張燕

摘要：隨著國家經(jīng)濟和社會科技的不斷發(fā)展，企業(yè)稅收風(fēng)險管理由于其本身的針對性強、效率高、成本低等優(yōu)點在整個市場經(jīng)濟發(fā)展的模式下受到了廣泛的歡迎，而且隨著管理技術(shù)的不斷進步，市場風(fēng)險管理也隨之成為一種系統(tǒng)的理論體系；在市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢下，稅收風(fēng)險管理被靈活的應(yīng)用到私有企業(yè)、跨國企業(yè)、金融政府機構(gòu)等各個經(jīng)濟貿(mào)易行業(yè)之中。近幾年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，很多企業(yè)由于缺乏稅收風(fēng)險意識，導(dǎo)致很多企業(yè)在市場的競爭中被殘酷的吞并，很多優(yōu)秀企業(yè)在經(jīng)濟的博弈中靈活強化企業(yè)自身的稅收風(fēng)險管理策略，采取積極的措施促使企業(yè)在經(jīng)濟戰(zhàn)爭中獲得生存空間。隨著我國企業(yè)管理政策的不斷完善和進步，我國逐漸在現(xiàn)代企業(yè)管理模式上設(shè)立相關(guān)的企業(yè)管理制度，企業(yè)發(fā)展和企業(yè)控制也逐漸被完善，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)有效的合理評估和戰(zhàn)略策略的目標(biāo)分析對整個企業(yè)發(fā)展未來有著積極的意義和作用，因此加強稅收風(fēng)險控制也成為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制和企業(yè)投資建設(shè)的重要內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險；風(fēng)險評估；稅收風(fēng)險策略

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）015-000-02

隨著經(jīng)濟全球化和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟逐漸成為我國企業(yè)發(fā)展的主要經(jīng)濟發(fā)展模式，在市場經(jīng)濟的影響下，我國各種經(jīng)營企業(yè)不斷出現(xiàn)，為了能夠合理有效的控制經(jīng)濟發(fā)展，維護一個合理、公平的經(jīng)濟競爭規(guī)則，我國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作有序開展。主要的稅收征管工作重點是，以稅收風(fēng)險管理為主要視角，加強整個稅收風(fēng)險管理力度在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中的作用，將稅收風(fēng)險管理作為企業(yè)發(fā)展的主要核心，控制企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險過程。在各種企業(yè)的不斷發(fā)展，各個企業(yè)在不斷的探索中已經(jīng)逐漸健全相關(guān)的稅收風(fēng)險策略，但是在經(jīng)濟不斷的發(fā)展中，稅收風(fēng)險是隨著經(jīng)濟的不斷創(chuàng)新和發(fā)展而出現(xiàn)的新生事物，因此要不斷的根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，合理的借鑒國外相關(guān)的有效規(guī)避稅收風(fēng)險的策略，不斷完善我國企業(yè)發(fā)展的稅收風(fēng)險管理策略，促使我國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。本文積極結(jié)合當(dāng)前我國企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，對我國企業(yè)稅收風(fēng)險進行相關(guān)的探析，并提出相關(guān)的解決策略和處理方法，希望能夠?qū)ξ覈?jīng)濟發(fā)展和企業(yè)管理策略起到一定的促進作用。

一、目前我國稅收風(fēng)險管理存在的問題和弊端

1.規(guī)避稅收分險理念不成熟，缺乏一定處理意識

我國經(jīng)濟發(fā)展屬于迅猛型發(fā)展類型，因此企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理水平不成熟，缺乏相應(yīng)的管理策略和應(yīng)對辦法；我國稅收征管實踐工作缺乏相關(guān)的實際性指導(dǎo)理念，稅收征管工作處于發(fā)展初期，基本整個工作水平基本屬于傳統(tǒng)的稅務(wù)管理水平，因此整個稅收風(fēng)險和實際稅收、稅收風(fēng)險等級沒有太大的相關(guān)性，整體的稅收力量基本屬于無差別的管理范圍內(nèi)，缺乏實際、高效的處理策略。在傳統(tǒng)的稅收管理理念中，稅收管理觀念是采取有差別的稅務(wù)征收方式；很多企業(yè)無風(fēng)險的稅務(wù)征收采取相對寬松、優(yōu)化的納稅管理，對于部分企業(yè)風(fēng)險管理較高的稅務(wù)管理部門從整個全面稅務(wù)征收的角度出發(fā)加強整個企業(yè)的稅收管理，類似于傳統(tǒng)稅務(wù)征收的管理模式不僅對企業(yè)發(fā)展造成了不公平影響，而且也促使整體稅務(wù)征收成本過高，造成很多征管資源的浪費和低效現(xiàn)象。

2.稅務(wù)征管資源配置制度不健全，有待于進一步的發(fā)展

稅收管理作為國家管理和企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險規(guī)劃的一種稅務(wù)模式對于我國經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)發(fā)展有著重要的作用和意義，我國稅收征管制度受到經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)管理環(huán)境等因素限制，存在很多的資源配置問題和弊端；一方面，在傳統(tǒng)的人力資源管理結(jié)構(gòu)、征稅機構(gòu)設(shè)置、征管模式等方面管理因素限制的作用下，整個規(guī)避稅收風(fēng)險的理念和征稅要求缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行力度，從而造成很多管理問題出現(xiàn)，例如：很多崗位的管理人才專業(yè)素質(zhì)較低，缺乏高水平的管理能力，很多企業(yè)稅務(wù)管理過程中沒有對人才進行合理的分配和應(yīng)用，很多優(yōu)秀管理人才被廣泛應(yīng)用于技術(shù)分析風(fēng)險較大的管理區(qū)域，造成很多稅務(wù)管理人員缺乏積極的工作熱情，而且不能積極推進稅收風(fēng)險管理的進步和創(chuàng)新，造成整體的稅收風(fēng)險管理素質(zhì)偏低，缺乏積極的資源配置能力。另一方面，稅收風(fēng)險管理的力度和注重方向不同，造成很多行政管理人員和稅收風(fēng)險管理人員的工作分配不均現(xiàn)象，從而促使整個稅收管理在資源配置上過多的側(cè)重于業(yè)務(wù)審批，造成很多稅收風(fēng)險的管理人員的素質(zhì)不能夠積極應(yīng)對整個稅務(wù)風(fēng)險管理，從而促使資源配置無法滿足稅收風(fēng)險管理的實際情況。

3.稅收風(fēng)險管理缺乏信息化的管理作為支撐

隨著科技和信息化的發(fā)展，稅收風(fēng)險管理的范圍和規(guī)模逐漸增大，因此積極結(jié)合科學(xué)技術(shù)和信息化技術(shù)成為稅務(wù)管理的重要基礎(chǔ)；首先，在傳統(tǒng)的稅收管理模式中，受到信息交易報表以及相關(guān)稅務(wù)征管部門等因素限制，稅收管理的各個部門之間缺乏實質(zhì)性的信息交流和數(shù)據(jù)處理，在這樣的稅收弊端的作用下，很多重要的物流信息、資金信息以及數(shù)據(jù)信息都無法進行有效的獲取和分析，造成政府部門的信息資料不全面，直接降低了整個稅收的管理工作效率。其次，隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)稅收風(fēng)險管理的設(shè)計范圍越來越廣，受到風(fēng)險信息分析和處理能力的限制，造成我國稅收風(fēng)險管理和整治工作水平缺乏技術(shù)支持。最后我國市場經(jīng)濟發(fā)展時間較短，相對于西方國家而言，缺乏典型的稅收風(fēng)險管理的企業(yè)案例和風(fēng)險管理的實踐經(jīng)驗，因此在管理制度和管理水平上存在很大的缺陷，缺乏科學(xué)完善的稅務(wù)管理制度。

二、規(guī)避稅收風(fēng)險的策略和方法

1.強化稅收風(fēng)險管理的理念

為了提高稅收風(fēng)險管理能力，要積極結(jié)合我國企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，將全面規(guī)避稅管理理念提高到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要高度上，提升稅收風(fēng)險管理在稅收征管過程中的地位，通過有效的觀念管理提升稅收風(fēng)險在企業(yè)管理中的地位，強化稅收征管的實踐性。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識，爭取對各種生產(chǎn)經(jīng)營決策的潛在的稅務(wù)風(fēng)險進行深入解讀，仔細研究相關(guān)規(guī)定的細節(jié)變化，從而實現(xiàn)反避稅調(diào)查概率的降低，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。除此之外，還需要不定期地進行人員組織培訓(xùn)，對稅收政策進行強化學(xué)習(xí)，重點關(guān)注當(dāng)下的經(jīng)濟發(fā)展形式以及稅收政策調(diào)控趨勢，努力利用各種科學(xué)合理的手段進行稅收風(fēng)險的規(guī)避，提升企業(yè)管理人員稅收防范意識的提升，進而實現(xiàn)企業(yè)整體規(guī)避風(fēng)險的能力。

2.強化稅收風(fēng)險的管理

對于整個稅收過程要積極采取相關(guān)的科學(xué)原則，在結(jié)合我國稅收發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上積極參考國外的優(yōu)秀納稅流程和管理原則進行發(fā)展，形成適合我國稅收風(fēng)險管理的制度和管理程序。企業(yè)需要注重企業(yè)管理人員的規(guī)避稅收風(fēng)險的工作，進行專門管理部門的設(shè)置，逐漸形成一整套完善、健全的風(fēng)險管控制度。尤其是當(dāng)公司經(jīng)歷并購、投資等重大項目的實施時，企業(yè)要組織風(fēng)險管理人員進行稅收的合法性和合規(guī)性審查。企業(yè)管理人員還需要密切關(guān)注稅收的相關(guān)政策法規(guī)，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策對企業(yè)自身生產(chǎn)發(fā)展帶來的影響進行深入了解。除此之外，企業(yè)管理人員還需要與稅務(wù)機關(guān)保持充分的溝通和交流，對于稅務(wù)機關(guān)的工作動態(tài)進行密切的關(guān)注，充分掌握各項具體稅種的征稅特點以及常見征稅方法，爭取能夠獲得稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)和認同。

企業(yè)稅收風(fēng)險作為一種納稅風(fēng)險，與企業(yè)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)息息相關(guān)，隨著稅務(wù)管理逐漸發(fā)展，加強企業(yè)稅收風(fēng)險防范意識，提高企業(yè)競爭能力，對企業(yè)發(fā)展有著重要的意義和作用，稅收風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，要運用科學(xué)的應(yīng)對策略進行稅收風(fēng)險管理，在促進企業(yè)發(fā)展的同時也為整個社會的經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻。

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