程興會(huì)

摘 要：審計(jì)整改工作是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)，國(guó)有企業(yè)需要不斷審視自身在整改過(guò)程中存在的問(wèn)題，通過(guò)建立和完善審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制等多種有效手段，達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)整改有效性的目標(biāo)，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和保障作用，最終實(shí)現(xiàn)提升經(jīng)營(yíng)管理水平、健康持續(xù)科學(xué)發(fā)展的目的。本文基于完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考展開論述。

關(guān)鍵詞：完善;企業(yè)內(nèi)部審計(jì);思考

引言

企業(yè)管理層要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，建立和完善內(nèi)部審計(jì)管理體，支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。積極采納內(nèi)部審計(jì)的合理化意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量全面提升。

1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

（1）預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以獨(dú)立評(píng)價(jià)組織中各項(xiàng)業(yè)務(wù)，確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否遵守程序，是否符合企業(yè)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)等。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性特征。我國(guó)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)有利于預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一定都會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)濟(jì)多元化角度下，可以推進(jìn)社會(huì)進(jìn)步，同時(shí)也會(huì)帶來(lái)很多不確定的風(fēng)險(xiǎn)。因此需要利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，預(yù)防和抵御各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的免疫性，通過(guò)評(píng)價(jià)體系規(guī)范，可以管理控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。（2）有助于優(yōu)化內(nèi)控建設(shè)，現(xiàn)代企業(yè)改革發(fā)展的重要內(nèi)容就是內(nèi)部管理，通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)完善內(nèi)控建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)控治理提供良好的環(huán)境。首先需要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)貫穿企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用下，落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和戰(zhàn)略性發(fā)展，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為得到規(guī)范，同時(shí)可以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的意識(shí)，分析評(píng)價(jià)管理過(guò)程中的問(wèn)題，提出有效的改進(jìn)意見(jiàn)，利用內(nèi)部審計(jì)提供良好的內(nèi)在環(huán)境促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，建立完善的企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)控水平不斷提高，獲得良好的內(nèi)控管理效果。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部審計(jì)未受到重視

一部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，有的沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由其他部門兼職，代行內(nèi)審職能，比如，紀(jì)檢監(jiān)察部門，或者由財(cái)務(wù)部門等代行審計(jì)職能，嚴(yán)重違反內(nèi)控制度原則，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)職能不明。在審計(jì)業(yè)務(wù)方面，審計(jì)重點(diǎn)主要表現(xiàn)對(duì)下屬業(yè)務(wù)管理，沒(méi)有突出審計(jì)功能，因此，對(duì)本級(jí)和下屬內(nèi)部審計(jì)工作弱化。一部分企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)理念模糊，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部得不到實(shí)施，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

2.2缺乏完善的監(jiān)督考核機(jī)制

從目前現(xiàn)狀看，部分國(guó)有企業(yè)缺乏健全的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制，一是審計(jì)整改的督導(dǎo)工作僅由內(nèi)部審計(jì)一個(gè)部門實(shí)施，在缺少相關(guān)部門參與或配合的情況下，整改督導(dǎo)措施和力度有限，未能建立督導(dǎo)審計(jì)整改部門間的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，監(jiān)督合力尚未形成。二是被審計(jì)單位審計(jì)意見(jiàn)整改落實(shí)情況未納入考核、任免和獎(jiǎng)懲范疇，導(dǎo)致審計(jì)整改工作很難引起相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)者的重視，影響了審計(jì)整改的有效性。

2.3內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差，審計(jì)范圍受限

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有很大區(qū)別，相對(duì)于外部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)權(quán)限極為有限，需要得到企業(yè)管理層的有效行政授權(quán)。由于部分企業(yè)管理層沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，因此，對(duì)內(nèi)審工作不重視，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的授權(quán)有限，局限于個(gè)別范圍，或某個(gè)單項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理方面，內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)放在對(duì)財(cái)務(wù)管理的“再核算”，內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的再監(jiān)督流于形式，起不到內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督效果。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍受到很大限制，不能在企業(yè)全域范圍展開，使審計(jì)功能大打折扣。此外，在部分企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有得到有效授權(quán)，缺少獨(dú)立性，有時(shí)難以得到企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)部門的配合，無(wú)法順利開展工作。

3國(guó)有企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)整改有效性的對(duì)策

3.1建立健全內(nèi)部審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)制度

國(guó)有企業(yè)應(yīng)結(jié)合《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（2018年審計(jì)署第11號(hào)令）、國(guó)資委《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2016]48號(hào)）、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等文件以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度和管理要求，建立健全本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)管理辦法，對(duì)審計(jì)整改落實(shí)工作的適用范圍、責(zé)任主體、審計(jì)結(jié)果下發(fā)流程、歸口管理部門及職責(zé)范圍，工作機(jī)制等做出明確規(guī)定，使審計(jì)整改工作有據(jù)可依，并為整改工作的順利推進(jìn)提供必要的制度保障。

3.2突出內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的戰(zhàn)略性

對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，開展內(nèi)部審計(jì)工作，一定要明確內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，使內(nèi)部審計(jì)工作有明確的方向。當(dāng)前一些企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性，甚至將內(nèi)部審計(jì)作為一種常規(guī)性工作，更多的是財(cái)務(wù)審計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的整體性不強(qiáng)，“價(jià)值鏈”審計(jì)模式還沒(méi)有引起重視，使無(wú)法獲取更多的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)，因而也不可能對(duì)企業(yè)存在的各類潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析。企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，要牢固樹立全局性、前瞻性、戰(zhàn)略性審計(jì)理念，積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)由“合規(guī)性”向“治理性”轉(zhuǎn)型，這應(yīng)當(dāng)成為未來(lái)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方向和目標(biāo)。在具體的實(shí)施過(guò)程中，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的管理、服務(wù)、防范等功能，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略重點(diǎn)、戰(zhàn)略布局及戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的融合性、滲透性和價(jià)值性。一些大型企業(yè)著眼于提高企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展能力，在開展內(nèi)部控制的過(guò)程中，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再評(píng)價(jià)、再管理和再監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的“戰(zhàn)略顧問(wèn)”功能，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的橋梁、紐帶和助手。企業(yè)還要推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)由“管理”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)型，正確處理好“管”與“理”的關(guān)系，著眼于提升企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程等方方面面的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的“價(jià)值增值。

4內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的概述

內(nèi)部審計(jì)其實(shí)就是企業(yè)內(nèi)部為方便企業(yè)的管理而進(jìn)行的管理活動(dòng)，這是企業(yè)內(nèi)部最為公正有效的審計(jì)行為，這種企業(yè)審計(jì)行為對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有很大的幫助，可以降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和事故，對(duì)他們進(jìn)行有效預(yù)防，對(duì)企業(yè)的事務(wù)達(dá)到可控和可治理的目的，進(jìn)一步的促進(jìn)企業(yè)完成其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。新環(huán)境新經(jīng)濟(jì)時(shí)代下的內(nèi)部審計(jì)核心任務(wù)是要保證能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制，通過(guò)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，可以為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層管理者清楚的展現(xiàn)出企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)用狀況和財(cái)務(wù)信息，根據(jù)得到的信息進(jìn)行政策決策。每部審計(jì)質(zhì)量的高低直接決定著企業(yè)的管理水平的高低，為預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)保駕護(hù)航。

結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)近些年不斷完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，也改變了企業(yè)的外部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化改革，進(jìn)一步落實(shí)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，可以更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制管理建設(shè)的重要內(nèi)容就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，可以幫助企業(yè)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控管理的質(zhì)量。但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在一些問(wèn)題，不利于發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，制約了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。要想提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就要利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略性。

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