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        上市公司如何做到有效的內(nèi)部控制

        2019-11-07 04:31:32趙瑞娟
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2019年29期
        關(guān)鍵詞:上市公司優(yōu)化措施內(nèi)部控制

        趙瑞娟

        摘要:在面臨復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,上市公司的發(fā)展出現(xiàn)了較大困難,主要原因在于公司的內(nèi)部控制職能弱化的問(wèn)題較為突出,公司內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng),執(zhí)行力度弱化,內(nèi)部監(jiān)管不力,導(dǎo)致財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象頻繁,對(duì)上市公司發(fā)展帶來(lái)很大影響。為此,本文就上市公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析,并就如何有效提升上市公司內(nèi)部控制管理提出了改進(jìn)措施。

        關(guān)鍵詞:上市公司;內(nèi)部控制;優(yōu)化措施

        現(xiàn)階段,許多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足,特別是一些上市公司自認(rèn)為內(nèi)部控制管理完善,只注重外部的風(fēng)險(xiǎn)管理,而忽視了內(nèi)部控制,導(dǎo)致內(nèi)部問(wèn)題表現(xiàn)突出,一部分公司高管不遵守內(nèi)控制度,為了追求自身利益出現(xiàn)違反法律法規(guī)的行為,比如做假賬,出具虛假報(bào)告,危害投資人利益。因此,必須加強(qiáng)上市公司加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

        一、上市公司內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

        (一)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

        內(nèi)部控制是規(guī)范企業(yè)運(yùn)行的有效保證。然而,許多上市公司對(duì)于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足,許多人認(rèn)為管理過(guò)于嚴(yán)格,管理層和員工受到較大束縛,因此,不重視內(nèi)部控制制度建設(shè),對(duì)內(nèi)部控制存在偏見(jiàn)。首先是企業(yè)管理層不重視,在思想觀念上存在抵觸情緒,因?yàn)榧訌?qiáng)內(nèi)部控制同時(shí)也是對(duì)個(gè)人權(quán)力的約束,因此,不愿意遵守內(nèi)部控制制度。其次,部分管理層的個(gè)人能力有限,缺乏內(nèi)部控制相關(guān)的管理知識(shí),在管理過(guò)程中全憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)辦事,在內(nèi)部控制管理上缺乏科學(xué)化、規(guī)范化。

        (二)內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足

        科學(xué)、完善的內(nèi)部控制也需要得到有效的執(zhí)行才能發(fā)揮作用。然而,許多上市公司內(nèi)部控制制度較多,看似比較規(guī)范,但是真正得到執(zhí)行的較少,導(dǎo)致一部分上市公司內(nèi)部管理較為混亂,違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題突出。公司一些管理層與關(guān)鍵崗位的負(fù)責(zé)人嚴(yán)重失職,甚至監(jiān)守自盜,給上市公司造成重大損失,主要原因是內(nèi)部控制不力,執(zhí)行不到位所致。一些公司不按內(nèi)部管理流程進(jìn)行業(yè)務(wù)操作,內(nèi)部控制流于形式,導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用難以發(fā)揮,從而使企業(yè)發(fā)展失去了保護(hù)屏障。

        (三)公司治理結(jié)構(gòu)不健全,內(nèi)部控制缺少有效監(jiān)督

        在現(xiàn)代企業(yè)結(jié)構(gòu)中,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層是上市公司的三駕馬車,為上市公司發(fā)展保駕護(hù)航。然而,許多上市公司治理結(jié)構(gòu)不健全,有的公司是董事會(huì)職能弱化,由于管理層職權(quán)較大,管理層為了自身利益運(yùn)用自身掌握著較多信息來(lái)源的便利,進(jìn)行有利于自身利益的操作,從而損害了公司其他投資者的利益。有的公司董事會(huì)與管理層職責(zé)不分,缺少相互監(jiān)督與制約的運(yùn)行機(jī)制,導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)不完善,公司缺乏有效監(jiān)管。再有,公司監(jiān)事會(huì)職能弱化,沒(méi)有正常履行監(jiān)事職能,在公司管理中不能發(fā)揮應(yīng)有作用。在公司管理中,大股東一家獨(dú)大的現(xiàn)象較為突出,監(jiān)督效力弱化,內(nèi)部控制難以產(chǎn)生作用。

        (四)沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用,加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理

        許多上市公司沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,用于加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范。比如,上市公司沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督,導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié),進(jìn)一步堵住風(fēng)險(xiǎn)漏洞,強(qiáng)化內(nèi)部管理,提高內(nèi)部效率,促進(jìn)公司進(jìn)一步發(fā)展。又如,在公司的對(duì)外投資決策中,沒(méi)有利用內(nèi)部審計(jì)的投資評(píng)審功能,讓他們運(yùn)用專業(yè)能力進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),提出投資評(píng)價(jià)意見(jiàn),從而做出投資決策。許多上市公司憑借主觀意志,進(jìn)行項(xiàng)目投資,給公司發(fā)展帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn),一些上市公司往往因?yàn)闆Q策失誤,投資失當(dāng),導(dǎo)致公司發(fā)展受到重大影響,有的因此陷入破產(chǎn)境地。

        二、上市公司提升內(nèi)部控制的有效措施

        (一)提高對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)

        要想讓內(nèi)部控制要上市公司管理中發(fā)揮積極作用,必須轉(zhuǎn)變管理觀念,提升對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí),在公司管理中自覺(jué)遵守并執(zhí)行內(nèi)部控制。一是上市公司管理層要加強(qiáng)內(nèi)部控制理論與實(shí)踐知識(shí)的學(xué)習(xí),掌握內(nèi)部控制知識(shí),從而運(yùn)用于企業(yè)管理中,為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。二是企業(yè)管理層要率先垂范,自覺(jué)遵守各項(xiàng)內(nèi)部控制制度,才能起到表率作用,使內(nèi)部控制取得實(shí)效。如果企業(yè)管理層自身不能遵守規(guī)則,就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控失信,失去其應(yīng)有的作用。因此,對(duì)于上市公司而言,管理層的自覺(jué)遵守并維護(hù)內(nèi)部控制是其得以推進(jìn)的重要保證。

        (二)優(yōu)化內(nèi)部控制,加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

        上市公司必須根據(jù)內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)行情況對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制進(jìn)一步優(yōu)化,使之強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。一是要優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,強(qiáng)化公司資金管理安全。資金安全是上市公司首要防范的重點(diǎn),要細(xì)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理,優(yōu)化內(nèi)部崗位設(shè)計(jì),促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理崗位之間進(jìn)行相互牽制,實(shí)行互相監(jiān)督與約束。一方面,要優(yōu)化財(cái)務(wù)運(yùn)行流程,使之與公司的財(cái)務(wù)管理相適應(yīng),有利于財(cái)務(wù)安全運(yùn)行;另一方面,要規(guī)范財(cái)務(wù)管理,按照財(cái)務(wù)管理制度加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部各崗位的監(jiān)管,特別是要對(duì)重點(diǎn)崗位,比如出納支付崗位、票據(jù)管理崗位,印鑒保管崗位以及重要票據(jù)管理崗位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控,嚴(yán)格運(yùn)行監(jiān)管,加強(qiáng)對(duì)這些崗位的日清管理,做好盤(pán)庫(kù)檢查,防范財(cái)務(wù)安排。同時(shí),要實(shí)行定期進(jìn)行財(cái)務(wù)崗位輪崗制度,通過(guò)輪崗,落實(shí)財(cái)務(wù)責(zé)任,防范人員滯崗位出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是加強(qiáng)資產(chǎn)管理。做好資產(chǎn)的清點(diǎn)檢查、對(duì)賬檢查,防止資產(chǎn)出現(xiàn)賬上有,賬下無(wú)的狀況出現(xiàn)。同時(shí),有做好資產(chǎn)的利用效率檢查,提高資產(chǎn)的使用效率,為公司發(fā)揮更大作用。三是加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制管理,特別是嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理流程,要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督管理,監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)做好財(cái)務(wù)結(jié)算管理,出具財(cái)務(wù)報(bào)告,提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息,為公司決策提供財(cái)務(wù)參考。

        (三)健全公司治理結(jié)構(gòu),保證公司業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)行

        上市公司為發(fā)展,必須從內(nèi)控管理入手,做好公司架構(gòu)管理,要進(jìn)一步健全公司治理結(jié)構(gòu),保證對(duì)公司全方位監(jiān)督,從而維護(hù)公司股東權(quán)益。一是要按照現(xiàn)代企業(yè)制度完善公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層的組織結(jié)構(gòu)及相關(guān)職能設(shè)定,做到各負(fù)其責(zé)。二是要建立三方責(zé)任制度。董事會(huì)重點(diǎn)是抓“大事”,把握重大決策,保證公司的運(yùn)營(yíng)方向;監(jiān)事會(huì)要認(rèn)真履行職責(zé),加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管,要保證監(jiān)事的獨(dú)立性,使之與公司內(nèi)部沒(méi)有利益關(guān)聯(lián),從而能夠保證其公正監(jiān)督;管理層要抓好內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理,按照董事會(huì)確定的目標(biāo)做好日常管理工作。為此,三方要保持高度協(xié)作,保證目標(biāo)的一致性,促進(jìn)公司向前發(fā)展。三是實(shí)行定期通報(bào)管理,加強(qiáng)信息溝通,實(shí)行民主決策。公司三方要建立合適的信息溝通渠道,加強(qiáng)信息溝通,對(duì)重大事項(xiàng)組織定期開(kāi)會(huì),定期通報(bào),實(shí)行民主決策,防范公司風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

        (四)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范

        內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中占有重要作用,為此,需要發(fā)揮內(nèi)控審計(jì)職能,為公司管理服務(wù)。一是要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司運(yùn)營(yíng)全程審計(jì)監(jiān)督,要將內(nèi)部審計(jì)貫穿于公司管理的各個(gè)環(huán)節(jié),用制度化的方式保障內(nèi)部審計(jì)得到執(zhí)行,讓內(nèi)部審計(jì)不僅進(jìn)行內(nèi)部查漏糾錯(cuò),還要為公司運(yùn)營(yíng)效率提高做出貢獻(xiàn),起到防火墻的作用。一方面,要以財(cái)務(wù)監(jiān)督審計(jì)為重點(diǎn),加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督,保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠;另一方面,要為財(cái)務(wù)管理提出審計(jì)意見(jiàn),幫助公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。二是讓內(nèi)部審計(jì)參與重大投資項(xiàng)目審計(jì),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在投資評(píng)審中的作用,用審計(jì)的專業(yè)能力為公司的投資決策提供服務(wù),使內(nèi)部審計(jì)在事前、事中、事后全面發(fā)揮作用,在加強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)防范中發(fā)揮重要作用,促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范化、科學(xué)化。

        三、結(jié)論

        內(nèi)部控制在上市公司企業(yè)發(fā)展中起到十分重要的作用。為此,上市公司必須提高對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí),根據(jù)公司實(shí)際,優(yōu)化內(nèi)部控制,加強(qiáng)內(nèi)控管理,嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部制度。同時(shí),要進(jìn)一步健全公司組織構(gòu)架,促進(jìn)內(nèi)部信息交流。要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用,使之加強(qiáng)對(duì)公司運(yùn)營(yíng)全程監(jiān)管,防范公司風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,并在提升公司的運(yùn)營(yíng)效率中發(fā)揮積極作用。

        參考文獻(xiàn):

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        [2]李偉.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017 (22):230-231.

        [3]喬華,張俊利.上市公司企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化探析[J].中國(guó)市場(chǎng),2016 (46):136+163.

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