李穎

摘 要 高校內(nèi)部審計(jì)工作有自己的特征，對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量有直接影響。本文分析了當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)特征對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的制約，并提出如何強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)，提升高校內(nèi)部控制質(zhì)量。

關(guān)鍵詞 高校 內(nèi)部審計(jì) 特征 制約 強(qiáng)化

一、引言

內(nèi)部審計(jì)工作是企事業(yè)單位發(fā)展面臨的重點(diǎn)工作內(nèi)容，對(duì)于高校也是如此。特別是在高校的一些財(cái)務(wù)造假問題被曝光之后，高校負(fù)責(zé)人更加重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，深刻認(rèn)識(shí)到了這項(xiàng)工作的重要性。內(nèi)部審計(jì)工作的開展質(zhì)量對(duì)新時(shí)期高校的發(fā)展有積極意義，但分析其現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)還存在一些質(zhì)量影響因素。本文就對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行分析，提出強(qiáng)化對(duì)策。

二、高校內(nèi)部審計(jì)特征及其內(nèi)部控制質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)特殊的工作，屬于單位內(nèi)部，為管理部門服務(wù)，是獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)估工作;其可以對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作開展情況和內(nèi)控制度的有效性等進(jìn)行評(píng)估。高校內(nèi)部審計(jì)工作有不同的特征，包括審計(jì)機(jī)構(gòu)從屬分管校級(jí)，審計(jì)部門與校領(lǐng)導(dǎo)之間存在領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，分管校領(lǐng)導(dǎo)可以監(jiān)管審計(jì)部門的工作，審計(jì)部門在分管領(lǐng)導(dǎo)下落實(shí)工作內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)工作范圍比較廣泛，涉及財(cái)務(wù)收支、領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、基建工程、專項(xiàng)資金、科研經(jīng)費(fèi)等審計(jì)工作，還有績(jī)效、合同、內(nèi)控等審計(jì)工作。其群眾性特征較強(qiáng)，高校的教職工和學(xué)生很多，這為審計(jì)工作提供群眾監(jiān)督。

高校內(nèi)部控制是進(jìn)行管理的重要途徑，內(nèi)審與內(nèi)控之間密切相關(guān)。內(nèi)審具備監(jiān)督職能，需要建立在準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)上;而內(nèi)控工作不到位可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，進(jìn)而影響內(nèi)審工作的風(fēng)險(xiǎn)。高校需要具備完善的內(nèi)控制度，才能保證信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，為開展內(nèi)審工作奠定基礎(chǔ);同時(shí)，內(nèi)審可以評(píng)價(jià)內(nèi)控工作的開展，對(duì)內(nèi)控制度、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)其進(jìn)行完善和改進(jìn)。

三、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)特征對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的制約

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足

內(nèi)審工作的特殊性要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員要具有獨(dú)立性和客觀性，這是保證內(nèi)審行為不受限制、公平公正的基礎(chǔ)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性越高，工作效果越好，內(nèi)控質(zhì)量也就越高。但是對(duì)于高校來說，很多高校的內(nèi)審部門沒有獨(dú)立辦公，而是依附在黨委機(jī)構(gòu)下面，與紀(jì)委部門聯(lián)合辦公，有的甚至與財(cái)務(wù)部門聯(lián)合辦公;內(nèi)審人員往往兼職負(fù)責(zé)其他事項(xiàng)的工作，嚴(yán)重影響了內(nèi)審工作的開展，進(jìn)而制約內(nèi)控質(zhì)量的提升。

（二）內(nèi)部審計(jì)情況復(fù)雜

內(nèi)審規(guī)模是衡量?jī)?nèi)審實(shí)力的最明顯的外在指標(biāo)，內(nèi)審規(guī)模越大，內(nèi)審人員越多，專業(yè)能力也越強(qiáng);內(nèi)審工作越規(guī)范，內(nèi)審管理也越嚴(yán)格，內(nèi)審水平也越高。但是，高校的內(nèi)審工作具有涉及范圍廣泛的特征，業(yè)務(wù)量很大，內(nèi)審金額也較大;但內(nèi)審人員沒有增加，水平也跟不上，管理模式也沒有進(jìn)行相應(yīng)創(chuàng)新。而且，高校內(nèi)審是以微觀審計(jì)為主，缺乏宏觀審計(jì)，審計(jì)管理措施比較少，不夠完善，制約了內(nèi)控質(zhì)量的提高。

（三）內(nèi)審人員專業(yè)能力不足

高校內(nèi)審工作的開展需要專業(yè)的內(nèi)審人員，內(nèi)審人員的資質(zhì)直接決定了內(nèi)審工作的質(zhì)量。但很多高校都比較缺乏內(nèi)審專業(yè)人才，專業(yè)性比較單一，多是財(cái)務(wù)方面的，工程、管理、法律等方面的較少;工作不夠宏觀、管理思維狹窄，思路單一，不利于開展綜合性內(nèi)審工作;缺乏獨(dú)立的內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)，內(nèi)審人員編制較少，存在兼職行為，難以保證內(nèi)審方案和報(bào)告的質(zhì)量，進(jìn)而影響內(nèi)控質(zhì)量。

四、強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)，提升高校內(nèi)部控制質(zhì)量

（一）設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)

高校需要保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，提升機(jī)構(gòu)的層次級(jí)別和組織地位，發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用。當(dāng)前，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)需要重視在組織、經(jīng)費(fèi)等方面的獨(dú)立性，以保證內(nèi)審工作的順利開展，進(jìn)而保證內(nèi)控工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的客觀公正性，充分發(fā)揮內(nèi)審在內(nèi)控中的作用。高校要保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員在制定內(nèi)審工作規(guī)劃、程序，發(fā)表意見時(shí)的獨(dú)立性，不受到其他任何因素的干擾。高校還要加大對(duì)內(nèi)審思想的宣傳力度，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和教職工的內(nèi)審意識(shí)，進(jìn)而提高對(duì)內(nèi)審工作的重視程度。

（二）擴(kuò)展內(nèi)審范圍

高校內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)逐漸從傳統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)問題轉(zhuǎn)變成為管理服務(wù)，從事后控制轉(zhuǎn)向事前預(yù)防，針對(duì)內(nèi)審管理和內(nèi)控存在的缺陷進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，提升工作成效，進(jìn)而為高校決策和管理服務(wù)。內(nèi)審人員工作的特殊性意味著他們對(duì)高校內(nèi)部工作比較了解，對(duì)內(nèi)控進(jìn)展比較了解，相對(duì)于其他人員，其更能夠客觀評(píng)價(jià)高校存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，要重視高校管理咨詢服務(wù)。另外，高校內(nèi)審具有涉及范圍廣泛、覆蓋領(lǐng)域全面的特點(diǎn)。因此，要針對(duì)不同類型的審計(jì)，制訂不同的方法和方案，制定不同的審計(jì)程序，以此提高內(nèi)審工作的針對(duì)性和效率，更好地為內(nèi)控工作服務(wù)，提升內(nèi)控質(zhì)量。

（三）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)管理體系

高校需要結(jié)合本校的運(yùn)營情況以及發(fā)展戰(zhàn)略要求，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，做好所有崗位和部門的會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等。對(duì)于內(nèi)審工作中涉及的敏感崗位的人員，實(shí)行輪換制度，以相互制約。規(guī)范內(nèi)審工作流程，制定完善的管理制度，保證內(nèi)審工作的標(biāo)準(zhǔn)化落實(shí);針對(duì)資金使用建立嚴(yán)格的程序，嚴(yán)格做好授權(quán)批準(zhǔn)工作，明確內(nèi)審部門的權(quán)限、范圍、程序和責(zé)任。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員建設(shè)

高校需要嚴(yán)格控制內(nèi)審人員的錄用標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格設(shè)定內(nèi)審人員的準(zhǔn)入門檻，要求內(nèi)審人員在入職之前就掌握全面的內(nèi)審知識(shí)，掌握借助信息技術(shù)落實(shí)內(nèi)審工作的能力，比如大數(shù)據(jù)和云計(jì)算的內(nèi)審工作方法。還要制定科學(xué)的培訓(xùn)規(guī)劃，定期組織內(nèi)審人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，對(duì)工作中發(fā)現(xiàn)的能力不足方面和最新的內(nèi)審知識(shí)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行學(xué)習(xí)，充實(shí)自己，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì);對(duì)培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行定期考核并將考核結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤。

五、結(jié)語

高校內(nèi)部審計(jì)工作有其特殊性，而且與內(nèi)部控制質(zhì)量息息相關(guān)。因此，高校要重視其特征對(duì)內(nèi)部控制的制約，采取有效的措施，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)而提升內(nèi)部控制質(zhì)量，推動(dòng)高校的良好發(fā)展。

（作者單位為山東醫(yī)學(xué)高等?？茖W(xué)校）

參考文獻(xiàn)

[1] 姜金蓮.略論高校的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制質(zhì)量[J].教育現(xiàn)代化，2018（9）：183-184.