吳瑩

【摘 要】全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方法。它能幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。企業(yè)通過建章立制、加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目庫(kù)及標(biāo)準(zhǔn)成本的建設(shè)、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性、強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，加大考核力度等一系列卓有成效的措施，有力推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算。把預(yù)算管理作為精、細(xì)、實(shí)管理的重要內(nèi)容，以依據(jù)科學(xué)、編制合理、執(zhí)行嚴(yán)格、考核有效為指導(dǎo)思想，以實(shí)現(xiàn)全員、全方位、全過程的預(yù)算管理為目標(biāo)，使預(yù)算管理機(jī)制高效運(yùn)行，真正做到人盡其才、地盡其利、物盡其用、時(shí)盡其效，全面促進(jìn)企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算;剛性;監(jiān)控

一、預(yù)算管理存在的問題

隨著企業(yè)精益化管理水平不斷提升，對(duì)預(yù)算管理的要求也越來(lái)越高。之所以全面預(yù)算管理在實(shí)際應(yīng)用中存在執(zhí)行力度不夠執(zhí)行不到位等現(xiàn)象，主要存在以下幾個(gè)原因：

1、對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足、重視不夠

基層部門對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，最大的問題在于在很多時(shí)候是財(cái)務(wù)部門來(lái)執(zhí)行預(yù)算。很多業(yè)務(wù)部門人員普遍認(rèn)為預(yù)算管理是純財(cái)務(wù)行為，與自己沒有多大關(guān)系，甚至存在有的部門認(rèn)為預(yù)算管理就是在年度內(nèi)完成預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)，而不考慮預(yù)算執(zhí)行的均衡性、合理性。

2、成本預(yù)算編制不夠精細(xì)，效果難以發(fā)揮

生產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)計(jì)劃與成本管理之間聯(lián)系不夠緊密，部分預(yù)算只有年度計(jì)劃，沒有量化到日、月份或季度的預(yù)算，造成無(wú)法及時(shí)進(jìn)行管理與考核;從預(yù)算的編制方法看，過去一直采用的是增量預(yù)算法，這種預(yù)算編制方法很容易導(dǎo)致部分不合理費(fèi)用的長(zhǎng)期“合理化”，助長(zhǎng)個(gè)別單位的浪費(fèi)之風(fēng)。

3、預(yù)算過程控制不得力，影響了預(yù)算控制效果

企業(yè)成本預(yù)算管理往往只注重成本預(yù)算的下達(dá)和結(jié)果的考核，沒有介入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行控制，在實(shí)際執(zhí)行中更多考慮的是生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的需要，對(duì)支出是否合理、是否經(jīng)濟(jì)控制不夠。

二、預(yù)算管理的主要做法

要切實(shí)提高預(yù)算的調(diào)控力、執(zhí)行力，促使預(yù)算管理科學(xué)化、精益化，就必須深化全面預(yù)算管理，規(guī)范預(yù)算編制，嚴(yán)格預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，深化細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程控制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性管理，提高預(yù)算均衡性，從而更好地發(fā)揮預(yù)算管理作用。

（一）預(yù)算編制

1、按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制詳細(xì)的預(yù)算方案。在預(yù)算編制過程中要注意確保預(yù)算與公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)協(xié)同一致，克服憑經(jīng)驗(yàn)編制預(yù)算。

2、深化標(biāo)準(zhǔn)成本定額體系的應(yīng)用

以標(biāo)準(zhǔn)成本作為預(yù)算編制的依據(jù)，根據(jù)成本標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)參數(shù)自動(dòng)生成成本預(yù)算，并依托預(yù)算編制模型和信息平臺(tái)分解下達(dá)，實(shí)行零基預(yù)算管理，逐步完善預(yù)算編制管理。以作業(yè)成本標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，將成本管理責(zé)任向一線班組、員工和作業(yè)層面延伸。認(rèn)真編制成本分解計(jì)劃，著力從內(nèi)部挖潛增效，制定成本費(fèi)用定額，細(xì)化成本支出項(xiàng)目，特別需要強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目投資規(guī)劃、科研、物資采購(gòu)、施工過程的成本管理，從源頭上防止浪費(fèi)的發(fā)生。

（二）預(yù)算執(zhí)行

1、健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。修訂《全面預(yù)算管理辦法》及一系例內(nèi)部控制制度，真正做到經(jīng)營(yíng)管理處處有章可循、事事受程序制度制約，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在推進(jìn)全面預(yù)算管理、提高經(jīng)營(yíng)管理水平等方面的作用。還把資金運(yùn)行控制在制度之內(nèi)，把預(yù)算執(zhí)行控制在監(jiān)督之內(nèi)，把預(yù)算”彈性“開支變成”剛性“約束，真正讓預(yù)算執(zhí)行力硬起來(lái)。

2、建立預(yù)算月度計(jì)劃管控制度

根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)，明確均衡性管理思路。針對(duì)不同費(fèi)用項(xiàng)目的特點(diǎn)，提出了時(shí)序進(jìn)度和項(xiàng)目進(jìn)度相結(jié)合的工作思路。對(duì)于經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用，我們按照時(shí)序進(jìn)度的原則確定分階段的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)，而對(duì)于資本性支出項(xiàng)目和專項(xiàng)成本則是根據(jù)項(xiàng)目的計(jì)劃進(jìn)度確定分階段的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)。

制定均衡性管理措施。2012年度根據(jù)預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合公司實(shí)際情況，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部將預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到責(zé)任部門、責(zé)任人和預(yù)算指標(biāo)分管領(lǐng)導(dǎo)，并要求各部門分解計(jì)劃安排，制定針對(duì)性措施，將節(jié)點(diǎn)時(shí)間落實(shí)到日到月，確保計(jì)劃執(zhí)行的均衡性和可控性。

3、編制均衡性管理的分階段目標(biāo)。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目的歷史數(shù)據(jù)和工程項(xiàng)目的進(jìn)度安排，明確預(yù)算執(zhí)行的分階段目標(biāo)即經(jīng)常發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用按照月、季度等結(jié)算，工程項(xiàng)目按照項(xiàng)目進(jìn)度安排，并經(jīng)過職能部門反饋情況，形成階段目標(biāo)任務(wù)。

4、上報(bào)月度預(yù)算和月度資金需求計(jì)劃。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部牽頭，組織各預(yù)算項(xiàng)目歸口管理部門按照業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算均衡性管理的要求，每月上報(bào)下月計(jì)劃指標(biāo)和月度資金需求計(jì)劃，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部平衡匯總形成月度綜合計(jì)劃并下發(fā)各部門，督促嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行。月度計(jì)劃管理實(shí)現(xiàn)了計(jì)劃與預(yù)算的有機(jī)結(jié)合、無(wú)縫銜接，預(yù)算確定盤子、計(jì)劃落實(shí)項(xiàng)目，預(yù)算根據(jù)計(jì)劃安排資金。

5、強(qiáng)化過程管控。

加強(qiáng)過程跟蹤管控。為確保月度計(jì)劃執(zhí)行的剛性，每月召開專項(xiàng)成本分析會(huì)，每周召開工程例會(huì)，對(duì)每項(xiàng)工程制定明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)，落實(shí)責(zé)任人和責(zé)任部門，并對(duì)上周完成情況進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，編制工程周報(bào)發(fā)布。每月財(cái)務(wù)資產(chǎn)部開展月度計(jì)劃執(zhí)行分析，通報(bào)各部門月度計(jì)劃、資金預(yù)算完成情況。遇到特殊事項(xiàng)進(jìn)行專題會(huì)議進(jìn)行推進(jìn)。季度財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)各部門完成情況進(jìn)行排名等。確保各項(xiàng)月度計(jì)劃執(zhí)行情況的可控、在控。

提升信息化水平。把信息系統(tǒng)建設(shè)作為提高預(yù)算執(zhí)行效率的技術(shù)支撐。充分利用信息平臺(tái)，通過預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行、動(dòng)態(tài)監(jiān)控等管理流程的整合，實(shí)現(xiàn)有關(guān)信息實(shí)時(shí)查詢與傳遞，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算有機(jī)融合，預(yù)算指標(biāo)和現(xiàn)金預(yù)算雙流雙控，提高預(yù)算執(zhí)行力。

（三）預(yù)算的考核

1、定期通報(bào)月度預(yù)算執(zhí)行情況

每月根據(jù)各部門上報(bào)的月度計(jì)劃管控表，、通報(bào)一次月中計(jì)劃完成情況進(jìn)行提醒，月末將各部門本月計(jì)劃完成情況進(jìn)行通報(bào)，根據(jù)月度計(jì)劃完成情況給予獎(jiǎng)懲。對(duì)于月度計(jì)劃完成情況較差的部門，要求分析未能完成的原因，并提出下一步改進(jìn)措施。

2、每季度進(jìn)行均衡性考核

在月度計(jì)劃考核的基礎(chǔ)上，每季度對(duì)于年度預(yù)算完成的均衡性進(jìn)行排名。對(duì)于費(fèi)用進(jìn)度未能與時(shí)間進(jìn)度相匹配的部門，將會(huì)面臨雙重扣分的局面，進(jìn)一步促進(jìn)各相關(guān)部門統(tǒng)籌安排全年工作任務(wù)，確保公司各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行的均衡性。

3、年度對(duì)指標(biāo)總體完成情況進(jìn)行考核

年度末了，對(duì)各部門的年度指標(biāo)完成情況總體進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，不僅單純對(duì)指標(biāo)完成比值進(jìn)行考量，而且對(duì)于指標(biāo)完成全年的均衡性，與其他部門的配合情況，指標(biāo)完成對(duì)于公司業(yè)績(jī)責(zé)任考核指標(biāo)的貢獻(xiàn)等進(jìn)行評(píng)比，納入年度業(yè)績(jī)考核管理，與部門年終將掛鉤。通過建立月度、季度、年度全方位的考評(píng)體系，進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行的剛性，促進(jìn)預(yù)算指標(biāo)合理均衡發(fā)生。

（四）預(yù)算執(zhí)行總結(jié)

建立預(yù)算執(zhí)行回頭看機(jī)制，在年度終了，整體分析本年預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的問題，是預(yù)算編制方式的問題，還是流程制度不夠合理完善，還是人為導(dǎo)致的異常。從而深入發(fā)掘全面預(yù)算管控過程中存在的問題，為下一年預(yù)算的管理奠定良好的基礎(chǔ)。