成瑤

摘要：“營改增”的推廣實(shí)行，使企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)了較大的變化，且遇到了較大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。國家稅法也日趨嚴(yán)謹(jǐn)，稅務(wù)部門的征稅業(yè)務(wù)要求也越來越高，因此導(dǎo)致各種類型涉稅工作逐漸嵌入企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)之中，造成企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍恼率紫冉榻B了納稅籌劃對(duì)企業(yè)的意義，接著詳細(xì)介紹了納稅籌劃的策略分析。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì);企業(yè);納稅籌劃;意義;對(duì)策分析

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)旨在就合理、合法的基礎(chǔ)上，不斷降低企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)而節(jié)約企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。但是，企業(yè)進(jìn)行的納稅籌劃活動(dòng)，均以稅法為基礎(chǔ)條件，這是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)時(shí)非常重要的內(nèi)容及環(huán)節(jié)。目前國家發(fā)布并實(shí)行了新政策，但就納稅籌劃過程中依舊存在諸多問題。因此，企業(yè)需采取科學(xué)的方法解決問題。

一、新時(shí)期企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)的重要意義

納稅籌劃指的是企業(yè)在國家各項(xiàng)法律法規(guī)范疇之內(nèi)，在不影響企業(yè)經(jīng)營管理工作的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)投資、融資和生產(chǎn)經(jīng)營工作實(shí)施統(tǒng)籌和規(guī)劃分配的一種行為。企業(yè)組織納稅籌劃活動(dòng)的根本目標(biāo)在于就合理合法的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大企業(yè)收益空間。

（一）有助于提高企業(yè)財(cái)會(huì)管理效果

一個(gè)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，和其財(cái)會(huì)管理效果是密切聯(lián)系的。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)會(huì)管理中非常關(guān)鍵的部分和重要的環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著較大的作用。這是因?yàn)榧{稅籌劃活動(dòng)可以與其他經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目產(chǎn)生良好的互補(bǔ)關(guān)系，在較大程度上預(yù)防財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)疏漏，進(jìn)而達(dá)到納稅籌劃的根本目的，即在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展階段，使企業(yè)的獲利空間更大。并且，高效的納稅籌劃可以讓企業(yè)更好的避免財(cái)務(wù)危機(jī)，以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤最大化。因此，組織納稅籌劃活動(dòng)，可以不斷提升企業(yè)財(cái)會(huì)管理效果。

（二）有利于增加國家財(cái)政收益

就宏觀角度來說，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，可以短期內(nèi)會(huì)降低企業(yè)稅負(fù)，即國家財(cái)政收益水平下降。就國家和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展情況來說，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，可以更好刺激消費(fèi)，不斷提高國家財(cái)政收益，對(duì)國家及企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著非常重要的意義。就長遠(yuǎn)角度來說，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，可以有效提高國家財(cái)政收益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。

（三）有利于提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)組織財(cái)務(wù)管理的主要目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。而部分企業(yè)盲目追求本身經(jīng)濟(jì)利潤的提高，在追求經(jīng)濟(jì)利潤最大化時(shí)，產(chǎn)生了諸多問題，例如偷稅、漏稅以及逃稅等不良行為，借此從這些行為中得到利益。但在這些行為之下，企業(yè)需要承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)，其最高風(fēng)險(xiǎn)即法律風(fēng)險(xiǎn)。一經(jīng)查實(shí)，企業(yè)將會(huì)受到法律的懲罰。另外，還包含企業(yè)的社會(huì)名譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了巨大的阻礙，對(duì)國家綜合效益與員工的總體利益造成了損害，最后會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的獲取造成了反作用。因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中組織納稅籌劃活動(dòng)，必須在遵循國家相關(guān)法律規(guī)定的同時(shí)，考量國家綜合經(jīng)濟(jì)效益和員工的切身利益，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。如此方可更好的維護(hù)企業(yè)名譽(yù)，不斷提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀

（一）納稅籌劃的工作環(huán)境不完善

新形勢(shì)下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)全球化的逐漸深入，我國稅法的調(diào)整速度很快，各項(xiàng)稅法文件在短期內(nèi)有了翻天覆地的變化。就相同的稅種，1年之內(nèi)都可能會(huì)發(fā)布新的條例與條款，亦或是不同區(qū)域?qū)ο嗤惙N做出不一樣的描述，如果稍不留意，對(duì)這一稅種的有關(guān)法律條例的實(shí)施就會(huì)產(chǎn)生過時(shí)甚至偏差的情況，這極可能被定性成“偷稅”。

（二）忽視了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

忽視了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為兩點(diǎn)：其一，政策調(diào)整與選擇上的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在篩選納稅籌劃計(jì)劃時(shí)，對(duì)政策的認(rèn)識(shí)存在誤解，就會(huì)引起納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的損失。伴隨國家經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，納稅政策也有了明顯的改變，國家稅法可以更好的迎合目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的增長。其二，稅收部門在執(zhí)法時(shí)存在誤差。企業(yè)稅收籌劃工作是遵循國家法律法規(guī)的，但是，在具體執(zhí)法階段可能會(huì)出現(xiàn)稅收不實(shí)的現(xiàn)象。納稅籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省諸多成本，但是如果納稅籌劃的費(fèi)用比自身節(jié)省的經(jīng)濟(jì)費(fèi)用要多時(shí)，則該種納稅籌劃活動(dòng)就會(huì)出現(xiàn)各種各樣的不合理與不規(guī)范的問題。

三、企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的對(duì)策分析

針對(duì)新時(shí)期企業(yè)納稅籌劃中出現(xiàn)的各種各樣的問題，本文主要提出了以下幾點(diǎn)管理策略，以供參考：

（一）制定納稅籌劃制度，防范風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在確定納稅籌劃戰(zhàn)略時(shí)，主要包含納稅籌劃的順序、籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、籌劃決策和控制體系等層面的制度[1]。一個(gè)科學(xué)的防控制度，能夠更好管理納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，保證納稅籌劃過程的科學(xué)性與合法性，使其得到順利實(shí)施。另外，為保證控制機(jī)制的貫徹執(zhí)行，企業(yè)在設(shè)立工作崗位時(shí)，也需要把納稅籌劃全部融入到崗位設(shè)立中。

（二）創(chuàng)建完善的納稅籌劃制度，提高企業(yè)利潤

優(yōu)化與完善納稅籌劃機(jī)制，必須掌握納稅籌劃的特點(diǎn)及原則。主要包含：提前掌握納稅籌劃的特征。納稅籌劃屬于一項(xiàng)高效的事前任務(wù)，基于這個(gè)特征，要掌握其及時(shí)性;納稅籌劃的基礎(chǔ)是合理性、合法性，仔細(xì)探究新稅法的各種規(guī)定，以確保其在不違法的前提下順利開展納稅籌劃工作，以增加經(jīng)濟(jì)利潤;采用納稅優(yōu)惠[2]。將企業(yè)制度與新稅法相匹配，制定出與納稅籌劃有關(guān)的配套策略，及早達(dá)到納稅籌劃的目的，為實(shí)施工作營造穩(wěn)定的氛圍。

（三）創(chuàng)新思維模式

“營改增”屬于一項(xiàng)全新的納稅政策，其在稅制調(diào)整中起到了里程碑作用。該背景下，營業(yè)稅就會(huì)慢慢被取消或是替代，如此就會(huì)極大影響到企業(yè)傳統(tǒng)的發(fā)展模式。所以，為保證企業(yè)可以得到長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須顧全大局，充分調(diào)動(dòng)與激發(fā)多方面的積極性，仔細(xì)探究“營改增”政策的各項(xiàng)內(nèi)容，基于市場(chǎng)，基于新型管理觀念，進(jìn)而不斷強(qiáng)化機(jī)制變革與創(chuàng)新[3]。另外，企業(yè)還要全面掌握與評(píng)估經(jīng)營狀況，公正、客觀的預(yù)測(cè)和評(píng)定稅制變革對(duì)企業(yè)稅負(fù)造成的影響，進(jìn)一步優(yōu)化資源分配，具體職責(zé)劃分，加強(qiáng)納稅理念，進(jìn)而促使企業(yè)快速發(fā)展。

（四）創(chuàng)建稅企溝通渠道

為得到稅務(wù)部門的認(rèn)可與信任，防止誤解和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)建與稅務(wù)部門的溝通渠道，并保證其自由，順暢無阻，營造良好的稅企關(guān)系。比如，稅務(wù)部門在組織大型納稅籌劃工作時(shí)，要積極自主查閱相關(guān)稅法文件，聽取稅務(wù)部門的意見與建議，學(xué)習(xí)相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策。

（五）提高管理者納稅籌劃理念

就企業(yè)來說，首先要認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的意義與必要性，高度重視企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃任務(wù)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)層面的培訓(xùn)與再教育，特別是針對(duì)財(cái)務(wù)部門的職員，著重培養(yǎng)他們的納稅籌劃觀念，豐富他們的專業(yè)知識(shí)[4]。而企業(yè)的員工要了解新政策的各項(xiàng)內(nèi)容，有效界定和區(qū)分納稅籌劃、逃稅漏稅等概念，對(duì)比新舊稅法之間的區(qū)別，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，找到切入點(diǎn)，編制行之有效的納稅籌劃計(jì)劃。

四、結(jié)束語

總之，新時(shí)期企業(yè)納稅籌劃工作在企業(yè)財(cái)會(huì)管理質(zhì)量的提高、增加國家財(cái)政收益、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等層面起到了十分顯著的作用，對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展與生產(chǎn)運(yùn)營管理質(zhì)量的提高方面也有著較大的作用。企業(yè)管理人員要清楚的了解納稅籌劃屬于一項(xiàng)惠國惠企的工作，要高度關(guān)注這項(xiàng)工作，并采用科學(xué)的措施，提升納稅籌劃效果和效率，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，進(jìn)而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供行之有效的參考依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫翔.稅收優(yōu)惠政策視角下的企業(yè)所得稅納稅籌劃分析[J/OL].中國商論，2018 （32）：32-33.

[2]黃東興.“營改增”后物業(yè)服務(wù)企業(yè)納稅籌劃相應(yīng)對(duì)策探討[J].納稅，2018 （31）：7+9.

[3]賈春雷，周禹.“營改增”新階段下的企業(yè)納稅籌劃的若干思考[J].納稅，2018，12 （30）：28+30.

[4]崔淑芬.納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用之處[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018 （21）：156.