陸曉雯

摘 要 新時(shí)期的稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要部分，直接影響財(cái)務(wù)的管理狀況，對(duì)企業(yè)發(fā)展也具有重大意義。在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)了信息化管理，稅務(wù)籌劃也不斷地更新進(jìn)步。在本文中，筆者將會(huì)探討稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，詳細(xì)對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行介紹。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)籌劃 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用

一、引言

企業(yè)的發(fā)展離不開每個(gè)環(huán)節(jié)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理籠統(tǒng)來說就是對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的管理，進(jìn)行財(cái)務(wù)支配等。如果企業(yè)要想在經(jīng)營的過程中降低成本，提升整體的經(jīng)濟(jì)效益，必須合理地管理財(cái)務(wù)。企業(yè)在發(fā)展的過程中需要承擔(dān)稅負(fù)，而國家也正是通過合理的稅收來保持國家經(jīng)濟(jì)的收支平衡。所以，企業(yè)需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這樣才能更好地推動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展。

二、稅務(wù)籌劃

（一）稅務(wù)籌劃含義

稅務(wù)籌劃指的是在相關(guān)的法律法規(guī)下，企業(yè)納稅人根據(jù)企業(yè)的相關(guān)實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行相關(guān)的合理的納稅政策制定。稅務(wù)籌劃是一種正規(guī)合法的行為，企業(yè)根據(jù)自身情況來進(jìn)行統(tǒng)籌化財(cái)務(wù)管理，以此來減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。這個(gè)行為與偷稅漏稅不同，這是根據(jù)相關(guān)法律來制定的。因此，稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際應(yīng)用中很重要，合理利用稅務(wù)籌劃增加企業(yè)的盈利，降低成本，有利于企業(yè)深化發(fā)展。

（二）稅務(wù)籌劃的原則

1.合法性原則。稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)來說是財(cái)務(wù)合理管理的一部分，需要遵守基本規(guī)則。一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須要遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，要以合法性原則開展一系列的工作，更重要的是企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須根據(jù)法規(guī)制定進(jìn)行所有的工作。另一方面，企業(yè)需要時(shí)刻關(guān)注關(guān)于國家稅法的有關(guān)信息，從而及時(shí)地針對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃，進(jìn)而根據(jù)稅法的政策變化來改進(jìn)相關(guān)計(jì)劃，實(shí)施一個(gè)更完整的方案。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來說，增加收入、降低成本是第一目標(biāo)，但是需要合法進(jìn)行工作。所以，在這個(gè)過程中，不僅要注重企業(yè)的發(fā)展，更要保證稅務(wù)籌劃的合法性原則，從而制定出科學(xué)化的方案。[1]

2.經(jīng)濟(jì)性原則。企業(yè)在經(jīng)營過程中，營利是首要目標(biāo)。在財(cái)務(wù)管理中考慮更多的是企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以，還要考慮經(jīng)濟(jì)性原則。在稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)不能為了針對(duì)某一個(gè)稅種的籌劃而忽略其他的，這樣不僅沒有整體性結(jié)果，還會(huì)造成稅負(fù)不平衡，導(dǎo)致整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)更重。[2]因此，企業(yè)需要統(tǒng)籌兼顧自身的綜合利益，根據(jù)資金價(jià)值來衡量稅種的重要度，再根據(jù)價(jià)值評(píng)比結(jié)果，以此來給出最正確的方案。一個(gè)統(tǒng)籌化的方案不僅可以促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)化管理，更能提升企業(yè)的整體綜合效益。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制原則。企業(yè)經(jīng)營本就有風(fēng)險(xiǎn)，在稅收籌劃過程中都是根據(jù)稅法來制訂工作計(jì)劃的，一般都是在時(shí)間邊界進(jìn)行操作。企業(yè)一般在稅收的時(shí)間節(jié)點(diǎn)上進(jìn)行有效控制，可以對(duì)資金進(jìn)行循環(huán)利用，從而創(chuàng)造其他經(jīng)濟(jì)效益。這個(gè)過程可以有效地維持企業(yè)的現(xiàn)金流，還能減緩經(jīng)濟(jì)壓力，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)部門正常運(yùn)行。企業(yè)在稅務(wù)籌劃的同時(shí)，必須學(xué)會(huì)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)并且控制風(fēng)險(xiǎn)，統(tǒng)籌全局，實(shí)施優(yōu)化的方案。

（三）稅務(wù)籌劃的意義

1.有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于企業(yè)來說，達(dá)到最高的經(jīng)濟(jì)效益是最終目標(biāo)。而稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到了降低成本、節(jié)稅的作用。在這個(gè)整體的過程中，稅務(wù)的減少可以有效減緩企業(yè)財(cái)務(wù)的負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益。[3]但是，相對(duì)來說，在這個(gè)過程中，企業(yè)必須合理地遵守相關(guān)法律法規(guī)，自覺去了解稅法，從而更好地合理設(shè)計(jì)稅務(wù)方案。這樣有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范，還可以增加企業(yè)的收入。

2.有利于提升企業(yè)的文化管理水平。一個(gè)企業(yè)只關(guān)注是否盈利是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，如果只注重經(jīng)濟(jì)效益，忽略企業(yè)內(nèi)部的管理，企業(yè)發(fā)展也不會(huì)長久?？茖W(xué)化籌劃稅務(wù)只是一個(gè)目的，在注重經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的文化建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營理念以及規(guī)章制度都是需要及時(shí)調(diào)整的。因此，稅務(wù)籌劃不僅為企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)效益，其也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種方式，是加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)的一個(gè)過程。通過稅務(wù)籌劃不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理，不僅可以推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，還能夠有效地為員工謀求利益，促進(jìn)企業(yè)整體的文化發(fā)展。

3.有助于增強(qiáng)企業(yè)合法納稅。隨著社會(huì)的迅速發(fā)展，許多競爭行業(yè)出現(xiàn)。因此，部分企業(yè)會(huì)出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，違反了相關(guān)的法律規(guī)定。稅務(wù)籌劃能夠幫助企業(yè)節(jié)稅，是合法的程序，所以，企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況來建立本企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展策略，從而取得理想的效果。對(duì)于一些違法的行為，企業(yè)可以有效地采取稅務(wù)籌劃，可以不用承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)的壓力，從而制定出新的財(cái)務(wù)管理方法。所以，籌劃稅務(wù)不僅有利于企業(yè)的管理建設(shè)，還可以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，推動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營，為企業(yè)帶來更好的效益成果。

4.有利于完善稅務(wù)的相關(guān)制度。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃起到了重要的作用，不僅在這個(gè)過程中增加了企業(yè)的所有者權(quán)益，還完善了相關(guān)的制度建設(shè)。我國的稅法制度逐漸完善成熟，是因?yàn)樵诿看蔚募{稅過程中總結(jié)了許多經(jīng)驗(yàn)，為后期稅務(wù)工作提供了參考依據(jù)。所以，稅務(wù)籌劃有利于我國根據(jù)數(shù)據(jù)以及政策來完善調(diào)整制度;而制度建設(shè)的成熟也能保障國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

三、稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的相關(guān)運(yùn)用

（一）籌資活動(dòng)

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，具有兩種籌資部分，一種是負(fù)債籌資，另一種是權(quán)益籌資。相對(duì)來說，負(fù)債籌資因?yàn)楸旧淼膬r(jià)值，更多地會(huì)承擔(dān)比較大的風(fēng)險(xiǎn)問題;但是，負(fù)債籌資產(chǎn)生的利息費(fèi)用帶來的稅盾效應(yīng)，可以抵減公司價(jià)值，降低整體納稅支出。權(quán)益籌資沒有一些相關(guān)的利息費(fèi)用，權(quán)益籌資的籌資成本低，但是籌資風(fēng)險(xiǎn)高于負(fù)債籌資，其中的股息將會(huì)從稅后扣除。兩種不同籌資方式也會(huì)有不同的收益效果，稅款擔(dān)負(fù)的壓力也不同。所以，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中需要進(jìn)行科學(xué)化的稅務(wù)籌劃，以此來平衡負(fù)債的情況。企業(yè)在納稅過程中也會(huì)根據(jù)不同的情況來制訂計(jì)劃，如果存在負(fù)債率較低的時(shí)候，可以減輕稅務(wù)壓力，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)，利用資金價(jià)值來創(chuàng)造新的經(jīng)濟(jì)機(jī)會(huì)。

（二）投資活動(dòng)

首先要選正確的投資地區(qū)和行業(yè)，企業(yè)投資需要看的是市場前景，并且根據(jù)自身?xiàng)l件來選擇。地區(qū)的發(fā)展情況不同，也會(huì)導(dǎo)致投資的收益不同，企業(yè)需要用長遠(yuǎn)的眼光去考慮投資地區(qū)。部分地區(qū)具有稅務(wù)政策優(yōu)惠，企業(yè)需要全局考慮，優(yōu)化管理，獲得最高的稅務(wù)利益，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。對(duì)行業(yè)來說，是同樣的道理，行業(yè)的發(fā)展影響稅務(wù)的利益大小，所以企業(yè)投資行業(yè)要追隨政策。稅務(wù)籌劃可以有效地促進(jìn)企業(yè)行業(yè)的發(fā)展。

對(duì)于企業(yè)投資最重要的是看重產(chǎn)品，好的產(chǎn)品可以擴(kuò)大市場。同時(shí)，也要考慮國家在這方面的支持力度。對(duì)于相關(guān)行業(yè)的產(chǎn)品，國家會(huì)有一些減稅以及免稅的福利，例如在一些技術(shù)產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)都會(huì)有優(yōu)惠政策。這不僅為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，也加大了對(duì)產(chǎn)品的投資力度，有效地推動(dòng)投資行業(yè)產(chǎn)品的發(fā)展。

雖然國家給予了相關(guān)的稅務(wù)政策優(yōu)惠，但是也有時(shí)間限制，投資期限也是一個(gè)條件。所以，企業(yè)需要明確了解投資行業(yè)以及產(chǎn)品的優(yōu)惠時(shí)間，企業(yè)需要選擇在期限內(nèi)完成投資，盡可能地享受待遇，從而減輕稅負(fù)，逐步完善企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

（三）利潤活動(dòng)

在利潤活動(dòng)方面，財(cái)務(wù)管理需要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行現(xiàn)金流的計(jì)算。這會(huì)影響利潤的分配，稅務(wù)政策在這方面也是不同的，一般都是現(xiàn)金與股票股利來進(jìn)行合理劃分的。我國稅務(wù)法規(guī)定，股東需要繳納個(gè)人所得稅，股票股利不需要征稅。所以，企業(yè)可以考慮制訂股票股利計(jì)劃，這樣不僅能夠有效地減輕稅負(fù)，還能促進(jìn)資金的流通，以供企業(yè)發(fā)展。企業(yè)也可以調(diào)整股票機(jī)制，為股東獲得利益，這樣也能激勵(lì)員工工作積極性，還能共同建立股份機(jī)制，將個(gè)人的股利全部轉(zhuǎn)化為集體股;在追求自己利益的同時(shí)，不僅可以減輕負(fù)擔(dān)，還能夠共同維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

四、結(jié)語

在信息化時(shí)代下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行信息化管理，不僅讓稅務(wù)籌劃得到了有效的實(shí)際運(yùn)用，也推動(dòng)了我國的稅務(wù)制度建設(shè)?？傮w來說，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的作用就是減輕稅負(fù)，企業(yè)內(nèi)部想要得到更好的管理模式，必須創(chuàng)造企業(yè)新文化。在稅務(wù)籌劃的知識(shí)了解方面，企業(yè)需要全方位地研究，關(guān)注相關(guān)動(dòng)態(tài)，以此來保證企業(yè)緊跟國家政策的步伐;從而了解問題的關(guān)鍵，企業(yè)內(nèi)部再創(chuàng)造出更精細(xì)化的管理，制定出有時(shí)效性的優(yōu)化方案。這樣不僅可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展，還能夠?yàn)槲覈悇?wù)政策提供相關(guān)的參考依據(jù)，不斷完善稅務(wù)制度，有效地提高國家與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位為華潤化學(xué)材料科技有限公司）

參考文獻(xiàn)

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