畢媛萍

摘要：現(xiàn)階段，伴隨著經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位同樣面臨著新的發(fā)展挑戰(zhàn)，為了迎接新的挑戰(zhàn)，行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施，注重提高財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)信息有效性和真實(shí)性，從而有效的避免徇私舞弊，以公謀私等不良事件的發(fā)生。從現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)際情況來(lái)看，其中依然存在著一些問題有待解決，而這些問題的存在將嚴(yán)重的阻礙著行政事業(yè)單位管理水平的提高。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該針對(duì)這些問題進(jìn)行全面的分析，積極的探尋改進(jìn)和完善內(nèi)部控制的有效對(duì)策，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。由此可見，針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題和對(duì)策進(jìn)行探究與分析十分的有必要。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;有效對(duì)策

內(nèi)部控制工作在行政事業(yè)單位內(nèi)部的有效實(shí)施，應(yīng)該集思廣益，積極的加強(qiáng)與內(nèi)部工作人員之間的交流和溝通，以此及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題。并針對(duì)這些問題進(jìn)行深入的探究與分析，同時(shí)提出切實(shí)可行的解決方案，以此不斷的改進(jìn)和完善內(nèi)部控制工作，從而實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制水平的提高，進(jìn)而促進(jìn)行政事業(yè)單位更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

從目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施情況來(lái)看，依然有部分單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的全面認(rèn)識(shí)，未能夠充分了解和掌握內(nèi)部控制的內(nèi)涵。對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說，內(nèi)部控制的有效實(shí)施，不僅有助于提高行政事業(yè)單位的工作效率，同時(shí)還有助于提高行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)資源的安全性，并且在行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中起到不可小覷的重要作用。然而部分行政事業(yè)單位錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)部控制是一項(xiàng)可有可無(wú)的工作，對(duì)單位的發(fā)展并不具有很大的影響，因此忽略了內(nèi)部控制工作的實(shí)施。這部分事業(yè)單位通常會(huì)選擇由財(cái)務(wù)部門的審計(jì)以及會(huì)計(jì)工作人員來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的實(shí)施，缺乏專業(yè)的相關(guān)工作人員，造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施流于形式，所取得的成效并不明顯。究其根本原因就在于這部分事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)淡薄[1]。

（二）缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行以及及時(shí)優(yōu)化

目前，由于部分行政事業(yè)單位并未能夠充分的意識(shí)到有效實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)單位發(fā)展的有利影響，所以尚未構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度體系。更無(wú)從提及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、監(jiān)管和評(píng)價(jià)。還有部分行政事業(yè)單位，雖然構(gòu)建了內(nèi)部控制制度體系，但是并沒有設(shè)置專門的崗位來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的實(shí)施，這就致使內(nèi)部控制制度的構(gòu)建形同虛設(shè)，缺乏執(zhí)行力。另外還有一部分行政事業(yè)單位的管理階層，存在權(quán)力至上的滯后思想，在做重大決策時(shí)通常是直接決定，這就致使內(nèi)部控制的效用難以充分發(fā)揮。雖然這部分事業(yè)單位構(gòu)建了內(nèi)部控制制度體系，但是其管理階層缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)，這將嚴(yán)重阻礙內(nèi)部控制的有效實(shí)施。同時(shí)，部分行政事業(yè)單位未能夠及時(shí)的針對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化，通常在構(gòu)建完成內(nèi)部控制體系后，便不再對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)與完善，這樣的制度體系很難適應(yīng)行政事業(yè)單位的飛速展需求。

（三）缺乏對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化

只有在良好的內(nèi)部控制環(huán)境下，才能夠確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的順利構(gòu)建以及內(nèi)部控制的重要價(jià)值才能夠得以充分的發(fā)揮。內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化不僅僅是一項(xiàng)工作任務(wù)，同時(shí)也是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程。在具體優(yōu)化的過程中，需要行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的有效落實(shí)，同時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)外部監(jiān)督。然而就現(xiàn)階段的實(shí)際情況來(lái)看，由于部分事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，所以缺乏對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。

二、解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中問題的有效對(duì)策

（一）注重強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)

目前，在我國(guó)多部分行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中，均未全面的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制實(shí)施的重要性。尤其是部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理階層缺乏對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)涵的充分認(rèn)識(shí)。若想有效的落實(shí)內(nèi)部控制工作，就必須促使行政事業(yè)單位全面的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，強(qiáng)化其內(nèi)部控制意識(shí)[2]。具體做法包括：第一，在行政事業(yè)單位內(nèi)部加大內(nèi)部控制制度宣傳的力度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)工作人員相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。定期的聘請(qǐng)專業(yè)人士前往行政事業(yè)單位進(jìn)行專題講座，并針對(duì)內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行講解，尤其是行政事業(yè)單位管理階層更應(yīng)該加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)和自我完善，只有行政事業(yè)單位管理階層全面的認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的內(nèi)涵和重要性，才能夠促使單位內(nèi)部整體工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)得到有效強(qiáng)化。第二，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行細(xì)度的劃分，明確每一名工作人員的內(nèi)部控制職責(zé)，以此促使每一名工作人員都能夠很好的了解和掌握內(nèi)部控制制度，從而對(duì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度體系的完善

若想有效的提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施效果，就需要積極的構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度體系。例如：某行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制工作十分的重視，在構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系的過程中，不僅對(duì)內(nèi)部工作人員的內(nèi)部控制工作范疇和內(nèi)容進(jìn)行明確了，同時(shí)還對(duì)具體的工作流程和約束機(jī)制進(jìn)行了明確。因此，該行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展十分順利，并得到了全面落實(shí)。另外，行政事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制制度體系完善的過程中，應(yīng)該注重提高內(nèi)部控制制度體系的實(shí)效性，積極的構(gòu)建與之相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。這是因?yàn)樾姓聵I(yè)單位所處的市場(chǎng)環(huán)境變化莫測(cè)，行政事業(yè)單位若想健康穩(wěn)定的發(fā)展，就必須加強(qiáng)對(duì)各方面問題的分析。積極的打破以往的經(jīng)營(yíng)管理觀念，結(jié)合目前自身的實(shí)際內(nèi)部控制情況，和對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理，對(duì)重要內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行明確，強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以此加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范[3]。同時(shí)，行政事業(yè)單位還應(yīng)該加大內(nèi)部控制制度體系的執(zhí)行力度，這也是其重要效用得以發(fā)揮的關(guān)鍵。需要注意的是，行政事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)該以我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)為重要基礎(chǔ)，以此提高內(nèi)部控制制度的合法性。并隨著行政事業(yè)單位的發(fā)展不斷的改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度體系，以此增強(qiáng)制度體系的時(shí)效性。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

行政職業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該針對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與考核[4]。第一，行政事業(yè)單位可以從兩個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，首先，應(yīng)該加強(qiáng)單位內(nèi)部各部門、崗位協(xié)調(diào)和約束機(jī)制的構(gòu)建，以此對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)和各項(xiàng)控制活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)該積極的建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，全方位的監(jiān)督內(nèi)部控制工作的執(zhí)行。在行政事業(yè)單位實(shí)施完基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)后，還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作中重要控制節(jié)點(diǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，在必要的情況下，可以實(shí)施突擊審計(jì)。這樣不僅有助于樹立審計(jì)在內(nèi)部工作人員心中的威嚴(yán)，同時(shí)還有助于內(nèi)部控制重要作用的充分發(fā)揮。第二，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的考核，并構(gòu)建與之相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。在制定考核標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)該做到簡(jiǎn)單明了，確保內(nèi)部工作人員均能夠準(zhǔn)確的了解和掌握考核的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，以此確保內(nèi)部控制考核的重要作用的充分發(fā)揮。針對(duì)考核結(jié)果較佳的工作人員應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)，而針對(duì)為通過考核和結(jié)果較差的工作人員應(yīng)該進(jìn)行一定的處罰，這樣不僅可以有效的調(diào)動(dòng)行政事業(yè)單位整體工作人員的工作積極性，同時(shí)還有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制質(zhì)量和效率的提高，并極大的優(yōu)化了內(nèi)部控制環(huán)境。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展的重要性日益突顯出來(lái)，因此，行政事業(yè)單位必須建立起強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的完善，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，只有這樣才能夠確保內(nèi)部控制重要作用的充分發(fā)揮，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

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