王小君

【摘 要】當(dāng)前我國(guó)集團(tuán)公司發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，主要源于市場(chǎng)開(kāi)發(fā)新常態(tài)下國(guó)際資本不斷涌入我國(guó)市場(chǎng)，管理形式變得嚴(yán)峻，只有集團(tuán)公司積極創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，才能賦予自身無(wú)限發(fā)展活力，妥善調(diào)配利潤(rùn)，提升自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。其中，稅收籌劃是助力集團(tuán)公司節(jié)約成本、提高收益、創(chuàng)造利潤(rùn)重要工作形式，通過(guò)稅收籌劃助推稅務(wù)代理及相關(guān)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展，營(yíng)建良好稅收氛圍。本文通過(guò)探析新形勢(shì)下集團(tuán)公司稅收籌劃方略，以期提高集團(tuán)公司綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

【關(guān)鍵詞】新形勢(shì);集團(tuán)公司;稅收籌劃

稅收籌劃主要是指集團(tuán)公司及納稅人以我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，以稅收政策為導(dǎo)向，以設(shè)計(jì)最優(yōu)稅收方案為出發(fā)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化目標(biāo)的工作形式，需遵循效率原則、事前籌劃、遵守法規(guī)等原則，確保集團(tuán)公司稅收籌劃具有系統(tǒng)性、前瞻性、合法性、目的性。然而，當(dāng)前我國(guó)與集團(tuán)公司相關(guān)稅收籌劃研究成果較少，加之不同集團(tuán)公司運(yùn)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、稅收情況存在區(qū)別，未能形成具有導(dǎo)向性的稅收籌劃體系，繼而為本次研究創(chuàng)造客觀條件?；诖耍瑸橹萍瘓F(tuán)公司穩(wěn)健發(fā)展，探析新形勢(shì)下集團(tuán)公司稅收籌劃價(jià)值、阻力及方略顯得尤為重要。

一、新形勢(shì)下集團(tuán)公司稅收籌劃價(jià)值

1.提高集團(tuán)公司綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。稅收是集團(tuán)公司關(guān)注重要工作之一，一旦其忽視稅收，無(wú)法精準(zhǔn)解讀稅收政策，將影響集團(tuán)公司法治化運(yùn)營(yíng)成效，為此開(kāi)展稅收籌劃工作可秉持前瞻性原則率先思考現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范與自身經(jīng)營(yíng)管理緊密關(guān)聯(lián)，以此為由圍繞集團(tuán)公司階段性經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略予以籌劃，將其視為集團(tuán)公司日常管理主要內(nèi)容，繼而有效提高集團(tuán)公司綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

2.提升集團(tuán)公司綜合經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)講“稅=費(fèi)”，通過(guò)稅收籌劃將稅費(fèi)控制到最低，使成本支出基數(shù)減小，集團(tuán)公司最終利潤(rùn)得以增多，提升資本回報(bào)幾率，并在合法范圍內(nèi)以控制稅費(fèi)為導(dǎo)向?yàn)榧瘓F(tuán)公司運(yùn)營(yíng)機(jī)制“瘦身”，使管理費(fèi)用得以減少，達(dá)到提升集團(tuán)公司綜合經(jīng)濟(jì)效益目的。

3.助推稅務(wù)代理及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展。為提高稅收籌劃質(zhì)量，減少稅收籌劃成本，落實(shí)法治性、效益性、全局性稅收籌劃目標(biāo)，許多集團(tuán)公司選擇享受代理服務(wù)，聘請(qǐng)專職機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)籌劃事宜，旨在梳理稅收籌劃思路，統(tǒng)籌稅收籌劃資源，推動(dòng)相關(guān)工作朝著專業(yè)化、規(guī)范化方向發(fā)展，促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)興起?；诖?，新形勢(shì)下集團(tuán)公司稅收籌劃具有助推稅務(wù)代理及相關(guān)服務(wù)業(yè)穩(wěn)健發(fā)展價(jià)值[1]。

二、新形勢(shì)下集團(tuán)公司稅收籌劃阻力

1.工作人員核心素養(yǎng)偏低。稅收籌劃不僅需考慮集團(tuán)公司效益，還需權(quán)衡國(guó)家法律法規(guī)，在合法情況下開(kāi)展稅收策劃工作。然而，當(dāng)前有些工作人員存在忽視法律章程，重視集團(tuán)公司整體效益消極現(xiàn)象，使其工作重心偏移正軌，加之學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力較弱，無(wú)法助力集團(tuán)公司完成稅收籌劃任務(wù)。

2.稅收籌劃缺乏策劃性?！扒罢靶浴笔嵌愂栈I劃突出特點(diǎn)，需要工作人員權(quán)衡稅收與效益、集團(tuán)公司與法律、集團(tuán)公司與行業(yè)發(fā)展等因素之間的關(guān)系，應(yīng)用統(tǒng)戰(zhàn)思維落實(shí)稅收籌劃目標(biāo)。然而，當(dāng)前有些集團(tuán)公司存在稅收籌劃缺乏策劃性問(wèn)題，相關(guān)工作較為盲目，工作形式僵化，影響集團(tuán)公司稅收籌劃綜合成效。

3.未能做好避稅籌劃。避稅籌劃是集團(tuán)公司稅收籌劃工作一環(huán)，在不違法前提下降低集團(tuán)公司稅收比率，同時(shí)不能與“腳踩紅線”的邊沿性違法行為混為一談?；诒芏惢I劃邊界很難界定，加之有些集團(tuán)公司稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)欠缺，使其無(wú)法做好避稅籌劃，相關(guān)工作體系不夠完整，降低新形勢(shì)下集團(tuán)公司稅收籌劃質(zhì)量。

4.財(cái)會(huì)工作制度不合理。稅收籌劃需在財(cái)會(huì)工作制度加持下予以實(shí)現(xiàn)，將相關(guān)工作視為財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容，然而當(dāng)前有些集團(tuán)公司存在財(cái)會(huì)工作制度不合理問(wèn)題，不僅無(wú)法保障稅收籌劃成本可控，還無(wú)法將其與集團(tuán)公司運(yùn)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)在一起，降低相關(guān)工作貫穿性、合理性、實(shí)時(shí)性[2]。

三、新形勢(shì)下集團(tuán)公司稅收籌劃方略

通過(guò)對(duì)新形勢(shì)下集團(tuán)公司稅收籌劃阻力進(jìn)行分析可知，工作人員綜合素質(zhì)較低，無(wú)法有效開(kāi)展稅收籌劃工作，財(cái)會(huì)工作制度滯后，未能將避稅籌劃融入其中等問(wèn)題已然成為影響稅收籌劃成效突出內(nèi)因?；诖?，集團(tuán)公司應(yīng)充分利用稅收優(yōu)惠政策，采用定價(jià)轉(zhuǎn)移等手段，將費(fèi)用合理分?jǐn)傞_(kāi)來(lái)，提高稅收籌劃質(zhì)量。

1.提升工作人員核心素養(yǎng)。首先，集團(tuán)公司需加大工作人員培訓(xùn)力度，不僅要求其具備財(cái)務(wù)管理能力，還需掌握與稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)，定期開(kāi)展培訓(xùn)考核活動(dòng)，助其樹(shù)立法治化稅收籌劃意識(shí)，例如與高校合作培養(yǎng)優(yōu)秀財(cái)會(huì)工作人才，滿足集團(tuán)公司稅收籌劃工作需求;其次，指引財(cái)會(huì)工作人員設(shè)定長(zhǎng)遠(yuǎn)、科學(xué)、可行稅收籌劃目標(biāo)，將集團(tuán)公司效益、行業(yè)發(fā)展、市場(chǎng)定位與稅收籌劃關(guān)聯(lián)在一起，從全局視角出發(fā)審視稅收籌劃方案可靠性，通過(guò)稅收籌劃提升集團(tuán)公司綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力;最后，提升財(cái)會(huì)工作人員創(chuàng)新實(shí)踐能力，根據(jù)集團(tuán)公司發(fā)展實(shí)況開(kāi)展稅收籌劃工作。例如，集團(tuán)公司財(cái)會(huì)工作人員可在財(cái)務(wù)管理意識(shí)指引下，將稅收籌劃與管理會(huì)計(jì)工作結(jié)合在一起，通過(guò)分析管理會(huì)計(jì)報(bào)表明晰集團(tuán)公司各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)稅收情況，統(tǒng)籌財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)，挖掘避稅良策，通過(guò)應(yīng)用財(cái)務(wù)管理手段，完成稅收籌劃方案創(chuàng)新實(shí)踐任務(wù)，在此基礎(chǔ)上累積創(chuàng)新實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。這就需要工作人員還具備良好的學(xué)習(xí)能力，可以立足新形勢(shì)積極學(xué)習(xí)有益于集團(tuán)公司發(fā)展的稅收籌劃方法，為助力集團(tuán)公司稅收籌劃工作推陳出新夯實(shí)人才基石。

2.賦予稅收籌劃策劃性。首先，以追求集團(tuán)公司整體效益為前提設(shè)定組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化目標(biāo)，如社會(huì)效益、環(huán)保效益、國(guó)家及集團(tuán)等效益，周密考量各個(gè)籌劃環(huán)節(jié)，推動(dòng)集團(tuán)公司發(fā)展。例如，成立財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一對(duì)外融資，其中盈利子公司多分?jǐn)傌?cái)務(wù)費(fèi)用，虧損子公司則少分?jǐn)偦虿环謹(jǐn)傌?cái)務(wù)費(fèi)用，確保相關(guān)費(fèi)用可在稅前抵扣得當(dāng)，達(dá)到降低集團(tuán)公司整體稅負(fù)目的;其次，為享受新形勢(shì)下國(guó)家稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造有利條件。例如，集團(tuán)公司可在研究“營(yíng)改增”內(nèi)容前提下，踐行轉(zhuǎn)型后稅額計(jì)算規(guī)范，思考金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)及生活服務(wù)業(yè)新增營(yíng)改增措施與自身運(yùn)營(yíng)的緊密關(guān)聯(lián)，從全局出發(fā)做好籌劃工作，保障集團(tuán)公司可享受稅收政策優(yōu)惠;最后，根據(jù)集團(tuán)公司運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略及發(fā)展目標(biāo)及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，賦予該方案靈動(dòng)性、發(fā)展性、實(shí)效性[3]。

3.做好避稅籌劃。通過(guò)自我累積、發(fā)行股票、借貸（發(fā)行債券、金融機(jī)構(gòu)貸款）等途徑落實(shí)減輕稅負(fù)目標(biāo)，通過(guò)名義籌資完成避稅任務(wù)，同時(shí)吸收集團(tuán)運(yùn)營(yíng)模式稅收統(tǒng)籌經(jīng)驗(yàn)做好避稅策劃，提高避稅籌劃質(zhì)量。

4.優(yōu)化財(cái)會(huì)工作制度。首先，推行稅收籌劃工作制度，用以約束、規(guī)范財(cái)會(huì)工作人員行為，保障其工作方向與集團(tuán)公司稅收管理方向保持一致;其次，推行責(zé)任制度，調(diào)動(dòng)工作人員稅收籌劃積極性，將其與部門運(yùn)營(yíng)實(shí)況關(guān)聯(lián)在一起，使稅收籌劃工作更具系統(tǒng)性、滲透性;最后，推行考核制度、獎(jiǎng)懲等工作制度，營(yíng)建良好的稅收籌劃工作氛圍，根據(jù)集團(tuán)子公司運(yùn)營(yíng)需求推行富有針對(duì)性的管理制度，賦予稅收籌劃前瞻性、靈活性、可行性，為提高集團(tuán)公司綜合效益奠定基礎(chǔ)[4]。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，為提高新形勢(shì)下集團(tuán)公司稅收籌劃質(zhì)量，需提升工作人員核心素養(yǎng)，賦予稅收籌劃策劃性，做好避稅籌劃，優(yōu)化財(cái)會(huì)工作制度，繼而提高集團(tuán)公司綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提升集團(tuán)公司綜合經(jīng)濟(jì)效益，助推集團(tuán)公司新形勢(shì)下穩(wěn)健發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 李葉清.新形勢(shì)下企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題探討[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2018（15）：60-61.

[2] 任水林.新形勢(shì)下集團(tuán)公司稅收籌劃策略研究[J].納稅，2017（011）.

[3] 黃平.新形勢(shì)下集團(tuán)公司稅收籌劃策略研究[J].新財(cái)經(jīng)（理論版），2016（12）：155-156.

[4] 黃麗娟.新形勢(shì)下的集團(tuán)型企業(yè)稅收籌劃探究[J].中國(guó)對(duì)外貿(mào)易（英文版），2018（18）：146.