趙瑞娟
摘要:在面臨復(fù)雜的市場競爭中,上市公司的發(fā)展出現(xiàn)了較大困難,主要原因在于公司的內(nèi)部控制職能弱化的問題較為突出,公司內(nèi)部控制意識不強,執(zhí)行力度弱化,內(nèi)部監(jiān)管不力,導(dǎo)致財務(wù)造假現(xiàn)象頻繁,對上市公司發(fā)展帶來很大影響。為此,本文就上市公司內(nèi)部控制中存在的問題進行分析,并就如何有效提升上市公司內(nèi)部控制管理提出了改進措施。
關(guān)鍵詞:上市公司;內(nèi)部控制;優(yōu)化措施
現(xiàn)階段,許多企業(yè)對于內(nèi)部控制的重要性認識不足,特別是一些上市公司自認為內(nèi)部控制管理完善,只注重外部的風險管理,而忽視了內(nèi)部控制,導(dǎo)致內(nèi)部問題表現(xiàn)突出,一部分公司高管不遵守內(nèi)控制度,為了追求自身利益出現(xiàn)違反法律法規(guī)的行為,比如做假賬,出具虛假報告,危害投資人利益。因此,必須加強上市公司加強內(nèi)部控制管理
一、上市公司內(nèi)部控制中存在的主要問題
(一)對內(nèi)部控制的重要性認識不足
內(nèi)部控制是規(guī)范企業(yè)運行的有效保證。然而,許多上市公司對于內(nèi)部控制的重要性認識不足,許多人認為管理過于嚴格,管理層和員工受到較大束縛,因此,不重視內(nèi)部控制制度建設(shè),對內(nèi)部控制存在偏見。首先是企業(yè)管理層不重視,在思想觀念上存在抵觸情緒,因為加強內(nèi)部控制同時也是對個人權(quán)力的約束,因此,不愿意遵守內(nèi)部控制制度。其次,部分管理層的個人能力有限,缺乏內(nèi)部控制相關(guān)的管理知識,在管理過程中全憑個人經(jīng)驗辦事,在內(nèi)部控制管理上缺乏科學化、規(guī)范化。
(二)內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足
科學、完善的內(nèi)部控制也需要得到有效的執(zhí)行才能發(fā)揮作用。然而,許多上市公司內(nèi)部控制制度較多,看似比較規(guī)范,但是真正得到執(zhí)行的較少,導(dǎo)致一部分上市公司內(nèi)部管理較為混亂,違規(guī)違紀問題突出。公司一些管理層與關(guān)鍵崗位的負責人嚴重失職,甚至監(jiān)守自盜,給上市公司造成重大損失,主要原因是內(nèi)部控制不力,執(zhí)行不到位所致。一些公司不按內(nèi)部管理流程進行業(yè)務(wù)操作,內(nèi)部控制流于形式,導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用難以發(fā)揮,從而使企業(yè)發(fā)展失去了保護屏障。
(三)公司治理結(jié)構(gòu)不健全,內(nèi)部控制缺少有效監(jiān)督
在現(xiàn)代企業(yè)結(jié)構(gòu)中,董事會、監(jiān)事會、管理層是上市公司的三駕馬車,為上市公司發(fā)展保駕護航。然而,許多上市公司治理結(jié)構(gòu)不健全,有的公司是董事會職能弱化,由于管理層職權(quán)較大,管理層為了自身利益運用自身掌握著較多信息來源的便利,進行有利于自身利益的操作,從而損害了公司其他投資者的利益。有的公司董事會與管理層職責不分,缺少相互監(jiān)督與制約的運行機制,導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)不完善,公司缺乏有效監(jiān)管。再有,公司監(jiān)事會職能弱化,沒有正常履行監(jiān)事職能,在公司管理中不能發(fā)揮應(yīng)有作用。在公司管理中,大股東一家獨大的現(xiàn)象較為突出,監(jiān)督效力弱化,內(nèi)部控制難以產(chǎn)生作用。
(四)沒有發(fā)揮內(nèi)部審計作用,加強對公司內(nèi)部風險管理
許多上市公司沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,用于加強內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部風險防范。比如,上市公司沒有發(fā)揮內(nèi)部審計加強企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督,導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié),進一步堵住風險漏洞,強化內(nèi)部管理,提高內(nèi)部效率,促進公司進一步發(fā)展。又如,在公司的對外投資決策中,沒有利用內(nèi)部審計的投資評審功能,讓他們運用專業(yè)能力進行投資風險評價,提出投資評價意見,從而做出投資決策。許多上市公司憑借主觀意志,進行項目投資,給公司發(fā)展帶來很大風險,一些上市公司往往因為決策失誤,投資失當,導(dǎo)致公司發(fā)展受到重大影響,有的因此陷入破產(chǎn)境地。
二、上市公司提升內(nèi)部控制的有效措施
(一)提高對內(nèi)部控制的重要性認識
要想讓內(nèi)部控制要上市公司管理中發(fā)揮積極作用,必須轉(zhuǎn)變管理觀念,提升對內(nèi)部控制重要性的認識,在公司管理中自覺遵守并執(zhí)行內(nèi)部控制。一是上市公司管理層要加強內(nèi)部控制理論與實踐知識的學習,掌握內(nèi)部控制知識,從而運用于企業(yè)管理中,為企業(yè)發(fā)展做出貢獻。二是企業(yè)管理層要率先垂范,自覺遵守各項內(nèi)部控制制度,才能起到表率作用,使內(nèi)部控制取得實效。如果企業(yè)管理層自身不能遵守規(guī)則,就會導(dǎo)致內(nèi)控失信,失去其應(yīng)有的作用。因此,對于上市公司而言,管理層的自覺遵守并維護內(nèi)部控制是其得以推進的重要保證。
(二)優(yōu)化內(nèi)部控制,加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度
上市公司必須根據(jù)內(nèi)部業(yè)務(wù)運行情況對現(xiàn)有的內(nèi)部控制進一步優(yōu)化,使之強化內(nèi)部控制管理。一是要優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)控制,強化公司資金管理安全。資金安全是上市公司首要防范的重點,要細化內(nèi)部財務(wù)管理,優(yōu)化內(nèi)部崗位設(shè)計,促進內(nèi)部財務(wù)管理崗位之間進行相互牽制,實行互相監(jiān)督與約束。一方面,要優(yōu)化財務(wù)運行流程,使之與公司的財務(wù)管理相適應(yīng),有利于財務(wù)安全運行;另一方面,要規(guī)范財務(wù)管理,按照財務(wù)管理制度加強對內(nèi)部各崗位的監(jiān)管,特別是要對重點崗位,比如出納支付崗位、票據(jù)管理崗位,印鑒保管崗位以及重要票據(jù)管理崗位進行重點監(jiān)控,嚴格運行監(jiān)管,加強對這些崗位的日清管理,做好盤庫檢查,防范財務(wù)安排。同時,要實行定期進行財務(wù)崗位輪崗制度,通過輪崗,落實財務(wù)責任,防范人員滯崗位出現(xiàn)風險隱患。二是加強資產(chǎn)管理。做好資產(chǎn)的清點檢查、對賬檢查,防止資產(chǎn)出現(xiàn)賬上有,賬下無的狀況出現(xiàn)。同時,有做好資產(chǎn)的利用效率檢查,提高資產(chǎn)的使用效率,為公司發(fā)揮更大作用。三是加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。要嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制管理,特別是嚴格執(zhí)行財務(wù)管理流程,要強化對財務(wù)部門的監(jiān)督管理,監(jiān)督財務(wù)部門及時做好財務(wù)結(jié)算管理,出具財務(wù)報告,提供準確的財務(wù)信息,為公司決策提供財務(wù)參考。
(三)健全公司治理結(jié)構(gòu),保證公司業(yè)務(wù)規(guī)范運行
上市公司為發(fā)展,必須從內(nèi)控管理入手,做好公司架構(gòu)管理,要進一步健全公司治理結(jié)構(gòu),保證對公司全方位監(jiān)督,從而維護公司股東權(quán)益。一是要按照現(xiàn)代企業(yè)制度完善公司的董事會、監(jiān)事會、管理層的組織結(jié)構(gòu)及相關(guān)職能設(shè)定,做到各負其責。二是要建立三方責任制度。董事會重點是抓“大事”,把握重大決策,保證公司的運營方向;監(jiān)事會要認真履行職責,加強內(nèi)部監(jiān)管,要保證監(jiān)事的獨立性,使之與公司內(nèi)部沒有利益關(guān)聯(lián),從而能夠保證其公正監(jiān)督;管理層要抓好內(nèi)部運營管理,按照董事會確定的目標做好日常管理工作。為此,三方要保持高度協(xié)作,保證目標的一致性,促進公司向前發(fā)展。三是實行定期通報管理,加強信息溝通,實行民主決策。公司三方要建立合適的信息溝通渠道,加強信息溝通,對重大事項組織定期開會,定期通報,實行民主決策,防范公司風險發(fā)生。
(四)發(fā)揮內(nèi)部審計作用,加強風險管理與防范
內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中占有重要作用,為此,需要發(fā)揮內(nèi)控審計職能,為公司管理服務(wù)。一是要發(fā)揮內(nèi)部審計對公司運營全程審計監(jiān)督,要將內(nèi)部審計貫穿于公司管理的各個環(huán)節(jié),用制度化的方式保障內(nèi)部審計得到執(zhí)行,讓內(nèi)部審計不僅進行內(nèi)部查漏糾錯,還要為公司運營效率提高做出貢獻,起到防火墻的作用。一方面,要以財務(wù)監(jiān)督審計為重點,加強財務(wù)信息的監(jiān)督,保證財務(wù)信息真實可靠;另一方面,要為財務(wù)管理提出審計意見,幫助公司加強財務(wù)管理。二是讓內(nèi)部審計參與重大投資項目審計,發(fā)揮內(nèi)部審計在投資評審中的作用,用審計的專業(yè)能力為公司的投資決策提供服務(wù),使內(nèi)部審計在事前、事中、事后全面發(fā)揮作用,在加強公司風險防范中發(fā)揮重要作用,促進內(nèi)部控制規(guī)范化、科學化。
三、結(jié)論
內(nèi)部控制在上市公司企業(yè)發(fā)展中起到十分重要的作用。為此,上市公司必須提高對內(nèi)部控制重要性的認識,根據(jù)公司實際,優(yōu)化內(nèi)部控制,加強內(nèi)控管理,嚴格執(zhí)行內(nèi)部制度。同時,要進一步健全公司組織構(gòu)架,促進內(nèi)部信息交流。要發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用,使之加強對公司運營全程監(jiān)管,防范公司風險發(fā)生,并在提升公司的運營效率中發(fā)揮積極作用。
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