常靜

摘 要 要想有效提高行政單位的管理服務(wù)能力，可以對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部進(jìn)行控制，此舉還能提升單位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，從而有效促進(jìn)單位的可持續(xù)發(fā)展，提高單位對(duì)公眾的服務(wù)水平。但是，社會(huì)在不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，人們對(duì)生活水平的要求越來越高，這嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制暴露出越來越多不足。本文首先總結(jié)了目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的不足之處，隨后提出了一些合理的建議，以期能夠給相關(guān)工作人員提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

一、引言

內(nèi)部控制能夠有效控制目標(biāo)，而單位制定相關(guān)制度或采取措施，可以在最大程度上減少企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)。從行政事業(yè)單位的角度來看，內(nèi)部控制不僅可以預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)部管理能力，還可以根據(jù)單位的實(shí)際需求，合理為單位樹立控制目標(biāo)以及發(fā)展措施，從而使單位實(shí)現(xiàn)更好的內(nèi)部控制。和企業(yè)不同，行政事業(yè)單位不僅要有良好的行政職能，還應(yīng)當(dāng)有社會(huì)管理職能，因此二者的運(yùn)營方式和內(nèi)部管理都存在很多不同，要投入更大的精力去探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的缺陷，從而有效提高行政事業(yè)單位的工作效率。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

（一）能夠提高行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量

行政事業(yè)單位不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，可以在最大程度上提高行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量。[1]由于有些行政事業(yè)單位的工作效率達(dá)不到要求，因此可以通過建設(shè)內(nèi)部控制來提高行政事業(yè)單位的運(yùn)行效率。

（二）能夠提升行政事業(yè)單位的資產(chǎn)

強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位的資產(chǎn)提供保障，因?yàn)樾姓聵I(yè)單位能夠有效管理行政事業(yè)單位的資產(chǎn)。所以，推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)，能夠維護(hù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性。

（三）能夠節(jié)約行政管理的成本

強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)能夠在最大程度上節(jié)約行政管理的成本。行政事業(yè)單位不能確保對(duì)外部監(jiān)督進(jìn)行全方位的管理，而行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能合理地對(duì)外部監(jiān)督進(jìn)行控制，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)能夠有效降低行政管理成本。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控管理意識(shí)有待提高

一致的內(nèi)控區(qū)間所形成的結(jié)構(gòu)網(wǎng)就是我們所說的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，要想保證結(jié)構(gòu)網(wǎng)不被破壞，就必須不斷提高單位員工和相關(guān)負(fù)責(zé)人實(shí)施內(nèi)控機(jī)制的積極性，因此，要想更好地落實(shí)內(nèi)控管理，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建穩(wěn)定的結(jié)構(gòu)網(wǎng)。行政事業(yè)單位是國家的單位，它和市場上的企業(yè)存在很大的差異，行政事業(yè)單位幾乎沒有太大的競爭壓力，并且其市場結(jié)構(gòu)也比較穩(wěn)定。然而，由于單位的內(nèi)部控制是一個(gè)全新的概念，大多數(shù)負(fù)責(zé)人沒能充分了解內(nèi)控管理的重要性，因此忽視了內(nèi)控管理的實(shí)施。部分負(fù)責(zé)人認(rèn)為單位的內(nèi)部控制只能管理財(cái)務(wù)部門的工作效率而無法管理其他部門，他們沒有認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)的規(guī)章制度會(huì)阻礙事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。一些單位職工覺得內(nèi)控制度的建立是沒有價(jià)值的，他們認(rèn)為只要讓單位財(cái)務(wù)部門正常運(yùn)行就可以有效監(jiān)督單位收支和管理資金，他們還錯(cuò)誤地以為內(nèi)控管理的建設(shè)會(huì)增加單位的工作量和工作壓力。出現(xiàn)這些情況都是由于相關(guān)人員沒有充分重視內(nèi)部控制的重要性，這也嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的建設(shè)。

（二）內(nèi)控制度不完善

實(shí)際情況中，大部分行政事業(yè)單位不僅沒有建設(shè)內(nèi)部控制制度，也沒有采用相關(guān)的規(guī)章制度來規(guī)范單位職工的工作方式，沒有合理地監(jiān)管職工的工作效率，相關(guān)的制度體系也沒有充分落實(shí)。[2]正是因?yàn)檎疀]有加大監(jiān)督力度，大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系比較落后。沒有合理的安排，使得內(nèi)部職工和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系比較復(fù)雜;沒有合理的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致單位無法實(shí)施內(nèi)部控制管理。這種新型的管理制度無法快速地使內(nèi)部控制體系走向成熟，因?yàn)樵诮⑦^程中會(huì)受到很多傳統(tǒng)管理方式的約束。

（三）內(nèi)控監(jiān)督不夠有力

從內(nèi)控管理的角度來分析，目前大多數(shù)行政事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)構(gòu)比較落后，監(jiān)督部門依舊缺乏科學(xué)性和合理性，這嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制建設(shè)工作的進(jìn)一步開展。在實(shí)際的工作中，各單位部門之間不僅沒有建立合理的內(nèi)部牽制機(jī)制，而且不能有效制約與平衡各部門之間的關(guān)系，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督過程中經(jīng)常出現(xiàn)一人獨(dú)攬大權(quán)的情況。有些部門為了提高工作業(yè)績，會(huì)讓會(huì)計(jì)職工虛報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這種行為嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展。

四、行政單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題的解決對(duì)策

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位外部環(huán)境也變得越來越復(fù)雜，這加大了相關(guān)單位的財(cái)務(wù)管理工作風(fēng)險(xiǎn)。要想合理解決這個(gè)問題，就需要單位人員不斷完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，從而更好地預(yù)防單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為單位財(cái)務(wù)提供有效的安全保障。社會(huì)在快速變化，要想適應(yīng)社會(huì)，就應(yīng)當(dāng)建立穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，要不斷改良資金管理審計(jì)和效益審計(jì)，從而有效彌補(bǔ)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中的不足，并確保單位信息的公開透明。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采納一些合理的建議，為單位負(fù)責(zé)人實(shí)行改革提供依據(jù)，從而讓內(nèi)部管理更加科學(xué)合理。

（二）全面推進(jìn)各項(xiàng)工作，不斷完善內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制時(shí)，不僅要提升會(huì)計(jì)人員的工作能力，還要加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通，從而有效促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)建設(shè)。與此同時(shí)，要采取合理的措施來提高行政事業(yè)單位職工的綜合素質(zhì)，并增強(qiáng)部門之間的默契。

第一，要提升行政事業(yè)單位的用人標(biāo)準(zhǔn)，這能夠有效提升工作職工的工作素質(zhì)。第二，要根據(jù)工作人員的工作效率為工作人員提供相應(yīng)的福利，這能夠提高工作人員的積極性，可以采用績效考核制度讓工作人員的責(zé)任感和工作能力得到進(jìn)一步增強(qiáng)，采用獎(jiǎng)罰制度來對(duì)工作達(dá)不到要求的職工進(jìn)行處罰，從而有效減少違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，進(jìn)而確保內(nèi)部控制建設(shè)的工作效率。第三，行政事業(yè)單位要經(jīng)常對(duì)職工進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，從而有效增強(qiáng)職工的責(zé)任感和擔(dān)當(dāng)感，讓職工盡自己最大的努力為單位部門作貢獻(xiàn)，進(jìn)而推動(dòng)行政事業(yè)單位工作的順利開展。

（三）構(gòu)建信息動(dòng)態(tài)監(jiān)督體系，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督

行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制能夠讓內(nèi)部控制時(shí)刻保持良好的狀態(tài)，并且，內(nèi)部監(jiān)管部門要對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，這不僅可以促進(jìn)落實(shí)行政事業(yè)單位現(xiàn)代化管理，還能為內(nèi)部控制提供明確的發(fā)展方向。行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制能夠讓自身跟上國家規(guī)劃的步伐，與此同時(shí)，還能有效及時(shí)地規(guī)避行政事業(yè)單位的市場風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理部門要想具備強(qiáng)大的自制力，可以借助監(jiān)督和審查制約經(jīng)營方式。[3]政府和相關(guān)監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)一起建立紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)，嚴(yán)格監(jiān)管行政事業(yè)單位管理部門和財(cái)務(wù)部門的工作作風(fēng)和工作效率，減少貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，從而推動(dòng)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

五、全面推進(jìn)信息化背景下內(nèi)部控制建設(shè)的思考

行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建一個(gè)專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息平臺(tái)，把相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)結(jié)合起來，財(cái)務(wù)人員可借助這個(gè)平臺(tái)直接報(bào)銷經(jīng)費(fèi)和調(diào)用費(fèi)用，這不僅可以確保預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性，還能有效改善支出的管理模式。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格監(jiān)督和管理財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和權(quán)力使用，這不僅能夠有效預(yù)防越權(quán)審批現(xiàn)象的發(fā)生，還能讓職員在工作審批過程中充分發(fā)揮作用。在信息化的過程中，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員不僅要確保審核經(jīng)濟(jì)工作的效率和質(zhì)量，還要嚴(yán)格監(jiān)督相應(yīng)手續(xù)辦理是否齊全，除此之外，還要加強(qiáng)管理財(cái)務(wù)的收入來源。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過有效的措施來對(duì)財(cái)務(wù)票據(jù)管理制度進(jìn)行不斷的完善，從而不斷規(guī)范票據(jù)手續(xù)，增強(qiáng)相關(guān)部門的管理能力，進(jìn)而推動(dòng)行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

六、結(jié)語

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作具有長期性和穩(wěn)定性等特點(diǎn)，所以，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位義不容辭的工作，行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行不斷的改良，從而跟上時(shí)代的發(fā)展步伐，安全有效地提升工作職能，推動(dòng)工作的順利開展。

（作者單位為綏德縣國庫集中支付中心）

參考文獻(xiàn)

[1] 王玉環(huán).行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017（22）：45-46.

[2] 苗西坦.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（12）：210+213.

[3] 胡婷婷.現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策[J].中國經(jīng)貿(mào)，2016（24）：154-155.