趙瑞娟

摘要：在面臨復(fù)雜的市場競爭中，上市公司的發(fā)展出現(xiàn)了較大困難，主要原因在于公司的內(nèi)部控制職能弱化的問題較為突出，公司內(nèi)部控制意識不強，執(zhí)行力度弱化，內(nèi)部監(jiān)管不力，導(dǎo)致財務(wù)造假現(xiàn)象頻繁，對上市公司發(fā)展帶來很大影響。為此，本文就上市公司內(nèi)部控制中存在的問題進行分析，并就如何有效提升上市公司內(nèi)部控制管理提出了改進措施。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制;優(yōu)化措施

現(xiàn)階段，許多企業(yè)對于內(nèi)部控制的重要性認識不足，特別是一些上市公司自認為內(nèi)部控制管理完善，只注重外部的風險管理，而忽視了內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部問題表現(xiàn)突出，一部分公司高管不遵守內(nèi)控制度，為了追求自身利益出現(xiàn)違反法律法規(guī)的行為，比如做假賬，出具虛假報告，危害投資人利益。因此，必須加強上市公司加強內(nèi)部控制管理

一、上市公司內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）對內(nèi)部控制的重要性認識不足

內(nèi)部控制是規(guī)范企業(yè)運行的有效保證。然而，許多上市公司對于內(nèi)部控制的重要性認識不足，許多人認為管理過于嚴格，管理層和員工受到較大束縛，因此，不重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，對內(nèi)部控制存在偏見。首先是企業(yè)管理層不重視，在思想觀念上存在抵觸情緒，因為加強內(nèi)部控制同時也是對個人權(quán)力的約束，因此，不愿意遵守內(nèi)部控制制度。其次，部分管理層的個人能力有限，缺乏內(nèi)部控制相關(guān)的管理知識，在管理過程中全憑個人經(jīng)驗辦事，在內(nèi)部控制管理上缺乏科學化、規(guī)范化。

（二）內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足

科學、完善的內(nèi)部控制也需要得到有效的執(zhí)行才能發(fā)揮作用。然而，許多上市公司內(nèi)部控制制度較多，看似比較規(guī)范，但是真正得到執(zhí)行的較少，導(dǎo)致一部分上市公司內(nèi)部管理較為混亂，違規(guī)違紀問題突出。公司一些管理層與關(guān)鍵崗位的負責人嚴重失職，甚至監(jiān)守自盜，給上市公司造成重大損失，主要原因是內(nèi)部控制不力，執(zhí)行不到位所致。一些公司不按內(nèi)部管理流程進行業(yè)務(wù)操作，內(nèi)部控制流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用難以發(fā)揮，從而使企業(yè)發(fā)展失去了保護屏障。

（三）公司治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部控制缺少有效監(jiān)督

在現(xiàn)代企業(yè)結(jié)構(gòu)中，董事會、監(jiān)事會、管理層是上市公司的三駕馬車，為上市公司發(fā)展保駕護航。然而，許多上市公司治理結(jié)構(gòu)不健全，有的公司是董事會職能弱化，由于管理層職權(quán)較大，管理層為了自身利益運用自身掌握著較多信息來源的便利，進行有利于自身利益的操作，從而損害了公司其他投資者的利益。有的公司董事會與管理層職責不分，缺少相互監(jiān)督與制約的運行機制，導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)不完善，公司缺乏有效監(jiān)管。再有，公司監(jiān)事會職能弱化，沒有正常履行監(jiān)事職能，在公司管理中不能發(fā)揮應(yīng)有作用。在公司管理中，大股東一家獨大的現(xiàn)象較為突出，監(jiān)督效力弱化，內(nèi)部控制難以產(chǎn)生作用。

（四）沒有發(fā)揮內(nèi)部審計作用，加強對公司內(nèi)部風險管理

許多上市公司沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，用于加強內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部風險防范。比如，上市公司沒有發(fā)揮內(nèi)部審計加強企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督，導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，進一步堵住風險漏洞，強化內(nèi)部管理，提高內(nèi)部效率，促進公司進一步發(fā)展。又如，在公司的對外投資決策中，沒有利用內(nèi)部審計的投資評審功能，讓他們運用專業(yè)能力進行投資風險評價，提出投資評價意見，從而做出投資決策。許多上市公司憑借主觀意志，進行項目投資，給公司發(fā)展帶來很大風險，一些上市公司往往因為決策失誤，投資失當，導(dǎo)致公司發(fā)展受到重大影響，有的因此陷入破產(chǎn)境地。

二、上市公司提升內(nèi)部控制的有效措施

（一）提高對內(nèi)部控制的重要性認識

要想讓內(nèi)部控制要上市公司管理中發(fā)揮積極作用，必須轉(zhuǎn)變管理觀念，提升對內(nèi)部控制重要性的認識，在公司管理中自覺遵守并執(zhí)行內(nèi)部控制。一是上市公司管理層要加強內(nèi)部控制理論與實踐知識的學習，掌握內(nèi)部控制知識，從而運用于企業(yè)管理中，為企業(yè)發(fā)展做出貢獻。二是企業(yè)管理層要率先垂范，自覺遵守各項內(nèi)部控制制度，才能起到表率作用，使內(nèi)部控制取得實效。如果企業(yè)管理層自身不能遵守規(guī)則，就會導(dǎo)致內(nèi)控失信，失去其應(yīng)有的作用。因此，對于上市公司而言，管理層的自覺遵守并維護內(nèi)部控制是其得以推進的重要保證。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制，加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度

上市公司必須根據(jù)內(nèi)部業(yè)務(wù)運行情況對現(xiàn)有的內(nèi)部控制進一步優(yōu)化，使之強化內(nèi)部控制管理。一是要優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)控制，強化公司資金管理安全。資金安全是上市公司首要防范的重點，要細化內(nèi)部財務(wù)管理，優(yōu)化內(nèi)部崗位設(shè)計，促進內(nèi)部財務(wù)管理崗位之間進行相互牽制，實行互相監(jiān)督與約束。一方面，要優(yōu)化財務(wù)運行流程，使之與公司的財務(wù)管理相適應(yīng)，有利于財務(wù)安全運行;另一方面，要規(guī)范財務(wù)管理，按照財務(wù)管理制度加強對內(nèi)部各崗位的監(jiān)管，特別是要對重點崗位，比如出納支付崗位、票據(jù)管理崗位，印鑒保管崗位以及重要票據(jù)管理崗位進行重點監(jiān)控，嚴格運行監(jiān)管，加強對這些崗位的日清管理，做好盤庫檢查，防范財務(wù)安排。同時，要實行定期進行財務(wù)崗位輪崗制度，通過輪崗，落實財務(wù)責任，防范人員滯崗位出現(xiàn)風險隱患。二是加強資產(chǎn)管理。做好資產(chǎn)的清點檢查、對賬檢查，防止資產(chǎn)出現(xiàn)賬上有，賬下無的狀況出現(xiàn)。同時，有做好資產(chǎn)的利用效率檢查，提高資產(chǎn)的使用效率，為公司發(fā)揮更大作用。三是加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。要嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制管理，特別是嚴格執(zhí)行財務(wù)管理流程，要強化對財務(wù)部門的監(jiān)督管理，監(jiān)督財務(wù)部門及時做好財務(wù)結(jié)算管理，出具財務(wù)報告，提供準確的財務(wù)信息，為公司決策提供財務(wù)參考。

（三）健全公司治理結(jié)構(gòu)，保證公司業(yè)務(wù)規(guī)范運行

上市公司為發(fā)展，必須從內(nèi)控管理入手，做好公司架構(gòu)管理，要進一步健全公司治理結(jié)構(gòu)，保證對公司全方位監(jiān)督，從而維護公司股東權(quán)益。一是要按照現(xiàn)代企業(yè)制度完善公司的董事會、監(jiān)事會、管理層的組織結(jié)構(gòu)及相關(guān)職能設(shè)定，做到各負其責。二是要建立三方責任制度。董事會重點是抓“大事”，把握重大決策，保證公司的運營方向;監(jiān)事會要認真履行職責，加強內(nèi)部監(jiān)管，要保證監(jiān)事的獨立性，使之與公司內(nèi)部沒有利益關(guān)聯(lián)，從而能夠保證其公正監(jiān)督;管理層要抓好內(nèi)部運營管理，按照董事會確定的目標做好日常管理工作。為此，三方要保持高度協(xié)作，保證目標的一致性，促進公司向前發(fā)展。三是實行定期通報管理，加強信息溝通，實行民主決策。公司三方要建立合適的信息溝通渠道，加強信息溝通，對重大事項組織定期開會，定期通報，實行民主決策，防范公司風險發(fā)生。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審計作用，加強風險管理與防范

內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中占有重要作用，為此，需要發(fā)揮內(nèi)控審計職能，為公司管理服務(wù)。一是要發(fā)揮內(nèi)部審計對公司運營全程審計監(jiān)督，要將內(nèi)部審計貫穿于公司管理的各個環(huán)節(jié)，用制度化的方式保障內(nèi)部審計得到執(zhí)行，讓內(nèi)部審計不僅進行內(nèi)部查漏糾錯，還要為公司運營效率提高做出貢獻，起到防火墻的作用。一方面，要以財務(wù)監(jiān)督審計為重點，加強財務(wù)信息的監(jiān)督，保證財務(wù)信息真實可靠;另一方面，要為財務(wù)管理提出審計意見，幫助公司加強財務(wù)管理。二是讓內(nèi)部審計參與重大投資項目審計，發(fā)揮內(nèi)部審計在投資評審中的作用，用審計的專業(yè)能力為公司的投資決策提供服務(wù)，使內(nèi)部審計在事前、事中、事后全面發(fā)揮作用，在加強公司風險防范中發(fā)揮重要作用，促進內(nèi)部控制規(guī)范化、科學化。

三、結(jié)論

內(nèi)部控制在上市公司企業(yè)發(fā)展中起到十分重要的作用。為此，上市公司必須提高對內(nèi)部控制重要性的認識，根據(jù)公司實際，優(yōu)化內(nèi)部控制，加強內(nèi)控管理，嚴格執(zhí)行內(nèi)部制度。同時，要進一步健全公司組織構(gòu)架，促進內(nèi)部信息交流。要發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，使之加強對公司運營全程監(jiān)管，防范公司風險發(fā)生，并在提升公司的運營效率中發(fā)揮積極作用。

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