丁元元

摘 要 隨著中國市場不斷開放、信息技術日新月異，物流企業(yè)的發(fā)展速度越來越迅猛。物流企業(yè)預算管理不合規(guī)、不合理的狀況，逐步暴露了物流企業(yè)管理缺陷，嚴重制約了物流企業(yè)進一步發(fā)展。從中國的體制來看，是因為法律不夠健全、政策不夠完善、政府主管部門監(jiān)管不力;從外部市場環(huán)境上看，是因為物流企業(yè)本身預算管理水平低，導致全面預算管理流于形式，不利于運營成本的控制。全面預算管理是物流企業(yè)管理的核心部分，它能夠幫助物流企業(yè)獲得更加廣闊的發(fā)展空間，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，減少企業(yè)的經(jīng)營風險，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的提升。本文對物流企業(yè)實行全面預算管理的必要性、現(xiàn)狀、存在的問題及形成的原因進行分析，探討加強企業(yè)全面預算管理的有效對策。

關鍵詞 物流企業(yè) 全面預算管理 問題與對策

一、前言

由于物流企業(yè)準入門檻較低，越來越多的物流公司如雨后春筍般設立起來，物流行業(yè)的競爭日益激烈。全面預算管理和成本控制成為物流企業(yè)在市場立足的核心競爭力。對物流企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀進行了解，從而分析現(xiàn)階段我國物流企業(yè)預算管理過程中存在的問題并找到相應的解決措施，對物流企業(yè)擺脫目前的困境意義重大。

二、物流企業(yè)的特點

第一，物流企業(yè)提供的產(chǎn)品比較特殊。物流企業(yè)提供的商品不是實物產(chǎn)品，而是提供商品的轉(zhuǎn)移服務，所以它的生產(chǎn)周期較短，生產(chǎn)時效要求極高。

第二，物流企業(yè)提供的服務方式比較特殊。一般的餐飲服務業(yè)或娛樂行業(yè)，提供的服務有較大的差異性，個性化和舒適度可以提高他們的競爭優(yōu)勢，而物流企業(yè)服務的同質(zhì)性決定了客戶對價格的敏感度更高。

第三，物流行業(yè)是微利行業(yè)。咨詢行業(yè)提供的是信息、策劃和建議，附加值較高，而物流行業(yè)提供的是產(chǎn)品的運輸、倉儲，準入門檻低，替代性強。

基于以上特點，物流企業(yè)想要保有穩(wěn)定的客戶群體、保持良好運行則必須加快服務時效、提升服務質(zhì)量、節(jié)約控制成本、加快資金的使用效率。全面預算管理可以提高企業(yè)對資源的綜合利用，加強內(nèi)部控制，正確評價各個環(huán)節(jié)的服務時效和質(zhì)量。因此，物流企業(yè)當務之急必須全面推進預算管理，進一步提升管理水平，不斷促進經(jīng)濟效益的提升，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

三、物流企業(yè)全面預算管理存在的問題及其形成的原因

目前，在我國的物流企業(yè)中，全面預算管理的模式發(fā)展得還不夠成熟，仍然存在諸多問題，主要表現(xiàn)有以下幾個方面：

（一）物流企業(yè)對全面預算管理認識不全面

1.管理層重視不夠。物流企業(yè)高層領導沒有認識到全面預算管理的重要性以及其在指導工作中不可替代的作用。有時迫于有關部門的壓力，流于形式，為了預算而預算。在預算下達時草率了事，指標單一，監(jiān)督反饋不及時、走過場。

2.財務指標重于戰(zhàn)略布局。大部分物流企業(yè)覺得預算只是財務部門的職責，混淆全面預算與常規(guī)的財務預算。這造成了企業(yè)各部門職責分工不明確，管理權限不清楚的問題，導致預算管理針對不同項目無法做出正確且有針對性的指標，預算管理分目標與企業(yè)總目標不統(tǒng)一。

3.員工參與度不高。物流企業(yè)文化水平普遍較低、綜合素質(zhì)不高，普通員工大多以操作型為主，忙于應付量化的考核指標，對于公司整體的規(guī)劃和發(fā)展漠不關心，主動參與度不高，應付了事。

（二）物流企業(yè)全面預算管理制度不健全

全面預算管理包含了合理的預算目標、有效的預算控制以及完善的考核體系，三者相輔相成、缺一不可。但很多物流公司對全面預算管理認識不清，只制定公司的年度預算目標，且考核重點僅僅是公司經(jīng)營利潤，沒有將指標分解到各部門，隨意性較大，只是用到了全面預算管理的皮毛。物流企業(yè)尚不能達到全面預算管理的效果，主要原因有：

1.物流企業(yè)缺少配套的制度。物流企業(yè)還沒有建立起完善的預算管理制度和健全的預算管理監(jiān)督、反饋機制。企業(yè)負責人對企業(yè)管理的認識，還處于人治人的階段。沒有戰(zhàn)略計劃、沒有明確的職能和崗位的劃分，沒有規(guī)范的管理、考核流程，沒有配套的制度及表單。這些使得公司預算管理的制定、審查、考核無法落到實處。

2.物流企業(yè)考核制度相對單一?，F(xiàn)有的考核仍著眼于對業(yè)務員的銷售業(yè)績的考察，這種考核機制過于片面，無法引導員工為企業(yè)的戰(zhàn)略目標盡職盡責，從而影響整個企業(yè)的運營效率和戰(zhàn)略部署。

（三）物流企業(yè)全面預算管理組織體系不完善

物流企業(yè)中預算管理的組織架構形同虛設，很多企業(yè)的負責人對預算管理工作不熟悉，沒有一定的管理思路和能力。將全面預算管理等同于企業(yè)的經(jīng)營效益，因此普遍認為預算的編制與執(zhí)行是財務部門的工作，并未做到全員參與。另外，考核數(shù)據(jù)均來自財務數(shù)據(jù)，如運輸操作噸位、銷售價格、銷售貨量、采購成本等。預算管理確乏全方位的信息，導致全面預算管理指標的制定、反饋、考核受阻。

（四）物流企業(yè)全面預算管理缺少技術支持

現(xiàn)階段，物流企業(yè)缺少預算指標的編制、執(zhí)行情況的反饋、預算核查等信息系統(tǒng)。因為企業(yè)缺少這方面的系統(tǒng)支持，致使其推廣的全面預算管理工作缺少自主性，很多工作靠手工統(tǒng)計，數(shù)據(jù)采集、整理、分析的時效性和準確性得不到保證;同時，預算考核數(shù)據(jù)的采集成本相對較高。例如：某上市物流公司，按照股份公司要求進行年度預算考核，由于各營業(yè)網(wǎng)點相對分散、信息采集匯總量大、時效性差，往往到年終的時候，才會得到精確的執(zhí)行結果，才能對這一年的預算執(zhí)行情況進行分析。但是，這種分析時間間隔太長，即使預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)了什么問題，也無法得到及時糾正、解決，只能事后分析得出一個結論。

四、改善物流企業(yè)實行全面預算管理的對策

（一）加強全員預算理念

全面預算管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要調(diào)動所有員工積極性，強調(diào)企業(yè)全員參與原則。預算文化的形成需要自上而下地推廣、示范，對預算管理理念進行有效的宣傳，對全體員工進行預算管理的系統(tǒng)培訓。

（二）完善企業(yè)全面預算協(xié)調(diào)管理制度

企業(yè)在推行全面預算管理體系時，除了要結合企業(yè)預算目標，科學劃分各部門工作職責外，還要構建權責統(tǒng)一的預算管理規(guī)章制度，促使企業(yè)全體工作人員在認識和關注預算管理工作的基礎上，為實現(xiàn)預期工作目標盡心盡責。在物流企業(yè)中，對于銷售員可以以銷售利潤、應收賬款的回款時效作為關鍵考核指標;對于倉庫操作人員，可以以進出倉量、差錯率等來作為考核指標;卡車司機可以以運輸公里數(shù)、油耗等參數(shù)作為考核依據(jù)。為了促使預算的順利實施，建立一套可量化的考核激勵機制是必不可少的。通過有效的激勵機制來充分調(diào)動員工的積極性，盡力使更多員工了解、關注、參與到全面預算管理中來。

（三）搭建完善的全面預算管理組織體系

1.完整合理的預算管理組織體系既包括能夠掌握戰(zhàn)略方向的最高領導層，也需要企業(yè)中不同層級的員工的參與;既要有執(zhí)行具體工作的一線員工，又要有各個層級的決策者，分層級地下達、分解、控制、反饋，才能確保企業(yè)內(nèi)的員工最大程度參與全面預算管理。

2.組建專業(yè)化的預算管理團隊，再通過這支專業(yè)化的預算管理團隊對企業(yè)的預算工作實施管理。財務部門作為協(xié)調(diào)部門，需要注重協(xié)調(diào)好各個部門的關系，從而全面落實預算管理的相關制度。結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，從效益、成本等多維度考核企業(yè)各個部門的工作質(zhì)量，以此確保企業(yè)全面預算目標的實現(xiàn)。

（四）研發(fā)以戰(zhàn)略為導向的全面預算管理信息系統(tǒng)

全面預算就是全員參與編制、管理與控制的預算，是業(yè)務預算與財務預算的有機結合。這個過程需要經(jīng)過“自上而下、自下而上”來回多次審議才能完成。在執(zhí)行過程中，還要持續(xù)地進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結果進行評價和反饋，從而指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。在這個過程中，需要提出相對量化的標準，并及時對執(zhí)行情況進行數(shù)據(jù)整理和反饋，對預算編制、預算反饋的工作效率和質(zhì)量進行合理評估。這一系列的工作都離不開信息系統(tǒng)的支持。借助計算機技術、依賴網(wǎng)絡信息系統(tǒng)，搭建一個適合自己企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的、集財務和業(yè)務為一體的預算管理信息系統(tǒng)，是全面預算管理有效推進和實施的重要手段。

五、結語

全面預算管理對現(xiàn)階段物流企業(yè)具有長遠的意義，指導物流企業(yè)的經(jīng)營，是一種有效的現(xiàn)代企業(yè)管理工具。本文在研究過程中，針對物流企業(yè)目前的預算管理現(xiàn)狀、物流企業(yè)預算管理中存在的問題及成因以及如何有效推進物流企業(yè)全面預算管理的對策進行了分析。通過本文的分析，提出構建科學合理的多層級預算管理組織體系、全面預算管理的信息化建設、強化物流企業(yè)過程管理、加強戰(zhàn)略預算管理及建立可操作的全面預算管理體系等有針對性的可操作措施，從而全面開展預算管理，降低物流成本，促進物流企業(yè)提升經(jīng)濟效益，進一步鞏固市場地位。

（作者單位為中外運空運發(fā)展股份有限公司華東分公司）

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