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        以稅務審計為核心的大企業(yè)稅收風險管理探討

        2019-10-22 13:17:42問八寶
        財經(jīng)界·下旬刊 2019年9期
        關鍵詞:稅收風險

        問八寶

        摘 要:隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,大企業(yè)稅收風險問題變得越來越突出。為了提升稅務審計綜合能力,有關人員必須要采取積極的措施。通過不斷吸收先進模式和經(jīng)驗,不斷整合內(nèi)部管理,借助完善的法律體系,全面提升稅收管理能力。本文以稅務審計為核心的大企業(yè)稅收風險管理為課題,通過給予簡要的分析與研究,希望能夠給有關人員提供一些有幫助性的工作策略。

        關鍵詞:稅務審計 ?大企業(yè) ?稅收風險 ?征稅管

        一、相關概念和意義

        (一)稅務審計的定義

        顧名思義,稅務審計實質(zhì)就是依靠相關機構(gòu),通過法律強制手段,對納稅單位或納稅人行使稅款審核和稽查的權(quán)利。通過稅務審計工作,國家能夠保證財政收入。通過稅務審計監(jiān)察,能夠?qū)ν刀?、漏稅、逃稅、惡意欠稅、弄虛造假等行為,進行及時的治理,從而保證稅務工作的穩(wěn)健運行。稅務審計是審計工作中的重要組成部分,也是實現(xiàn)長治久安的有效保障。

        (二)稅務審計的原理

        審計是重要的職能部門,其工作原理主要遵循鎖定信息、參考標注、發(fā)現(xiàn)問題、進行評價、給予解決等五大步驟,體現(xiàn)了整個審計工作的流程。稅務審計作為政府審計中的重點工作,它直接關系著國家的稅征管能力。因此,有關人員必須要依據(jù)專業(yè)能力,本著負責的態(tài)度,對納稅企業(yè)或納稅人行使稅征管權(quán)利,從而解決納稅行為中出現(xiàn)的錯誤問題,進而保證財政收入。

        (三)稅務審計的職能

        稅務審計具有自身固有的特征,它具有監(jiān)督、監(jiān)察、核實、評價等職能。隨著社會的發(fā)展,相關經(jīng)濟體系、關系的變化,稅務審計的對象變得越來越多。在這些職能的共同作用下,稅務審計才能發(fā)揮自身應有的作用,才能幫助國家肅清違規(guī)、違法的稅務行為,才能實現(xiàn)國家穩(wěn)定有效的征稅管能力。

        (四)稅務審計的意義

        稅務審計責任重大、意義重大,它對國家的財政、經(jīng)濟、管理等諸多方面都有積極的影響。從納稅企業(yè)或納稅人的角度上看,稅務審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟發(fā)展提供幫助。首先,稅務審計通過依據(jù)國家調(diào)整相應的稅收政策,對企業(yè)內(nèi)部管理提供服務。其次,稅務審計能夠幫助企業(yè)解決納稅籌劃問題,通過給予客觀性的幫助,支持企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。通過監(jiān)督與服務雙重屬性職能,幫助企業(yè)與國家建立良好關系,從而實現(xiàn)稅務審計的真正價值意義。

        二、稅務風險管理的社會背景

        隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展,原有的稅收征管模式已漸漸不能滿足時代發(fā)展需求?;诖?,1998年,制定出“三分離”的稅收征管模式,并取得了一定的工作進展。由于相關人員只重視征收和稽查環(huán)節(jié),輕視了管理環(huán)節(jié),致使稅收征管能力嚴重下降。為了防止事態(tài)的進一步惡化,又提出了全新的發(fā)展思路。通過采取新式的稅收管理制度,不斷將管理內(nèi)容精細化,從而解決征管癥結(jié)問題。但對納稅人的管控方面,沒有給予明確的規(guī)定,致使稅源能力變?nèi)?,稅務機關與納稅人的責任心淡化,造成了管理工作變成形式工作的局面。隨著大企業(yè)經(jīng)濟的飛速發(fā)展,當前的稅收征管模式已變得越來越滯后。

        三、大企業(yè)稅收風險管理存在的問題

        (一)人力資源相對匱乏

        近些年,大企業(yè)依據(jù)自身雄厚的實力,贏得了快速的經(jīng)濟發(fā)展,國家為了增強稅源,提高稅務管理能力,對相應的管理模式進行了積極的改進。然而在實際稅務審計工作中,稅務審計機構(gòu)因為人力資源匱乏,引發(fā)了一系列問題。其人力資源匱乏主要體現(xiàn)在員工老齡化嚴重,知識層次結(jié)構(gòu)差,人員整體素質(zhì)能力弱,人員數(shù)量配置不合理,以及稅企溝通效率低等方面。這些因素共同制約下,降低了稅務工作效率,加重了大企業(yè)的發(fā)展壓力。

        (二)信息化能力較差

        隨著網(wǎng)絡信息技術的成熟,為了迎合時代趨勢,大企業(yè)開始重視建設適合自身發(fā)展的計劃。這就在很大程度上,要求著大企業(yè)必須要利用計算機技術來支持和運作企業(yè)活動。在計算機技術的沖擊下,稅收征管工作不得不面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。由于稅務人員不是專業(yè)的計算機人才,缺乏相應的技術能力,所以不能很好地應用計算機技術。專業(yè)的計算機人才,雖然具備過硬的技術水平,但由于沒有稅務工作能力,也不能適應稅務工作。

        (三)納稅人納稅意識不足

        企業(yè)是國民經(jīng)濟的細胞,發(fā)揮著至關重要的細胞功能。無論是社會貢獻度,還是提供稅務稅收,它都為國家的發(fā)展做出了突出的貢獻。但一些大企業(yè)內(nèi)部的財務人員,始終不理解稅收審計,也不重視稅收審計工作。

        (四)稅收管理存在障礙

        相比于其他企業(yè),大企業(yè)稅務風險是有一定規(guī)律的。由于大企業(yè)自身具有嚴明的稅務機制,其風險主要來自于內(nèi)部控制力不足,相應的制度不夠完善,發(fā)展壓力過大,以及經(jīng)營環(huán)境異?!,F(xiàn)階段,我國大企業(yè)沒有建立一個優(yōu)質(zhì)的風險管理制度,致使大企業(yè)發(fā)展在稅務方面的建設十分薄弱。由于大企業(yè)都只重視財務報表,輕視稅務發(fā)展,從而使相應的指標體系出現(xiàn)缺失,嚴重妨礙著稅收管理,進而限制和制約了大企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

        (五)缺少先進理念和實踐經(jīng)驗

        一般來說,企業(yè)的涉稅業(yè)務是需要進行分類、分級管理的。以發(fā)生頻率為依托,通??梢詫⑸娑悩I(yè)務劃分為經(jīng)常性和偶然性兩類。為了減少涉稅風險問題,國家會對涉稅金額、資金交易頻率、潛在發(fā)生的情況,以及覆蓋的范圍等要素,進行全方面的稽查。

        四、大企業(yè)稅收風險管理的方法策略

        (一)打造專業(yè)化管理團隊

        打造專業(yè)化稅務管理團隊,不是一句空話。它需要有關領導提高對稅務審計工作的重視。通過以下三個方面,才能實現(xiàn)專業(yè)化稅務審計團隊,才能促進稅務審計的快速發(fā)展。第一,有關領導應把引進復合型人才,放在第一位。通過改善內(nèi)部工作環(huán)境,提高專業(yè)人才的待遇。不斷拓寬人才招聘途徑,積極與專業(yè)的復合型人才進行對接,保證稅務審計的良性發(fā)展。第二,有關領導應重視培訓工作。稅務審計是國家的重要部門,它直接影響著國家財產(chǎn)。因此,有關領導必須要站在國家的高度,企業(yè)的發(fā)展兩方面去考慮問題。根據(jù)稅務實際情況,對稅務審計人員進行職業(yè)道德和專業(yè)技能雙重培訓,從而提升稅務審計人員的綜合素質(zhì),進而完成國家所賦予的神圣使命。第三,有關領導應重視內(nèi)部的工作風氣,通過打造良好和諧的工作環(huán)境,給每個稅務審計人員提供一個優(yōu)質(zhì)的晉升平臺,從而使每個稅務審計人員都能熱衷于工作,充分發(fā)揮個人價值。用團隊的力量,成就自己的輝煌。用自己的力量,推進團隊的發(fā)展。

        (二)提升整體信息化水平

        提升審計機構(gòu)整體信息化水平,是稅務審計發(fā)展的必然要求。因此,有關領導必須要抓住時代賦予的機遇,對全體員工給予高層次的計算機技術培訓,從而使每個稅務審計人員都能成為專業(yè)能力強、信息化水平高的復合型人才,進而完善稅務審計系統(tǒng),提高整體稅務審計水平。

        (三)提高納稅人納稅意識

        納稅人與稅收機構(gòu)是存在一定矛盾的。從利益形式上看,一個負責交錢,一個負責收錢。錢收的多少,收的快慢,都會影響交錢人的情緒。但從國家角度上看,這種矛盾并不是不可調(diào)和的。只要國家給予能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏的政策,堅持取之于民,用之于民的原則,納稅必然會成為具有公益性的事業(yè)。因此,為了提升納稅人的納稅意識,保證納稅人的參與配合。

        (四)加強稅收管理力度

        加強稅收管理力度,需要建立在一個行之有效的制度體系下。稅務審計部門應借助各種技術手段,不斷研發(fā)審計系統(tǒng),不斷提高審計系統(tǒng)的性能。通過利用完整的制度體系,規(guī)范稅務審計人員的工作目標、工作內(nèi)容、工作任務,從而提高稅務審計的工作質(zhì)量和效率。

        (五)引進先進理念,加強實踐

        稅務審計機構(gòu)應重視引進先進理念,加強自身的實踐能力,從而在最短的時間內(nèi),找到一個適合自身發(fā)展的工作方法。在保證國家利益的同時,保障納稅人的利益,從而使國家稅收得到有效的提升,使企業(yè)能夠獲得更好的發(fā)展機會。

        (六)健全和完善稅務審計法律

        健全和完善稅務審計法律是十分重要和必要的。有了完整和健全的法律,稅務審計可以依據(jù)法律辦事,可以有效地減少審計人員的主觀臆斷空間,提升審計的客觀性、真實性,從而使稅務審計能夠呈現(xiàn)出良性的發(fā)展動態(tài)。

        總之,增強大企業(yè)稅務風險管理,就必須要將稅務審計放在核心工作的位置上。通過完善稅務審計制度體系,提升稅務審計人員的能力,將稅務審計工作完全法律化,就能從根本上提升大企業(yè)的稅收管理能力,從而保障國家的收入,實現(xiàn)社會價值。

        參考文獻:

        [1]朱士萬,榮怡.以稅務審計為核心的大企業(yè)稅收風險管理研究[J].天津經(jīng)濟,2017(12):44-48.

        [2]方瑩.以稅務審計為核心的大企業(yè)稅收風險管理研究[J].天津經(jīng)濟,2017(09):33-38+45.

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