quán)審批權(quán)限。第二，民營企業(yè)要加強一級財務(wù)崗位工作人員的基礎(chǔ)核算職能，通過各下屬單位專人同財務(wù)核算崗位人員的對接來把關(guān)應(yīng)付核對，應(yīng)收預(yù)警等，制定相應(yīng)的資金計劃和應(yīng)收應(yīng)付計劃，合理地估算企業(yè)的資金需求。第三，編制財務(wù)核算報表，細化各項開支數(shù)據(jù)，實現(xiàn)各個數(shù)據(jù)的縱橫比較，突出財務(wù)預(yù)警職能，反向促進提升民營企業(yè)的生產(chǎn)與業(yè)務(wù)。第四，建立民營企業(yè)資金存量預(yù)警機制，盤活存量，提高增量，以正常資金存量為基準，利用財務(wù)信息化管理系統(tǒng)實時監(jiān)控對比各部門、各項業(yè)務(wù)開支、合同應(yīng)收款項等的存量情況，及時發(fā)出預(yù)警提示，增強資金活躍度。第五，結(jié)合民營企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，加強資產(chǎn)管理，如針對一些高新技術(shù)企業(yè)，除了加強固定資產(chǎn)的管理外，其無形資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中所占的比例也相對較大，因此民營企業(yè)要著重在這方面加強管理控制，包括合理地進行資產(chǎn)折舊核算，及時結(jié)轉(zhuǎn)“在建工程”等，確保企業(yè)資產(chǎn)賬實相符。

（四）加強財務(wù)內(nèi)控，強化企業(yè)內(nèi)外監(jiān)管

財務(wù)內(nèi)控作為加強民營企業(yè)財務(wù)管理的重要方法手段，民營企業(yè)所建立的內(nèi)控機制應(yīng)是貫穿企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營全過程的，是嚴格按照財政部等多部門下發(fā)的企業(yè)內(nèi)控規(guī)范文件進行制定的。對于規(guī)模相對較大的民營企業(yè)來說，應(yīng)采取的是集約化的財務(wù)內(nèi)控管理模式，通過建立一體化的財務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)財信息的共享，促進企業(yè)業(yè)財融合，不僅有利于財務(wù)人員更好地為業(yè)務(wù)人員提供經(jīng)營業(yè)務(wù)指導(dǎo)，也能幫助財務(wù)人員獲取更為全面、準確的經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從而更好地開展財務(wù)預(yù)測和分析活動。同時還能進一步加強業(yè)務(wù)與財務(wù)活動開展過程中的監(jiān)督管控，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險隱患。同時，建立健全包括內(nèi)部審計部門、稅務(wù)部門、工商部門、勞務(wù)部門等在內(nèi)的完善的內(nèi)外監(jiān)管體系，提高民營企業(yè)的內(nèi)部控制意識，提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的規(guī)范性和有效性，以增強民營企業(yè)的內(nèi)部控制效果。

（五）健全財務(wù)管理制度，提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)水平

民營企業(yè)要不斷地改進和完善財務(wù)管理制度，包括成本管理制度、預(yù)算管理制度、資本運營制度等，細化制度條例，確保制度的可操作性和合理性。要從價值創(chuàng)造、資源優(yōu)化、風(fēng)險管控以及績效評價等多個維度構(gòu)建和完善財務(wù)管理體系，增強民營企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)分析、資金管理等方面的能力水平，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好資源配置，實現(xiàn)資金的集中管理，促進民營企業(yè)實現(xiàn)價值增值。民營企業(yè)可定期組織開展會計準則、稅法政策、審計內(nèi)控、預(yù)算管理等相關(guān)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動，以提高企業(yè)財務(wù)人員的財務(wù)認知水平。同時，可安排財務(wù)人員到民營企業(yè)各個部門進行了解和學(xué)習(xí)，全面掌握和了解民營企業(yè)的運用方式和盈利模式，以便其更好地開展預(yù)算編制、稅務(wù)籌劃、風(fēng)險管理等工作。另外，對于規(guī)模相對較大的民營企業(yè)，可對一些關(guān)鍵財務(wù)崗位實行人才流動機制和輪崗制度，以此來提升財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力。

（六）梳理企業(yè)涉稅問題，做好稅收籌劃管理

民營企業(yè)涉稅問題主要表現(xiàn)在項目投資不當、資產(chǎn)購置不科學(xué)、成本及收入核算不合理、期間費用列支異常、虛開發(fā)票、賬實不符、未充分利用稅收優(yōu)惠政策等多個方面，這些問題對民營企業(yè)實現(xiàn)長久的生存與發(fā)展極為不利。為此，民營企業(yè)需完善涉稅事務(wù)管理，加強稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負擔的同時，有效防范稅務(wù)風(fēng)險。具體需要從以下幾個方面著手：第一，樹立正確的繳稅觀念，明確納稅義務(wù)和責(zé)任，合法合規(guī)納稅；第二，從民營企業(yè)的市場營銷、費用控制、成本管控等多個方面進行納稅籌劃，結(jié)合民營企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，從民營企業(yè)整體的角度出發(fā)確定納稅籌劃的思路。第三，積極了解和學(xué)習(xí)最新的稅收政策法規(guī)，及時調(diào)整民營企業(yè)的納稅籌劃方案，加強對稅務(wù)會計人員的培訓(xùn)教育，提升納稅籌劃水平。第四，結(jié)合民營企業(yè)的行業(yè)及業(yè)務(wù)特點充分利用稅收優(yōu)惠政策，如對一些民營科技軟件開發(fā)企業(yè)，可申請軟件退稅優(yōu)惠，通過申請國家資質(zhì)認定如雙軟企業(yè)等，可享受兩免三減半、即征即退等諸多政策優(yōu)惠等，能有效地降低民營企業(yè)的稅收負擔。第五，做好納稅籌劃基礎(chǔ)管理工作，包括選擇合適的納稅人身份、加強發(fā)票管理、合同管理等，必要時民營企業(yè)可與專門的稅務(wù)師事務(wù)所進行合作，定期對民營企業(yè)的財稅情況進行審查、優(yōu)化民營企業(yè)的財稅內(nèi)控流程、測試民營企業(yè)稅負并提出有效地改進措施。第六，同稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通交流，及時向其咨詢存在的政策疑問，更好地為民營企業(yè)提供決策指導(dǎo)，也能有效地規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)束語

總之，民營企業(yè)在發(fā)展過程中，必然存在著一定的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，民營企業(yè)只有充分地把握環(huán)境變化趨勢，結(jié)合自身經(jīng)營業(yè)務(wù)特點不斷地改進和完善財務(wù)管理機制體系，才能促進其民營企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。