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        高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收籌劃

        2019-11-27 11:44:06王麗娜
        智富時(shí)代 2019年9期
        關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè)

        王麗娜

        【摘 要】稅收是國家財(cái)政收入的主要來源,我國稅法明確規(guī)定,納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。稅務(wù)籌劃則是在法律許可的范圍內(nèi),對企業(yè)的稅收進(jìn)行調(diào)整和規(guī)劃籌資、經(jīng)營及投資環(huán)節(jié)的行為,從而在一定程度上降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。國家為了鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行自主研發(fā)創(chuàng)新,先后制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策,為他們的發(fā)展創(chuàng)造了非常有利的稅收環(huán)境。

        本文通過分析高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收籌劃的研究背景和相關(guān)文獻(xiàn)綜述,結(jié)合高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)自身的特點(diǎn),分析高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)存的主要問題,再結(jié)合現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策提出相應(yīng)的稅收籌劃方法,最后提出三點(diǎn)稅收籌劃建議:1.掌握相關(guān)稅收政策,杜絕實(shí)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn);2.合理歸集企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用;3.培養(yǎng)高質(zhì)量的稅收籌劃人才。

        【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè);優(yōu)惠政策;企業(yè)所得稅收籌劃

        一、緒論

        (一)研究的背景和意義

        1.研究的背景

        現(xiàn)在,管理層一般比較看重新產(chǎn)品的研發(fā),即使國家對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)布了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策,但大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)對企業(yè)所得稅的稅收籌劃關(guān)注較少,未能充分利用稅收優(yōu)惠政策。因此,為了實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo),這類企業(yè)需要采取合理科學(xué)的稅收籌劃方法。

        2.研究的意義

        對于企業(yè)而言,科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃工作,既能夠幫助企業(yè)有效地開源節(jié)流,又能夠保障不損害國家利益,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)雙贏的目的。做好高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃,可以合理地降低高新技術(shù)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用,提升企業(yè)自身的市場競爭力,促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展,因而稅收籌劃對于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義。

        (二)國內(nèi)外文獻(xiàn)研究述評

        在國內(nèi),納稅籌劃的概念首先被提出在1994年。田志華、于紅衛(wèi)(2009)對高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)怎樣進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行了分析,目的是為了給企業(yè)提供借鑒,從而提升企業(yè)的收益。張穎(2011)選取案例進(jìn)行研究,經(jīng)過分析總結(jié),得到企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅的籌劃方案。王靜靜(2012)在對高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)和高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)政策分析的基礎(chǔ)上,提出了高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃思路。與國內(nèi)研究不同,國外學(xué)術(shù)界對稅收籌劃的研究相對較早。MGGs(1984)描述了稅收籌劃的概念。國外稅收籌劃研究不僅在理論上取得了很大進(jìn)展,而且在實(shí)際應(yīng)用方面也取得了一些成果。

        通過相關(guān)文獻(xiàn)的分析可以得出,我國的學(xué)者、專家仍在不斷地進(jìn)行研究與探討,并且在理論研究中及實(shí)踐活動(dòng)中也有較好的成績。但是相對來說,我國學(xué)者在對高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃方面的研究仍較少,在企業(yè)具體業(yè)務(wù)中的相關(guān)分析也較少,因此在這一方面我國的研究仍需進(jìn)一步發(fā)展壯大。

        二、高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)

        (一)高風(fēng)險(xiǎn)

        首先,研發(fā)有成功,就有失敗。企業(yè)在研發(fā)時(shí),不可能做到百分百的研發(fā)成功,研發(fā)支出投入的越大,最后研發(fā)失敗后對企業(yè)造成的影響就越大;其次,新技術(shù)的更新速度越來越快,企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)時(shí),可能還是最新的技術(shù),但是待企業(yè)研發(fā)成功后,技術(shù)很可能己經(jīng)被市場淘汰了;最后,除了技術(shù)本身,高新技術(shù)一般對技術(shù)人員的依賴性很大,技術(shù)人員的離職會對企業(yè)的研發(fā)造成致命性的打擊。

        (二)高技術(shù)人才

        高新技術(shù)企業(yè)是對技術(shù)人才依賴性特別高的行業(yè),因此,企業(yè)的高新技術(shù)人才占比普遍都比較高,其最低的要求是10%,在實(shí)際中,大部分公司高新技術(shù)人才的占比基本都在40%-60%。

        (三)高投入、高收益

        由于企業(yè)的技術(shù)具有獨(dú)特性,并且企業(yè)進(jìn)行研發(fā)新產(chǎn)品時(shí)的成本也比較高,這也致使不易被競爭對手模仿,因此企業(yè)獲取超額利潤的時(shí)間就會被拉長,企業(yè)就越能夠獲得更高的收益。

        (四)高創(chuàng)新性

        從國家對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的技術(shù)領(lǐng)域可以看出,一個(gè)企業(yè)要想成為高新技術(shù)企業(yè),其必須在相關(guān)領(lǐng)域具有創(chuàng)新性,只有這樣,企業(yè)才有可能被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè);同時(shí),高創(chuàng)新性是企業(yè)得以生存的一個(gè)必要條件,只有不斷的保持創(chuàng)新,企業(yè)才能在競爭激烈的市場中擁有競爭優(yōu)勢。

        三、高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅收籌劃存在的問題

        (一)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏納稅收籌劃的意識

        一些高新技術(shù)公司的領(lǐng)導(dǎo)者缺乏對納稅收籌劃的認(rèn)識,最初在公司地點(diǎn)的選取上,高新技術(shù)企業(yè)沒有把公司建立在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi),就不能享受15%的優(yōu)惠稅率,此時(shí)企業(yè)所得稅是按25%的稅率繳納的。因此在缺乏領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督下,財(cái)務(wù)人員缺乏納稅收籌劃的知識,使得公司在稅收方面不能做到合理避稅,最終導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)比較重的稅收負(fù)擔(dān)。

        (二)研發(fā)費(fèi)用歸集的問題

        許多高科技公司重視自主研發(fā),研發(fā)支出相對較高,占營業(yè)利潤的15%至30%,是一般企業(yè)的5至10倍。高科技公司的研發(fā)費(fèi)用收集存在以下問題:1.確認(rèn)會計(jì)科目。研發(fā)費(fèi)用不包括在研發(fā)費(fèi)用中,因此不可能排除研發(fā)優(yōu)惠政策和所得稅。2.無法明確確認(rèn)研發(fā)支出的資本化或支出對當(dāng)期享受研發(fā)優(yōu)惠政策和所得稅減免的企業(yè)產(chǎn)生影響。。

        (三)缺乏對優(yōu)惠政策的了解

        作為高新技術(shù)公司的高科技公司,高科技公司高度重視自己的投資購買先進(jìn)的測試設(shè)備,但這些設(shè)備價(jià)格昂貴,設(shè)備越來越豐富,但平均利用率約為30%,公司只是折舊10年的一部分,但即使公司沒有這種產(chǎn)品使用租賃或分期付款方式,大大減少了公司的稅負(fù),避免了不必要的浪費(fèi)。

        四、對于高新技術(shù)企業(yè)納稅收籌劃的建議

        (一)掌握相關(guān)稅收政策,杜絕實(shí)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)

        為了做好稅收籌劃工作,有必要從國家有關(guān)部門初步制定稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行分析,熟練掌握具體的政策層面和實(shí)踐要點(diǎn)。該公司首先系統(tǒng)地研究了與行業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,并透露其扣除了企業(yè)研發(fā)支出,另外,分析和理解之前的優(yōu)惠政策與新優(yōu)惠政策之間的差異。自從政審批制度以來,軟件行業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇發(fā)生了變化。企業(yè)應(yīng)積極同基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及行業(yè)主管部門溝通配合,從而有效防止和消除運(yùn)營期間可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)合理歸集企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用

        高新技術(shù)企業(yè)必須做好企業(yè)所得稅計(jì)劃,必須合理安排和收取企業(yè)的各種費(fèi)用,特別是研發(fā)費(fèi)用,廣告費(fèi),商業(yè)娛樂費(fèi),將這些稅費(fèi)進(jìn)行睡前扣除,避免扣除稅法規(guī)定的扣除限額,增加企業(yè)所得稅,增加企業(yè)稅收增加負(fù)擔(dān)。

        (三)培養(yǎng)高質(zhì)量的稅收籌劃人才

        稅收籌劃是一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng),它需要專業(yè)的技術(shù)要求,公司需要雇用高質(zhì)量的稅務(wù)規(guī)劃師來完成這項(xiàng)工作。在這種情況下,員工需要精通稅法和相關(guān)法律法規(guī)。但由于中國目前的高質(zhì)量稅收優(yōu)惠方案較少,所以應(yīng)該聘用并培養(yǎng)精通稅法并能為企業(yè)合理規(guī)劃稅收的員工,從而來減輕企業(yè)稅負(fù),并幫助企業(yè)提高公司收益,從而在行業(yè)中得到穩(wěn)定的發(fā)展。

        五、總結(jié)

        納稅收籌劃可以充分利用稅收優(yōu)惠政策,發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用,能夠提高納稅人的納稅意識,減少高新技術(shù)企業(yè)的稅負(fù),提高企業(yè)的管理水平。所以,高新技術(shù)企業(yè)在納稅收籌劃方面具有很大的發(fā)展空間,國家對于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入和生產(chǎn)設(shè)備的技術(shù)更新,固定資產(chǎn)折舊等提供了較大的稅收優(yōu)惠,高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)研究開發(fā)費(fèi)用和固定資產(chǎn)折舊計(jì)劃,綜合考慮公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi),員工發(fā)展等來進(jìn)行納稅收籌劃,并使稅收籌劃工作合規(guī)合理,從而在最大程度上提高公司收益。

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