楊玉鳳

摘 要：高校在實(shí)施國庫集中支付后，經(jīng)費(fèi)支付的主體從原本的預(yù)算單位變成了財(cái)政部門，經(jīng)費(fèi)賬戶與支付方式同樣發(fā)生了很大變化。本文從高校國庫集中支付中存在的問題出發(fā)，就改進(jìn)措施進(jìn)行探討，希望為高校的財(cái)務(wù)管理工作提供參考。

關(guān)鍵詞：高校;國庫集中支付;問題;完善措施

一、 引言

國庫集中支付制度強(qiáng)調(diào)構(gòu)建單一的國庫賬戶體系，以財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為支撐，以款項(xiàng)的支付為對(duì)象，由預(yù)算單位提出支付申請(qǐng)，審核機(jī)關(guān)審核確認(rèn)之后，對(duì)資金進(jìn)行支付。當(dāng)前，部分高校國庫集中支付暴露出了一些問題，對(duì)于高校發(fā)展產(chǎn)生了很大影響。

高校在實(shí)施國庫集中支付后，經(jīng)費(fèi)支付的主體從原本的預(yù)算單位變成了財(cái)政部門，經(jīng)費(fèi)賬戶與支付方式同樣發(fā)生了很大變化。新時(shí)期，高校收入結(jié)構(gòu)的變化，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出了更加嚴(yán)格的要求，運(yùn)用國庫集中支付能夠?qū)①Y金統(tǒng)一存在國庫單一賬戶中，在充實(shí)國庫資金的同時(shí)，也方便財(cái)政部門對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)控，調(diào)度更加靈活，能夠針對(duì)資金支出的源頭進(jìn)行監(jiān)督和控制，切實(shí)保證了資金的有效利用。

二、高校國庫集中支付中存在的問題

1.法人地位難以落實(shí)

高校作為獨(dú)立法人，有著獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理權(quán)，但是當(dāng)國庫集中支付制度全面實(shí)施后，原來的高校預(yù)算外資金都需要上繳財(cái)政專戶，財(cái)政部門開始針對(duì)高校預(yù)算編制到支出辦理進(jìn)行全程管控，要求高校在編報(bào)預(yù)算時(shí)，對(duì)可能發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，同時(shí)納入預(yù)算編制中，其難度可想而知。

而當(dāng)遇到突發(fā)狀況或者出現(xiàn)新的資金需求時(shí)，受預(yù)算的制約，高校缺乏能夠自由調(diào)動(dòng)的資金，應(yīng)對(duì)速度必然受到很大影響。在這種情況下，高校的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)變成了單純的預(yù)算管理活動(dòng)。

2.銀校合作受到限制

伴隨著高等教育改革的深化，高校辦學(xué)資金來源也變得越發(fā)多元化，除財(cái)政撥款和收費(fèi)外，還有科研收入、銀行貸款、社會(huì)捐贈(zèng)等，辦學(xué)形式同樣呈現(xiàn)出多元化的趨勢(shì)，如聯(lián)合辦學(xué)、如異地辦學(xué)等，使得內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系變得更加錯(cuò)綜復(fù)雜。新的發(fā)展環(huán)境下，財(cái)政撥款在高校辦學(xué)資金中所占的比重趨于穩(wěn)定，越來越多的高校在進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)的過程中，都是依靠銀行貸款，而銀校合作的方式也在一定程度上促進(jìn)了高校的跨越式發(fā)展。

同時(shí)，現(xiàn)階段我國的助學(xué)貸款依然是以商業(yè)銀行為主體實(shí)施，很多時(shí)候銀行為了減少學(xué)生違約引發(fā)的損失，會(huì)適當(dāng)提高對(duì)于助學(xué)貸款的要求，而高校在缺乏機(jī)動(dòng)資金的情況下，必然會(huì)影響商業(yè)銀行對(duì)于助學(xué)貸款的發(fā)放。國庫集中支付制度實(shí)施后，高校僅能依照期初編制的預(yù)算報(bào)送支付申請(qǐng)，無法將自身財(cái)務(wù)管理的靈活性切實(shí)發(fā)揮出來，籌資難度大大增加，高校的發(fā)展也會(huì)受到一定限制。

3.支付方式存在沖突

國庫集中支付制度全面實(shí)行后，財(cái)政資金的撥付使用方式有兩種，即財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，必須對(duì)財(cái)政資金的收入來源進(jìn)行明確，借助零余額賬戶實(shí)現(xiàn)資金支出，但是這種方式與高?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理體系存在矛盾沖突，想要在滿足國庫集中支付的同時(shí)，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，高校會(huì)計(jì)核算的難度無疑會(huì)大大增加。

一是二級(jí)核算單位的對(duì)賬難度增大。國庫集中支付制度禁止零余額賬戶向分校、基建處等子賬戶進(jìn)行資金轉(zhuǎn)撥，與高?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度沖突，影響了相關(guān)工作的順利實(shí)施。同時(shí)，高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)采用的是獨(dú)立設(shè)置，與一級(jí)會(huì)計(jì)核算并立，若單一預(yù)算單位僅設(shè)置一個(gè)零余額賬戶來對(duì)基建撥款和教育經(jīng)費(fèi)撥款進(jìn)行同時(shí)核算，則會(huì)出現(xiàn)一個(gè)銀行賬戶同時(shí)使用兩種會(huì)計(jì)核算體系的情況，對(duì)賬難度大大增加。

二是財(cái)政支付無法及時(shí)到賬。完善的國庫集中支付制度需要以財(cái)政支付系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為基礎(chǔ)，但是從目前來看，國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)不夠完善，預(yù)算單位與上級(jí)主管部門間的信息渠道不暢，高校日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施受到了很大影響。同時(shí)，對(duì)于一些已經(jīng)在部門預(yù)算中安排好用途的經(jīng)費(fèi)，操作十分簡(jiǎn)單，專項(xiàng)資金的支付則變得非常煩瑣，容易出現(xiàn)問題。

三是高校預(yù)算編制趨于復(fù)雜化?，F(xiàn)階段，高校實(shí)施的是綜合財(cái)務(wù)預(yù)算，收入支出采用的是收支兩條線管理，國庫集中支付制度實(shí)施后，高校在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，需要對(duì)財(cái)政撥款乃至原預(yù)算外資金支出進(jìn)行預(yù)先確定，預(yù)算編制的難度較大。

三、高校國庫集中支付的改進(jìn)措施

1.改革部門預(yù)算編制方式

一方面，高校應(yīng)該建立科學(xué)的預(yù)算編制制度，細(xì)化預(yù)算科目，推行部門預(yù)算制度，建立起科學(xué)合理的預(yù)算定額，明確支出標(biāo)準(zhǔn)。從功能和性質(zhì)層面，做好預(yù)算科目分類，構(gòu)建起多層級(jí)的預(yù)算科目體系，做好預(yù)算審查監(jiān)督工作，以此提升預(yù)算有效性。在實(shí)踐中，需要為預(yù)算編制留出足夠時(shí)間，提前一年對(duì)下年度的預(yù)算進(jìn)行編制，同時(shí)將預(yù)算年度從歷年制改變?yōu)榭缒曛啤?/p>

另一方面，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)國庫集中支付制度與政府采購制度的有機(jī)結(jié)合。有關(guān)部門應(yīng)該將國庫集中支付制度和政府采購制度納入財(cái)政體制改革中，對(duì)支出過程的透明度進(jìn)行強(qiáng)化，以此完成對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督控制。

2.修訂完善高校財(cái)會(huì)制度

一是應(yīng)該拓展授權(quán)業(yè)務(wù)。通過對(duì)高校財(cái)會(huì)制度的修訂，增加零余額賬戶用款額度，用于高校財(cái)政授權(quán)支付額度中的授權(quán)業(yè)務(wù)。一方面，需要對(duì)財(cái)政部門下達(dá)的授權(quán)支付用款額度，以及由于特殊原因返回到零余額賬戶的資金進(jìn)行登記。另一方面，需要對(duì)授權(quán)支付的支出數(shù)進(jìn)行登記，通過增設(shè)零余額賬戶用款科目的方式，能夠?qū)⒃镜你y行存款科目進(jìn)行改變，使得其核算內(nèi)容包含以往年度結(jié)余、各項(xiàng)往來款項(xiàng)以及單位自籌資金收入等。

二是應(yīng)該考慮高校實(shí)際情況。允許高校依照與后勤部門的相關(guān)協(xié)議，向后勤支付費(fèi)用，確保高校能夠用財(cái)政資金歸還為事業(yè)發(fā)展墊支的自有資金及銀行貸款。

三是應(yīng)該合并建設(shè)單位與高校會(huì)計(jì)主體。一直以來，建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度與獨(dú)立于行政事業(yè)單位之外，兩套會(huì)計(jì)科目和報(bào)表的會(huì)計(jì)核算顯然并不適應(yīng)現(xiàn)行的部門核算要求?；诖?，應(yīng)該取消基本建設(shè)投資核算主體，與高校會(huì)計(jì)主體合并，增加基本建設(shè)核算科目，這樣不僅能夠滿足高校會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)實(shí)需求，也能夠?yàn)榻ㄔO(shè)單位的主管部門的管理提供良好支撐。

3.完善管理信息系統(tǒng)

對(duì)于國庫集中支付制度而言，管理信息系統(tǒng)和銀行清算系統(tǒng)能夠提供技術(shù)基礎(chǔ)，而如果從預(yù)算執(zhí)行單位的角度分析，上述系統(tǒng)需要能夠同時(shí)滿足財(cái)政部門和預(yù)算單位的需要。

一是必須能夠?yàn)轭A(yù)算單位提供分類項(xiàng)的明細(xì)收支額度對(duì)賬單，包括文本格式和電子格式兩種。

二是應(yīng)該能夠?qū)W(wǎng)上匯款業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，借助網(wǎng)上匯款、網(wǎng)絡(luò)銀行等方法和措施，在保證工作質(zhì)量的前提下，提升工作效率。

三是應(yīng)該能夠?yàn)轭~度收支查詢提供便利。

四是應(yīng)該實(shí)現(xiàn)高校、代理銀行、財(cái)政部門和教育主管部門的聯(lián)網(wǎng)，推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行信息的公開化和透明化。

五是上一級(jí)預(yù)算單位應(yīng)該可以通過聯(lián)網(wǎng)的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)自身直屬下級(jí)預(yù)算單位的監(jiān)督管控。

通過這樣的方式，財(cái)務(wù)控制可以從原本的事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防和事中控制，同時(shí)具備良好的數(shù)據(jù)收集能力和遠(yuǎn)程管理能力，為國庫集中支付制度的實(shí)施提供便利。

4.優(yōu)化人員崗位培訓(xùn)

首先，應(yīng)該重視對(duì)于會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)。從財(cái)務(wù)人員的角度，做好計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用以及會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)，考慮國庫集中支付需要借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，要求財(cái)務(wù)人員必須具備可靠的信息知識(shí)，確保系統(tǒng)操作的順利進(jìn)行。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員必須熟練掌握財(cái)政國庫集中支付體系的相關(guān)流程及方法，以此來促進(jìn)工作效率的提高。

其次，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)該建立起全面有效的對(duì)賬制度，對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)工作進(jìn)行認(rèn)真處理，同時(shí)做好與代理銀行及有關(guān)部門的賬務(wù)核對(duì)，當(dāng)月賬務(wù)處理完成后，代理銀行應(yīng)該提供相應(yīng)的對(duì)賬單，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供參考。

最后，應(yīng)該完善監(jiān)督約束機(jī)制，將單一的事后監(jiān)督變成全過程監(jiān)督，借助完善的監(jiān)督機(jī)制來保證監(jiān)督效果。

四、結(jié)語

總而言之，國庫集中支付制度的全面實(shí)施，使得高校財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)了很大的變化，而高校在進(jìn)行國庫集中支付的過程中，也暴露出很多問題，需要高校采取有效的措施和方法來對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行優(yōu)化，以更好地適應(yīng)國庫集中支付制度的要求，以此來實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：王文龍）