甘肅省平?jīng)鍪星f浪縣財政局
財政部2012年發(fā)布并于2014年1月1日開始實施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》促使行政事業(yè)單位慢慢進入內(nèi)部控制的正軌。然而現(xiàn)階段的單位內(nèi)部控制在實施過程中仍然存在一些問題,需要采取有效措施解決,以推動行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康持續(xù)發(fā)展。
對于行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境而已,內(nèi)控意識是重要內(nèi)容之一,較強的內(nèi)控意識能保證單位完善并執(zhí)行內(nèi)控制度。從相關(guān)的調(diào)查情況可以看出,行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識比企業(yè)薄弱,尤其是很多單位的一把手,他們的內(nèi)控意識淡薄,對于內(nèi)部控制知識缺乏基本的了解,所以在認(rèn)識完善內(nèi)部控制制度重要性與積極作用等方面存在不足。還有一些單位的負(fù)責(zé)人只是把財政部門預(yù)算簡單地等同于內(nèi)控建設(shè),片面地認(rèn)為只要有部門預(yù)算,有沒有內(nèi)控體系就無所謂了,還有一些單位的負(fù)責(zé)人認(rèn)為內(nèi)控制度的建立并沒有多大作用,在人少事多普遍存在的單位只是增加了單位工作量,實際發(fā)揮的作用并不大。
部分行政事業(yè)單位當(dāng)前并沒有完善制定內(nèi)控制度,亦或是用財政部門預(yù)算直接取代內(nèi)部控制;還有一些行政事業(yè)單位盡管已經(jīng)制定內(nèi)控制度,但并沒有執(zhí)行,對執(zhí)行內(nèi)控制度的效果沒有進行必要的監(jiān)督與管理,造成內(nèi)部控制形同虛設(shè),控制措施不到位。
盡管部分行政事業(yè)單位已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)控很重要,并開始執(zhí)行內(nèi)控制度,然而目前大部分行政事業(yè)單位或尚未設(shè)立內(nèi)審機構(gòu),或設(shè)立的內(nèi)審機構(gòu)與財務(wù)部門平行甚至重合,缺乏必要的獨立性和權(quán)威性;在審計的內(nèi)容上,內(nèi)審機構(gòu)往往關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù),對于機構(gòu)內(nèi)部控制執(zhí)行的效率和效果關(guān)注很少;另外,行政事業(yè)單位大多未形成內(nèi)部控制與績效考核相掛鉤的監(jiān)督考核機制,內(nèi)部控制的優(yōu)劣無法得到足夠的重視。
內(nèi)部控制的主要工作是對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行流程梳理,風(fēng)險識別和風(fēng)險評估,制定出風(fēng)險應(yīng)對措施,最終推進制度的建立和執(zhí)行。因此,內(nèi)控人員需要具備專業(yè)化的職業(yè)素質(zhì)。而現(xiàn)階段,大多行政事業(yè)單位的內(nèi)控人員職位主要由財務(wù)人員兼任,財務(wù)部門的內(nèi)控工作主要停留在一般經(jīng)濟事項和財務(wù)收支上。內(nèi)控工作涉及的部門眾多,專業(yè)性較強,目前的內(nèi)控人員配備已不能滿足內(nèi)控工作的需要。
行政事業(yè)單位要從觀念上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部控制工作的看法,尤其要強化第一責(zé)任人意識,重視抓好內(nèi)控管理?!秲?nèi)部控制規(guī)范》(試行)的第六條明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人要對完善單位內(nèi)部控制以及有效實施單位內(nèi)部控制負(fù)責(zé),所以單位的主要負(fù)責(zé)人必須充分了解內(nèi)控的重要性,將加強內(nèi)控管理提升到確保單位經(jīng)濟活動合規(guī)合法、確保單位資產(chǎn)安全和使用有效、預(yù)防及防范單位發(fā)生舞弊腐敗行為等高度,發(fā)揮主導(dǎo)作用,經(jīng)常過問內(nèi)控建設(shè),監(jiān)督內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。與此同時,加強宣傳和教育,在單位全體干部職工傳遞內(nèi)控管理理念,并督促他們在實際工作中把內(nèi)部控制方法用好,慢慢形成單位良好內(nèi)控氛圍。
首先,單位應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范》(試行)及相關(guān)部門對完善內(nèi)控的要求,立足自身運行特點,建立與自身實際情況相符的內(nèi)控制度。其次,行政主管部門發(fā)揮積極作用,組織系統(tǒng)以內(nèi)的行政事業(yè)單位開展關(guān)于內(nèi)控的培訓(xùn)工作,針對完善內(nèi)控時普遍面臨的問題交流經(jīng)驗與教訓(xùn),定期檢查各個行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)狀況,促使各單位有序開展內(nèi)控建設(shè)。第三,制定制度是為了執(zhí)行,而不是印在紙上或者是掛在墻上,制度不執(zhí)行就變成一紙空文。所以行政事業(yè)單位的所有人員都要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度,各司其職、各負(fù)其責(zé),有序執(zhí)行,充分發(fā)揮內(nèi)控制度在單位經(jīng)濟活動中的重要保障作用。
各單位應(yīng)建立健全內(nèi)控建設(shè)的監(jiān)督與考核機制,在內(nèi)部的財務(wù)部門、其他管理部門以外獨立設(shè)立內(nèi)部審計部門,完善內(nèi)部審計人員配備,使其具備較強獨立性,切實有效開展內(nèi)審工作,避免內(nèi)審流于形式,從而促進單位建立和完善內(nèi)部控制制度,并得到有效實施;同時,將內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性加入到績效考核體系之中,建立有效的激勵體制,有效實施內(nèi)控。
行政事業(yè)單位應(yīng)對內(nèi)控部門進行調(diào)整,配置內(nèi)部控制專職人員,建立行之有效的培訓(xùn)和考核制度,在內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)上下功夫,提高內(nèi)審人員的崗位責(zé)任,提高內(nèi)控工作的業(yè)務(wù)操作水平,規(guī)范內(nèi)控工作業(yè)務(wù)操作的流程,全面提升內(nèi)控人員隊伍的綜合素質(zhì)建設(shè)。
綜上所述,在國家發(fā)展的新形勢下,我國行政事業(yè)單位的發(fā)展也面臨著諸多新變化,我們應(yīng)該意識到,加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)對有效發(fā)揮行政事業(yè)單位職能、推動服務(wù)型政府建設(shè)等都有十分重要的作用,對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的問題進行分析、研究,積極采取有效的措施解決問題,有助于行政事業(yè)單位實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。