邢臺縣中醫(yī)院

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)運用切實可行的調(diào)控措施，在組織內(nèi)部建立起相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，從而保證組織資金安全，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，確保財務(wù)信息的真實性、完整性和可靠性。內(nèi)部控制本身是一種管控手段，能夠在組織內(nèi)部構(gòu)建起良好的環(huán)境和氛圍，監(jiān)督組織正常運轉(zhuǎn)，其本身也會受到組織內(nèi)部環(huán)境的影響。當(dāng)前，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展財務(wù)內(nèi)部控制的過程中，存在著一些問題，在影響財務(wù)信息真實性的同時，也會對財政資金的安全性產(chǎn)生威脅，對此，需要采取有效措施來保證內(nèi)部控制的效果。

一、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)內(nèi)部控制中的問題

(一)內(nèi)控意識薄弱

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)屬于一種特殊的事業(yè)單位，以技術(shù)性業(yè)務(wù)為主，以公益性為主，履行救死扶傷的職責(zé)，不以盈利為目標(biāo)，從而導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)內(nèi)部控制的重要性缺乏足夠認(rèn)識，單純地認(rèn)為因為單位本身的非營利性，資金保障應(yīng)該交給財務(wù)部門負(fù)責(zé)，將財務(wù)內(nèi)部控制看成是財務(wù)部門或者財務(wù)集中核算中心的職責(zé)，內(nèi)部控制意識相對薄弱，重技術(shù)輕管理的觀念突出。同時，不少醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)本身對于醫(yī)療業(yè)務(wù)熟悉，但是并不了解財務(wù)管理相關(guān)的方針政策，也沒有經(jīng)過系統(tǒng)性培訓(xùn)，對于財務(wù)內(nèi)部控制的理解有限，財務(wù)內(nèi)部控制的能力不足，在這種情況下，存在過度干涉財務(wù)資金分配的情況，會計人員本身無權(quán)參與單位重要決策的制定，不了解決策過程和決策結(jié)果，內(nèi)部控制也就無法順利實施[1]。

(二)人員素質(zhì)偏低

受多種因素的共同影響，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)雖然設(shè)置了財務(wù)科，也配備了相應(yīng)的財務(wù)人員，但是由于對于財務(wù)內(nèi)部控制重視不足，導(dǎo)致很多時候財務(wù)人員并不具備相應(yīng)的從業(yè)資格證書和專業(yè)素養(yǎng)，對于財務(wù)管理的知識以及法律法規(guī)也不熟悉，業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低，在對制度進(jìn)行執(zhí)行的過程中，很容易出現(xiàn)錯誤或者偏差，嚴(yán)重影響了財務(wù)管理工作的效果。同時，在很多基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中，存在比較嚴(yán)重的混崗現(xiàn)象，沒有落實不相容職務(wù)分離的原則，容易引發(fā)管理漏洞，影響內(nèi)部控制的實際效果。

(三)內(nèi)控制度不完善

不少醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)都未能制定健全完善的財務(wù)內(nèi)控制度，也有部分醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)將一些管理制度作為內(nèi)控制度，這樣很容易導(dǎo)致會計人員在開展內(nèi)部控制的過程中出現(xiàn)無章可循的情況，很多時候都僅能憑借個人經(jīng)驗做事，管理缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和針對性。新時期，政府部門進(jìn)一步加大了醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的資金投入[2]，配合集中招標(biāo)采購的方式，保證了醫(yī)療設(shè)備購置的效果，但是其在使用管理方面依然存在有不少問題，如固定資產(chǎn)入賬不及時，沒有依照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)的定期盤點，責(zé)任人不明確等；而在收入管理方面，沒有重視發(fā)票管理工作，或者為了提高效率，僅憑借收入報表入賬的情況，容易引發(fā)賬實不符的問題；支出管理中，不少醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的預(yù)算無法得到有效執(zhí)行，預(yù)算編制的作用難以真正發(fā)揮出來，財務(wù)監(jiān)督工作淪為了表面形式，很多時候只要負(fù)責(zé)人簽字，會計人員就會進(jìn)行報銷。

二、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)內(nèi)部控制問題的應(yīng)對策略

(一)提高內(nèi)控意識

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在財務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮著主導(dǎo)作用，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制基本規(guī)范(試行)》以及《會計法》的相關(guān)要求，單位負(fù)責(zé)人是單位財務(wù)會計工作的第一責(zé)任人，必須對會計資料的完整性和真實性負(fù)責(zé)，對內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)。針對當(dāng)前單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識薄弱的問題，財政部門和衛(wèi)生主管部門應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對于單位負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)工作，加大財務(wù)內(nèi)部控制的宣傳力度，確保其能夠充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，掌握基本的內(nèi)部控制知識，樹立起良好的內(nèi)控意識，在完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時，保證其能夠得到有效執(zhí)行。同時，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該充分發(fā)揮財務(wù)部門及財務(wù)人員的作用，確保其能夠參與到單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)管理中，從更加專業(yè)的角度，對財務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行落實[3]。

(二)強(qiáng)化人員培訓(xùn)

要解決醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平偏低的問題，需要做好人員培訓(xùn)工作。一是應(yīng)該高度重視財務(wù)人員的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)。單位領(lǐng)導(dǎo)必須真正認(rèn)識到財務(wù)人員在財務(wù)內(nèi)部控制中的作用，在強(qiáng)調(diào)臨床業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)的同時，也應(yīng)該鼓勵財會人員積極參與各種培訓(xùn)活動，促進(jìn)其專業(yè)素質(zhì)的提高；二是財政部門和衛(wèi)生行政主管部門應(yīng)該督促財務(wù)人員參加學(xué)習(xí)，要求財務(wù)人員都必須經(jīng)過專業(yè)化系統(tǒng)性的培訓(xùn)，定期開展繼續(xù)教育，每年至少組織1-2次集體培訓(xùn)活動，就會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計人員職業(yè)道德、會計相關(guān)法律法規(guī)等進(jìn)行重點學(xué)習(xí)，將學(xué)習(xí)情況與績效考核掛鉤，從而激發(fā)財務(wù)人員參與學(xué)習(xí)的積極性和能動性，確保其能夠掌握過硬本領(lǐng)，真正做好財務(wù)內(nèi)部控制；三是應(yīng)該完善內(nèi)控體系，做到賬款分管、職務(wù)分離，對于一些重要的崗位，應(yīng)該由至少兩人分工負(fù)責(zé)，確保彼此工作能夠相互牽制，避免出現(xiàn)一人控制一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有環(huán)節(jié)的情況[4]。

(三)完善內(nèi)控制度

從衛(wèi)生行政主管部門的角度，應(yīng)該按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，制定符合醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)特色的內(nèi)控制度，為其自身的內(nèi)部控制工作奠定堅實基礎(chǔ)；從醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本身的角度，需要結(jié)合具體情況，制定財務(wù)內(nèi)控制度，確保財務(wù)管理工作能夠有章可循，有規(guī)可依。在實際操作中，一是應(yīng)該完善財務(wù)管理控制制度，對于機(jī)構(gòu)的各種財產(chǎn)物資，無論其獲取渠道如何，都需要對驗收、入庫和調(diào)撥的相關(guān)手續(xù)進(jìn)行完善，做好定期盤點，保證賬實相符；二是應(yīng)該完善授權(quán)審批制度，對涉及財務(wù)會計工作的授權(quán)審批范圍、流程以及責(zé)任等進(jìn)行明確，確保各部門管理人員都能夠在授權(quán)范圍內(nèi)行使自身職權(quán)，切實履行自身職責(zé)；三是應(yīng)該完善貨幣資金控制制度，制定合理的資金收付業(yè)務(wù)管理制度，執(zhí)行國家相關(guān)物價政策，做好票據(jù)管理工作，對收費票據(jù)的領(lǐng)用、保管以及核銷進(jìn)行管控，必要時成立專業(yè)的收費稽查小組，對門診、住院的收入以及退費工作進(jìn)行核查，保證收入完整[5]，維護(hù)單位的權(quán)益。

三、結(jié)語

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)獲得了良好的發(fā)展機(jī)遇，同時也需要面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。從保證機(jī)構(gòu)自身可持續(xù)發(fā)展的角度，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)該高度重視財務(wù)內(nèi)部控制工作，采取切實可行的措施和方法，對內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行解決，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制效果的提高，實現(xiàn)資金的合理使用，以更好地迎合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新要求。