王小君

【摘 要】當前我國集團公司發(fā)展競爭壓力較大，主要源于市場開發(fā)新常態(tài)下國際資本不斷涌入我國市場，管理形式變得嚴峻，只有集團公司積極創(chuàng)造經濟效益，才能賦予自身無限發(fā)展活力，妥善調配利潤，提升自身競爭實力。其中，稅收籌劃是助力集團公司節(jié)約成本、提高收益、創(chuàng)造利潤重要工作形式，通過稅收籌劃助推稅務代理及相關業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展，營建良好稅收氛圍。本文通過探析新形勢下集團公司稅收籌劃方略，以期提高集團公司綜合競爭實力。

【關鍵詞】新形勢;集團公司;稅收籌劃

稅收籌劃主要是指集團公司及納稅人以我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為基礎，以稅收政策為導向，以設計最優(yōu)稅收方案為出發(fā)點，實現(xiàn)稅后收益最大化目標的工作形式，需遵循效率原則、事前籌劃、遵守法規(guī)等原則，確保集團公司稅收籌劃具有系統(tǒng)性、前瞻性、合法性、目的性。然而，當前我國與集團公司相關稅收籌劃研究成果較少，加之不同集團公司運營思想、經營環(huán)境、稅收情況存在區(qū)別，未能形成具有導向性的稅收籌劃體系，繼而為本次研究創(chuàng)造客觀條件?；诖?，為助推集團公司穩(wěn)健發(fā)展，探析新形勢下集團公司稅收籌劃價值、阻力及方略顯得尤為重要。

一、新形勢下集團公司稅收籌劃價值

1.提高集團公司綜合競爭實力。稅收是集團公司關注重要工作之一，一旦其忽視稅收，無法精準解讀稅收政策，將影響集團公司法治化運營成效，為此開展稅收籌劃工作可秉持前瞻性原則率先思考現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范與自身經營管理緊密關聯(lián)，以此為由圍繞集團公司階段性經營戰(zhàn)略予以籌劃，將其視為集團公司日常管理主要內容，繼而有效提高集團公司綜合競爭實力。

2.提升集團公司綜合經濟效益。對于集團企業(yè)來講“稅=費”，通過稅收籌劃將稅費控制到最低，使成本支出基數(shù)減小，集團公司最終利潤得以增多，提升資本回報幾率，并在合法范圍內以控制稅費為導向為集團公司運營機制“瘦身”，使管理費用得以減少，達到提升集團公司綜合經濟效益目的。

3.助推稅務代理及相關服務業(yè)務發(fā)展。為提高稅收籌劃質量，減少稅收籌劃成本，落實法治性、效益性、全局性稅收籌劃目標，許多集團公司選擇享受代理服務，聘請專職機構負責籌劃事宜，旨在梳理稅收籌劃思路，統(tǒng)籌稅收籌劃資源，推動相關工作朝著專業(yè)化、規(guī)范化方向發(fā)展，促進中介機構興起?；诖?，新形勢下集團公司稅收籌劃具有助推稅務代理及相關服務業(yè)穩(wěn)健發(fā)展價值[1]。

二、新形勢下集團公司稅收籌劃阻力

1.工作人員核心素養(yǎng)偏低。稅收籌劃不僅需考慮集團公司效益，還需權衡國家法律法規(guī)，在合法情況下開展稅收策劃工作。然而，當前有些工作人員存在忽視法律章程，重視集團公司整體效益消極現(xiàn)象，使其工作重心偏移正軌，加之學習能力、創(chuàng)新能力較弱，無法助力集團公司完成稅收籌劃任務。

2.稅收籌劃缺乏策劃性?！扒罢靶浴笔嵌愂栈I劃突出特點，需要工作人員權衡稅收與效益、集團公司與法律、集團公司與行業(yè)發(fā)展等因素之間的關系，應用統(tǒng)戰(zhàn)思維落實稅收籌劃目標。然而，當前有些集團公司存在稅收籌劃缺乏策劃性問題，相關工作較為盲目，工作形式僵化，影響集團公司稅收籌劃綜合成效。

3.未能做好避稅籌劃。避稅籌劃是集團公司稅收籌劃工作一環(huán)，在不違法前提下降低集團公司稅收比率，同時不能與“腳踩紅線”的邊沿性違法行為混為一談。基于避稅籌劃邊界很難界定，加之有些集團公司稅收籌劃經驗欠缺，使其無法做好避稅籌劃，相關工作體系不夠完整，降低新形勢下集團公司稅收籌劃質量。

4.財會工作制度不合理。稅收籌劃需在財會工作制度加持下予以實現(xiàn)，將相關工作視為財務管理主要內容，然而當前有些集團公司存在財會工作制度不合理問題，不僅無法保障稅收籌劃成本可控，還無法將其與集團公司運營各個環(huán)節(jié)關聯(lián)在一起，降低相關工作貫穿性、合理性、實時性[2]。

三、新形勢下集團公司稅收籌劃方略

通過對新形勢下集團公司稅收籌劃阻力進行分析可知，工作人員綜合素質較低，無法有效開展稅收籌劃工作，財會工作制度滯后，未能將避稅籌劃融入其中等問題已然成為影響稅收籌劃成效突出內因。基于此，集團公司應充分利用稅收優(yōu)惠政策，采用定價轉移等手段，將費用合理分攤開來，提高稅收籌劃質量。

1.提升工作人員核心素養(yǎng)。首先，集團公司需加大工作人員培訓力度，不僅要求其具備財務管理能力，還需掌握與稅收籌劃相關法律法規(guī)，定期開展培訓考核活動，助其樹立法治化稅收籌劃意識，例如與高校合作培養(yǎng)優(yōu)秀財會工作人才，滿足集團公司稅收籌劃工作需求;其次，指引財會工作人員設定長遠、科學、可行稅收籌劃目標，將集團公司效益、行業(yè)發(fā)展、市場定位與稅收籌劃關聯(lián)在一起，從全局視角出發(fā)審視稅收籌劃方案可靠性，通過稅收籌劃提升集團公司綜合競爭實力;最后，提升財會工作人員創(chuàng)新實踐能力，根據(jù)集團公司發(fā)展實況開展稅收籌劃工作。例如，集團公司財會工作人員可在財務管理意識指引下，將稅收籌劃與管理會計工作結合在一起，通過分析管理會計報表明晰集團公司各個運營環(huán)節(jié)稅收情況，統(tǒng)籌財會數(shù)據(jù)，挖掘避稅良策，通過應用財務管理手段，完成稅收籌劃方案創(chuàng)新實踐任務，在此基礎上累積創(chuàng)新實踐經驗。這就需要工作人員還具備良好的學習能力，可以立足新形勢積極學習有益于集團公司發(fā)展的稅收籌劃方法，為助力集團公司稅收籌劃工作推陳出新夯實人才基石。

2.賦予稅收籌劃策劃性。首先，以追求集團公司整體效益為前提設定組織結構優(yōu)化目標，如社會效益、環(huán)保效益、國家及集團等效益，周密考量各個籌劃環(huán)節(jié)，推動集團公司發(fā)展。例如，成立財務核算機構，統(tǒng)一對外融資，其中盈利子公司多分攤財務費用，虧損子公司則少分攤或不分攤財務費用，確保相關費用可在稅前抵扣得當，達到降低集團公司整體稅負目的;其次，為享受新形勢下國家稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造有利條件。例如，集團公司可在研究“營改增”內容前提下，踐行轉型后稅額計算規(guī)范，思考金融業(yè)、房地產業(yè)、建筑業(yè)及生活服務業(yè)新增營改增措施與自身運營的緊密關聯(lián)，從全局出發(fā)做好籌劃工作，保障集團公司可享受稅收政策優(yōu)惠;最后，根據(jù)集團公司運營戰(zhàn)略及發(fā)展目標及時調整稅收籌劃方案，賦予該方案靈動性、發(fā)展性、實效性[3]。

3.做好避稅籌劃。通過自我累積、發(fā)行股票、借貸（發(fā)行債券、金融機構貸款）等途徑落實減輕稅負目標，通過名義籌資完成避稅任務，同時吸收集團運營模式稅收統(tǒng)籌經驗做好避稅策劃，提高避稅籌劃質量。

4.優(yōu)化財會工作制度。首先，推行稅收籌劃工作制度，用以約束、規(guī)范財會工作人員行為，保障其工作方向與集團公司稅收管理方向保持一致;其次，推行責任制度，調動工作人員稅收籌劃積極性，將其與部門運營實況關聯(lián)在一起，使稅收籌劃工作更具系統(tǒng)性、滲透性;最后，推行考核制度、獎懲等工作制度，營建良好的稅收籌劃工作氛圍，根據(jù)集團子公司運營需求推行富有針對性的管理制度，賦予稅收籌劃前瞻性、靈活性、可行性，為提高集團公司綜合效益奠定基礎[4]。

四、結束語

綜上所述，為提高新形勢下集團公司稅收籌劃質量，需提升工作人員核心素養(yǎng)，賦予稅收籌劃策劃性，做好避稅籌劃，優(yōu)化財會工作制度，繼而提高集團公司綜合競爭實力，提升集團公司綜合經濟效益，助推集團公司新形勢下穩(wěn)健發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 李葉清.新形勢下企業(yè)稅收籌劃問題探討[J].中國集體經濟，2018（15）：60-61.

[2] 任水林.新形勢下集團公司稅收籌劃策略研究[J].納稅，2017（011）.

[3] 黃平.新形勢下集團公司稅收籌劃策略研究[J].新財經（理論版），2016（12）：155-156.

[4] 黃麗娟.新形勢下的集團型企業(yè)稅收籌劃探究[J].中國對外貿易（英文版），2018（18）：146.