甘肅省平?jīng)鍪星f浪縣財政局

財政部2012年發(fā)布并于2014年1月1日開始實施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》促使行政事業(yè)單位慢慢進入內(nèi)部控制的正軌。然而現(xiàn)階段的單位內(nèi)部控制在實施過程中仍然存在一些問題，需要采取有效措施解決，以推動行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康持續(xù)發(fā)展。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

(一)內(nèi)控意識相對薄弱，對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不夠

對于行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境而已，內(nèi)控意識是重要內(nèi)容之一，較強的內(nèi)控意識能保證單位完善并執(zhí)行內(nèi)控制度。從相關(guān)的調(diào)查情況可以看出，行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識比企業(yè)薄弱，尤其是很多單位的一把手，他們的內(nèi)控意識淡薄，對于內(nèi)部控制知識缺乏基本的了解，所以在認(rèn)識完善內(nèi)部控制制度重要性與積極作用等方面存在不足。還有一些單位的負(fù)責(zé)人只是把財政部門預(yù)算簡單地等同于內(nèi)控建設(shè)，片面地認(rèn)為只要有部門預(yù)算，有沒有內(nèi)控體系就無所謂了，還有一些單位的負(fù)責(zé)人認(rèn)為內(nèi)控制度的建立并沒有多大作用，在人少事多普遍存在的單位只是增加了單位工作量，實際發(fā)揮的作用并不大。

(二)內(nèi)部控制制度不夠健全，控制措施不到位

部分行政事業(yè)單位當(dāng)前并沒有完善制定內(nèi)控制度，亦或是用財政部門預(yù)算直接取代內(nèi)部控制；還有一些行政事業(yè)單位盡管已經(jīng)制定內(nèi)控制度，但并沒有執(zhí)行，對執(zhí)行內(nèi)控制度的效果沒有進行必要的監(jiān)督與管理，造成內(nèi)部控制形同虛設(shè)，控制措施不到位。

(三)內(nèi)部監(jiān)督管理機制缺失，考核不到位

盡管部分行政事業(yè)單位已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)控很重要，并開始執(zhí)行內(nèi)控制度，然而目前大部分行政事業(yè)單位或尚未設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，或設(shè)立的內(nèi)審機構(gòu)與財務(wù)部門平行甚至重合，缺乏必要的獨立性和權(quán)威性；在審計的內(nèi)容上，內(nèi)審機構(gòu)往往關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)，對于機構(gòu)內(nèi)部控制執(zhí)行的效率和效果關(guān)注很少；另外，行政事業(yè)單位大多未形成內(nèi)部控制與績效考核相掛鉤的監(jiān)督考核機制，內(nèi)部控制的優(yōu)劣無法得到足夠的重視。

(四)內(nèi)部控制人員配備不足，專業(yè)人才匱乏

內(nèi)部控制的主要工作是對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行流程梳理，風(fēng)險識別和風(fēng)險評估，制定出風(fēng)險應(yīng)對措施，最終推進制度的建立和執(zhí)行。因此，內(nèi)控人員需要具備專業(yè)化的職業(yè)素質(zhì)。而現(xiàn)階段，大多行政事業(yè)單位的內(nèi)控人員職位主要由財務(wù)人員兼任，財務(wù)部門的內(nèi)控工作主要停留在一般經(jīng)濟事項和財務(wù)收支上。內(nèi)控工作涉及的部門眾多，專業(yè)性較強，目前的內(nèi)控人員配備已不能滿足內(nèi)控工作的需要。

二、今后加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議

(一)強化內(nèi)控意識，形成良好的內(nèi)控環(huán)境

行政事業(yè)單位要從觀念上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部控制工作的看法，尤其要強化第一責(zé)任人意識，重視抓好內(nèi)控管理?！秲?nèi)部控制規(guī)范》(試行)的第六條明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人要對完善單位內(nèi)部控制以及有效實施單位內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，所以單位的主要負(fù)責(zé)人必須充分了解內(nèi)控的重要性，將加強內(nèi)控管理提升到確保單位經(jīng)濟活動合規(guī)合法、確保單位資產(chǎn)安全和使用有效、預(yù)防及防范單位發(fā)生舞弊腐敗行為等高度，發(fā)揮主導(dǎo)作用，經(jīng)常過問內(nèi)控建設(shè)，監(jiān)督內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。與此同時，加強宣傳和教育，在單位全體干部職工傳遞內(nèi)控管理理念，并督促他們在實際工作中把內(nèi)部控制方法用好，慢慢形成單位良好內(nèi)控氛圍。

(二)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

首先，單位應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范》(試行)及相關(guān)部門對完善內(nèi)控的要求，立足自身運行特點，建立與自身實際情況相符的內(nèi)控制度。其次，行政主管部門發(fā)揮積極作用，組織系統(tǒng)以內(nèi)的行政事業(yè)單位開展關(guān)于內(nèi)控的培訓(xùn)工作，針對完善內(nèi)控時普遍面臨的問題交流經(jīng)驗與教訓(xùn)，定期檢查各個行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)狀況，促使各單位有序開展內(nèi)控建設(shè)。第三，制定制度是為了執(zhí)行，而不是印在紙上或者是掛在墻上，制度不執(zhí)行就變成一紙空文。所以行政事業(yè)單位的所有人員都要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，各司其職、各負(fù)其責(zé)，有序執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)控制度在單位經(jīng)濟活動中的重要保障作用。

(三)健全內(nèi)部監(jiān)督和考核機制

各單位應(yīng)建立健全內(nèi)控建設(shè)的監(jiān)督與考核機制，在內(nèi)部的財務(wù)部門、其他管理部門以外獨立設(shè)立內(nèi)部審計部門，完善內(nèi)部審計人員配備，使其具備較強獨立性，切實有效開展內(nèi)審工作，避免內(nèi)審流于形式，從而促進單位建立和完善內(nèi)部控制制度，并得到有效實施；同時，將內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性加入到績效考核體系之中，建立有效的激勵體制，有效實施內(nèi)控。

(四)加強人才培養(yǎng)，內(nèi)控人員隊伍建設(shè)

行政事業(yè)單位應(yīng)對內(nèi)控部門進行調(diào)整，配置內(nèi)部控制專職人員，建立行之有效的培訓(xùn)和考核制度，在內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)上下功夫，提高內(nèi)審人員的崗位責(zé)任，提高內(nèi)控工作的業(yè)務(wù)操作水平，規(guī)范內(nèi)控工作業(yè)務(wù)操作的流程，全面提升內(nèi)控人員隊伍的綜合素質(zhì)建設(shè)。

三、結(jié)語

綜上所述，在國家發(fā)展的新形勢下，我國行政事業(yè)單位的發(fā)展也面臨著諸多新變化，我們應(yīng)該意識到，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)對有效發(fā)揮行政事業(yè)單位職能、推動服務(wù)型政府建設(shè)等都有十分重要的作用，對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的問題進行分析、研究，積極采取有效的措施解決問題，有助于行政事業(yè)單位實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。