孫健

摘 要 集團型礦山企業(yè)作為資源型企業(yè)，有自身的管理特點。隨著礦山企業(yè)的不斷發(fā)展，為實現(xiàn)提質增效目標，集團公司近階段以總體戰(zhàn)略目標為導向，在集團公司范圍內自上而下推行全面預算管理系統(tǒng)，進而推動實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標，優(yōu)化業(yè)績評價體系，實現(xiàn)集團層預算與礦廠級預算的對接。集團公司從預算編制、上報、審批、下達到控制執(zhí)行、匯總分析和績效考核，實現(xiàn)全程自動化運作，既提高了職能部門工作效率，又增加了企業(yè)內部管理透明度，促進縱向管理溝通。

關鍵詞 全面預算管理 礦山企業(yè) 管理提升 成本管控

隨著現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的不斷發(fā)展，全面預算管理模式越來越被企業(yè)廣泛運用，并給企業(yè)管理工作帶來日新月異的面貌，資源型礦山企業(yè)逐步從粗放式管理向精細化管理邁進。本文主要闡述礦山企業(yè)在全面預算管理系統(tǒng)運行過程中出現(xiàn)的問題和面臨的困難，以及全面預算管理對企業(yè)管理水平的提升和經濟效益的增長所起到的重要作用。

一、礦山企業(yè)的特點及實行全面預算管理的必要性

相較于其他企業(yè)，礦山企業(yè)具有一定的特殊性：一是露天開采環(huán)境多變，作業(yè)場所對開采具有一定的限制，隨著剝離面積的不斷擴大，成本的降低空間不大;二是在開采和生產的同時，必須兼顧安全生產和環(huán)境治理、環(huán)保除塵、維護簡單再生產及土地復墾恢復等方面的因素;三是礦山企業(yè)承擔一定的社會責任，需要嚴格按照國家政策要求進行生產和經營。由于這些特殊性，企業(yè)需要通過全面預算管理做好長遠規(guī)劃，開展預防、控制、評價、預測等工作，積極推進預算管理，不斷強化績效考核，促進公司整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

二、礦山企業(yè)實行全面預算管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）全面預算管理的現(xiàn)狀

第一，集團公司自上而下推進全面預算管理系統(tǒng)的運用，全面預算管理系統(tǒng)已經上線，目前所有預算數據都已實現(xiàn)網絡申報，并聘請中介機構實時提取及監(jiān)督礦山企業(yè)的數據。全面預算管理系統(tǒng)包括年度預算管理模塊、月度預算管理模塊、月度執(zhí)行管理模塊、月度考核管理模塊。月初編制月度執(zhí)行管理模塊，并根據與月度預算的差距進行考核和評價，月末編制下月月度預算管理模塊，制定下月滾動的預算目標。在全面預算管理系統(tǒng)中強化了分析考核體系，整個系統(tǒng)涉及考核分析表格60多張。第二，與全面預算管理制度相關的企業(yè)內部管理制度包括：根據集團公司會計核算制度編制的礦山企業(yè)會計核算制度、內部績效考核和激勵制度、集團公司對礦山企業(yè)的內部審計制度以及企業(yè)內部控制度。第三，全面預算的編制流程是混合式編制方式，集團公司下達預算編制意見，礦山企業(yè)根據自身生產經營情況編制預算草案并上報集團，集團公司通過審查和平衡對預算草案進行修正、審批并下達執(zhí)行。第四，預算基本上由財務人員編制完成，根據集團公司下達的指標，經礦山企業(yè)決策層批準，財務人員根據各部門預測的實際情況編制預算。

（二）存在的問題

第一，目前礦山企業(yè)缺乏系統(tǒng)的預算管理制度，包括預算編制制度，預算授權控制制度，預算執(zhí)行監(jiān)督、分析制度，預算考核制度。第二，全面預算管理機構設置不健全。沒有單獨設立全面預算管理機構，沒有明確的職責劃分，日常的執(zhí)行機構為財務部門，工作人員基本上是財務人員，生產統(tǒng)計人員和營銷技術人員沒有正式納入全面預算管理的日常執(zhí)行機構，沒有明確各自的工作目標和職責。第三，各部門之間溝通協(xié)調不夠。在預算編制過程中，各項指標的編制欠缺協(xié)調性，包括企業(yè)總體目標和子目標的協(xié)調、部門之間目標的協(xié)調。在日常的工作中，預算管理工作比較被動，各個部門之間溝通和協(xié)調不足，對各部門的業(yè)務也沒有很好地發(fā)揮控制和監(jiān)督作用。第四，預算考核和評價功能落實不到位。目前只是集團公司落實到礦山企業(yè)，礦山企業(yè)的考核和評價責任分層不夠，沒有落實到班組和具體崗位，不能充分調動每一名員工實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的自覺性、主動性和積極性

三、影響礦山企業(yè)實行全面預算管理的因素分析

（一）內部制度環(huán)境

企業(yè)對全面預算管理的認識不夠全面。實施全面預算管理的含義在于：預算理念的全員參與，業(yè)務范圍的全面覆蓋，管理流程的全程跟蹤。還沒有意識到“它”在企業(yè)管理中的重要作用。在全面預算管理中存在的問題是管理的隨意性以及預算編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)流于形式。

（二）人員水平分析

現(xiàn)有人員的知識結構不完整，對全面預算管理知識缺乏系統(tǒng)的學習和培訓。集團公司在全面推進全面預算管理系統(tǒng)的同時，對各成員企業(yè)的財務人員開展了系統(tǒng)的培訓，但是與預算相關的各部門人員對全面預算管理制度只有大概的了解，沒有參與全面系統(tǒng)的培訓，對各個指標的基礎數據統(tǒng)計不夠完善。

（三）技術發(fā)展創(chuàng)新分析

由于礦山企業(yè)的特殊性，企業(yè)技術的發(fā)展創(chuàng)新逐步向環(huán)保除塵以及綠色礦山建設邁進，企業(yè)在這方面的投入不斷增加。企業(yè)投入不斷增加，在企業(yè)基礎管理環(huán)節(jié)，產品物流營銷方面管理還沒有應用相應的管理軟件，各個規(guī)格產品計量仍存在一定偏差，定額標準制定存在難題。

（四）外部環(huán)境因素影響

露天礦山企業(yè)的特殊性導致產量指標受外界環(huán)境影響較大，產量指標往往難以控制。而銷售方面目前是本著以產促銷、以銷定產相結合的原則，受產量影響而波動。企業(yè)需要充分考慮這方面的不確定性，根據上一期預算執(zhí)行情況和新的預測結果，調整和補充原有的預算方案，逐期滾動，持續(xù)推進。

四、優(yōu)化礦山企業(yè)全面預算管理的對策

（一）建立健全全面預算管理制度

建立預算執(zhí)行實時監(jiān)控制度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行中的偏差;建立預算授權控制制度，強化預算責任，嚴格預算控制;完善預算執(zhí)行監(jiān)督、分析制度，提高預算管理對業(yè)務的控制能力;完善預算考核制度，并將預算考核結果納入績效考核體系，切實做到有獎有罰，獎懲分明。企業(yè)將考核指標逐級分層，層層落實，為每一名員工的績效評估提供一個標準和指南，各部門的管理層及全體員工都要各自有明確的成本控制目標，即責任到崗位。充分發(fā)揮每一名員工的技術創(chuàng)新能力，各崗位通過技術分析提出工作的改進措施，員工才可通過努力實現(xiàn)個體控制目標，從而保證整體成本控制目標的實現(xiàn)。企業(yè)根據績效評估，通過多種方式獎勵、激勵員工，從而調動每一位員工的工作積極性和主動性。

（二）成立企業(yè)全面預算管理機構

設立預算管理委員會，并設立預算管理委員會辦公室，具體負責全面預算管理的組織領導和日常工作。工作人員除了財務人員外，還應有人力資源、生產、銷售、研發(fā)等部門人員，明確各部門的分工與具體職責。其中，財務部門負責編制財務預算（包括資金預算、期間費用預算等），生產技術部門技術負責編制生產預算（包括產品產量、固定資產預算、安全環(huán)保預算、環(huán)境治理預算、礦山維護簡單再生產預算以及土地復墾恢復預算），車間負責編制成本預算（包括材料、電力、定額消耗、人工、電力消耗、制造費用的預算），勞資部門負責編制工資定額、職工培訓預算等。

（三）提高人員職業(yè)水平，加強部門之間的溝通與協(xié)調

對上述相關人員開展系統(tǒng)的全面預算培訓，包括全面預算管理系統(tǒng)的知識培訓、全面預算管理制度的學習以及每一位工作人員的相關崗位職責的培訓和學習。加強各部門之間的信息溝通和協(xié)調，通過編制全面預算，各個部門可以相互溝通各自的計劃和需求，及時正確地評估其他部門計劃的需求對本部門的影響，加強組織內部的溝通，更好地協(xié)調企業(yè)各部門的行動。

（四）進一步加強和完善基層部門辦公信息化

企業(yè)進一步加強辦公信息化，對這方面投入必要的資金，增加營銷系統(tǒng)，完善現(xiàn)有的物流系統(tǒng)，充分利用現(xiàn)代化信息技術，全面預算信息系統(tǒng)與會計核算、人力資源系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)對接，通過現(xiàn)代電子信息技術手段控制和監(jiān)督預算執(zhí)行，提高風險預警和應對水平。

（五）積極應對環(huán)境變化

針對礦山企業(yè)的特殊性，在編制年度預算的過程中充分考慮剝離開采等環(huán)節(jié)可能存在的各類問題，合理預測剝離量;合理的預估一年中的天氣因素和外部環(huán)境因素，結合滾動預算法合理地預算產銷量，通過持續(xù)滾動預算編制、逐期滾動管理，實現(xiàn)動態(tài)反映情況建立跨期平衡，從而有效指導企業(yè)生產和運營;對企業(yè)維護簡單再生產費用、安全環(huán)保投入、技術創(chuàng)新投入、土地復墾恢復投入、環(huán)境治理投入制定長短期規(guī)劃，并將年度預算細分為月度和季度預算，嚴格管理具有特殊性的項目重點，實時跟蹤關鍵數據，科學合理地預測其發(fā)展趨勢，提高事前控制能力。

五、結語

以集團公司全面預算系統(tǒng)全面上線為契機，通過完善全面預算管理機構，建立健全并實施全面預算管理制度，真正實現(xiàn)預算理念的全員參與、業(yè)務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤，對安全環(huán)保、環(huán)境治理土地復墾恢復以及綠色礦山建設等方面有長遠的規(guī)劃和合理的預估，系統(tǒng)地管控企業(yè)成本，從而提升礦山企業(yè)的整體管理水平，為礦山企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展建立一個長久的平臺和提供有力支撐。

（作者單位為濟鋼集團有限公司）

參考文獻

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