吳曉慧
摘要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中企業(yè)如何規(guī)劃好自身的稅務(wù)管理模式,依據(jù)國(guó)家稅務(wù)政策和稅務(wù)法律健全自身的稅務(wù)管理體系,成為了每一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員最關(guān)心的問(wèn)題。因?yàn)槠髽I(yè)要想做好自身的稅務(wù)管理就要加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制力度、加強(qiáng)資金運(yùn)動(dòng)監(jiān)督、建立內(nèi)部稅務(wù)籌劃制度來(lái)依法納稅、合理避稅,降低稅務(wù)成本、合理的分配利潤(rùn)。
關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)管理;稅務(wù)籌劃;內(nèi)部控制;問(wèn)題研究
一、稅務(wù)籌劃在企業(yè)稅務(wù)管理中的作用
在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,企業(yè)為了加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理,盡量的降低稅務(wù)成本就需要依據(jù)自身的財(cái)務(wù)管理模式來(lái)進(jìn)行合理的稅收籌劃,就要在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)充分考慮稅負(fù)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響,通過(guò)合理的經(jīng)營(yíng)規(guī)避途徑來(lái)合理避稅,降低稅務(wù)成本。一般而言,企業(yè)稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在我國(guó)稅法許可的范圍內(nèi),根據(jù)我國(guó)的稅收政策和稅收制度充分利用稅收政策中的優(yōu)惠政策來(lái)降低企業(yè)的合理的籌劃認(rèn)繳稅賦,根據(jù)企業(yè)的基本生產(chǎn)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)進(jìn)行總體規(guī)劃,合理避稅。當(dāng)然,合理合法的稅務(wù)籌劃是在基于企業(yè)生產(chǎn)工作開(kāi)展之前而進(jìn)行的稅務(wù)規(guī)劃,旨在促進(jìn)企業(yè)積極納稅,合理避稅,既要履行自己的稅賦義務(wù)也要遵循相應(yīng)的政策規(guī)定和法律規(guī)定,不逃稅、不漏稅。另外,在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排中進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)在于積極地履行納稅義務(wù),根據(jù)國(guó)家稅收政策合理避稅、降低自身的稅務(wù)成本,增加利潤(rùn),促進(jìn)自身平穩(wěn)有效發(fā)展。
二、企業(yè)稅務(wù)管理規(guī)劃中要合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō),除了要進(jìn)行稅務(wù)籌劃、合理避稅之外,還要在稅務(wù)管理規(guī)劃中注意規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),從自身的管理體制和財(cái)務(wù)管理內(nèi)容出發(fā)來(lái)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制來(lái)保障企業(yè)資金財(cái)產(chǎn)的安全。因?yàn)樵诂F(xiàn)代的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式中,企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻存在的,財(cái)務(wù)管理人員在企業(yè)資金控制過(guò)程中既要實(shí)行稅務(wù)籌劃來(lái)降低企業(yè)的稅務(wù)成本,也要在企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程中來(lái)合理的把握風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估,依據(jù)預(yù)估的結(jié)果來(lái)判斷資金所承受風(fēng)險(xiǎn)的大小,確保資金安全。同時(shí),企業(yè)的稅務(wù)籌劃要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)確定具體的籌劃內(nèi)容和原則,依據(jù)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律和現(xiàn)金流量來(lái)建立覆蓋企業(yè)整體的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制,著重考慮其中的風(fēng)險(xiǎn)因素,依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控原則來(lái)確定財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)內(nèi)容,按照稅務(wù)政策要求來(lái)履行納稅義務(wù)。
三、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則
在現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,企業(yè)要想合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的稅收籌劃,要注重風(fēng)險(xiǎn)防范原則的運(yùn)用,稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律和稅收政策的定向邊緣上進(jìn)行,有著極大的風(fēng)險(xiǎn)性,如果無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn),盲目的進(jìn)行稅收籌劃,就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)損失,其結(jié)果往往會(huì)事與愿違,因此企業(yè)在自身經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,要注重合理的規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn),充分考慮其風(fēng)險(xiǎn)性以及企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)程度,再進(jìn)行合理的稅收籌劃,這樣既可以幫助企業(yè)減少稅務(wù)成本,也可以充分讓企業(yè)履行納稅義務(wù)。
四、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)控制的新思路
(一)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收政策的理解
在企業(yè)稅收管理過(guò)程中,我們除了要看到企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,合理的規(guī)避稅務(wù)之外,我們也要看到企業(yè)在稅收政策理解和把握上有所欠缺,因?yàn)樵诙愂崭母锏拇蟪敝校愂照咴诓粩嗤晟?,?guó)家稅收體系日趨復(fù)雜,國(guó)家對(duì)于稅務(wù)的監(jiān)管力度也在不斷增強(qiáng),由于企業(yè)受到自身業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響,對(duì)于稅收法律和稅收政策在理解上有著較大的偏差,經(jīng)常把握不到位,不能及時(shí)有效的納稅,經(jīng)常造成企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生,給企業(yè)帶來(lái)了很多不必要的經(jīng)濟(jì)損失。所以在企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中,企業(yè)要根據(jù)國(guó)家稅收政策和國(guó)家稅務(wù)法律來(lái)建立合理的納稅機(jī)制,準(zhǔn)確界定各種稅務(wù)政策的適用范圍和適用方法,盡量避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在正確稅收原則的帶動(dòng)下,運(yùn)用好稅務(wù)政策,積極履行自身的納稅義務(wù),合理避稅。
(二)企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)
現(xiàn)在企業(yè)如果要想加強(qiáng)自身的內(nèi)部稅務(wù)控制力度,除了要建立完善的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制之外,還要加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì),能夠有效保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容的合理性和合法性,幫助企業(yè)提升自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平。因?yàn)楝F(xiàn)在企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜,各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)因素在不斷壯大,定期進(jìn)行內(nèi)部稅務(wù)審計(jì),不僅可以提升企業(yè)的內(nèi)部控制力度,還可以幫助企業(yè)決策層及時(shí)地了解稅務(wù)狀況,為其制定合理的企業(yè)稅務(wù)決策提供參考。
五、結(jié)語(yǔ)
在現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理模式上,企業(yè)要加強(qiáng)自身的稅務(wù)管理力度就要在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中積極的進(jìn)行稅務(wù)籌劃,合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),建立相應(yīng)的管理機(jī)制來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部管理,對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容進(jìn)行有效審計(jì),保障企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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[2]關(guān)于外國(guó)投資者出資比例低于25%的外商投資企業(yè)稅務(wù)處理問(wèn)題的規(guī)定[J].財(cái)會(huì)月刊,2003 (15).