楊姿瑞

摘 要：隨著近幾年我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，加劇了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。一個(gè)企業(yè)要想很好的發(fā)展，就必須從多個(gè)方面進(jìn)行有效地控制成本，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中稅收是一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)通過(guò)科學(xué)合理的進(jìn)行納稅籌劃會(huì)取得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益。由于納稅籌劃直接影響著企業(yè)的發(fā)展，所以受到了大部分企業(yè)的高度重視，而我國(guó)企業(yè)對(duì)納稅籌劃發(fā)展的認(rèn)知比較晚，相關(guān)企業(yè)要在實(shí)際的工作中有效地完善企業(yè)納稅籌劃這一環(huán)節(jié)。本文主要闡述了現(xiàn)階段企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題，以期找出相應(yīng)的解決辦法，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);納稅籌劃;存在;問(wèn)題;對(duì)策;探討

引言：

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，每個(gè)企業(yè)都面臨著各不相同的問(wèn)題，企業(yè)要想更好的提高經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展，有效解決企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益方面出現(xiàn)的問(wèn)題，就必須適當(dāng)?shù)脑黾邮杖?，在一定程度上減少成本，企業(yè)為了進(jìn)一步降低成本可以采取科學(xué)合理的納稅籌劃。由于我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷地加強(qiáng)，企業(yè)納稅籌劃發(fā)展緩慢，企業(yè)要想在這嚴(yán)峻的環(huán)境下立足，就必須高度注重企業(yè)的納稅籌劃，直接影響著企業(yè)的未來(lái)發(fā)展和生存。

一、企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的必要性

（一）現(xiàn)階段的稅收法律制度是納稅籌劃的基礎(chǔ)

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行實(shí)施納稅籌劃，最主要的原因是在于有效確保企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益。在實(shí)施企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)上，必須嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)遵守我國(guó)相應(yīng)的稅收法律制度。在企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅收的制度方面有著多種的納稅規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)可以采取諸多方法的選擇進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)一定選用合理科學(xué)的納稅籌劃方法，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最有力的方法就是企業(yè)選用做適合最優(yōu)異的納稅籌劃方案。

（二）納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起著重要的作用

根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，可以通過(guò)多種多樣化的方法有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[1]。在現(xiàn)階段相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)逐漸提高了對(duì)企業(yè)所掌握的納稅管控力度，在此期間如果出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，所承擔(dān)的懲罰力度也會(huì)非常大。不同的企業(yè)必須要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)，以稅收的優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)，企業(yè)要 合理科學(xué)的進(jìn)行納稅籌劃，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)提高自身效益的目的。

（三）合理的納稅籌劃可以保證企業(yè)的權(quán)益

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后，必須要遵循國(guó)家的法律法規(guī)進(jìn)行稅款繳納，如果針對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行深化研究，會(huì)慢慢地發(fā)現(xiàn)，不同的稅收階段都具備著稅收籌劃的基本要求，這也是保證企業(yè)合法權(quán)益的前提。

二、企業(yè)籌劃中的問(wèn)題

（一）傳統(tǒng)的企業(yè)籌劃意識(shí)

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，在企業(yè)納稅籌劃中傳統(tǒng)的企業(yè)籌劃化意識(shí)嚴(yán)重影響著企業(yè)的發(fā)展。相對(duì)于部分比較死板、守法的企業(yè)來(lái)說(shuō)，在納稅籌劃方面減少一定程度的稅負(fù)，將會(huì)影響到國(guó)家的利益，認(rèn)為這不是一個(gè)明智的選擇。在一些企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)和稅務(wù)人員正好抓住了這一特性，在企業(yè)舉辦合理科學(xué)的納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，不能得到他們的理解和支持。針對(duì)這種問(wèn)題的出現(xiàn)，企業(yè)往往會(huì)選擇沉默，沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到可以通過(guò)申訴、檢舉或者請(qǐng)求賠償?shù)认嚓P(guān)的權(quán)利進(jìn)行企業(yè)自身合法權(quán)益的正確維護(hù)。

（二）存在在企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中實(shí)行納稅籌劃，就必須在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)下進(jìn)行，它是建立在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，是屬于一種比較系統(tǒng)性的工程，在實(shí)際的納稅籌劃操作過(guò)程中，會(huì)面臨一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，其中主要分為：①政策風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)中一部分納稅籌劃會(huì)隨著國(guó)家稅收政策的不斷完善而變化，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)在改變的過(guò)程中致使納稅籌劃失敗。②違法風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的利益，一部分的納稅籌劃人員會(huì)因某種原因有可能會(huì)涉及到我國(guó)稅法，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)出現(xiàn)偷稅、漏稅等諸多違法亂紀(jì)的行為。③在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也會(huì)受到市場(chǎng)的變化，在此期間有可能會(huì)發(fā)生企業(yè)納稅籌劃失敗的問(wèn)題。④操作過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，有可能會(huì)因?yàn)閮?nèi)部人員缺乏最新的稅務(wù)知識(shí)，一部分的納稅籌劃違反了我國(guó)的法律法規(guī)，最終導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃失敗。

（三）在納稅籌劃方面缺乏指導(dǎo)和監(jiān)督

在企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中，它是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，其中會(huì)涉及很多部門(mén)，比如政府、稅務(wù)部門(mén)、各類納稅主體和稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)。由于企業(yè)納稅籌劃工作直接影響各方的利益，所以相關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)納稅籌劃工作的管理，為企業(yè)能夠順利地進(jìn)行納稅籌劃工作奠定基礎(chǔ)[2]。

三、解決企業(yè)納稅籌劃相關(guān)問(wèn)題的方法

（一）積極轉(zhuǎn)變企業(yè)納稅籌劃的意識(shí)

企業(yè)要想順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，就要從觀念上進(jìn)行改變，提高企業(yè)的整體員工對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)，讓他們正確的意識(shí)到偷稅逃稅、人情稅、關(guān)系稅都是行不通的， 一切的稅收都建立在了國(guó)家法律的規(guī)定中，是沒(méi)辦方法避免和控制的。

（二）降低企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中必須嚴(yán)格建立在我國(guó)稅法的基礎(chǔ)上，必須以遵守我國(guó)法律法規(guī)為前提，利用我國(guó)優(yōu)惠的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)抵扣等。其中具體方法為：①深化研究我國(guó)的稅收政策。在企業(yè)實(shí)施納稅籌劃之前，要做到對(duì)國(guó)家的稅務(wù)政策進(jìn)行詳細(xì)的劃分，根據(jù)國(guó)家稅收政策相關(guān)人員可以先起草一份稅收政策的預(yù)備方案，為企業(yè)以后制定納稅籌劃奠定基礎(chǔ)。②必須要遵守國(guó)家的法律法規(guī)。企業(yè)建立納稅籌劃一定要遵紀(jì)守法，必須建立在稅收法律的基礎(chǔ)上，以稅收法律的相關(guān)行為為依據(jù)，不可觸犯法律。③有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，首先要進(jìn)行相應(yīng)的合理預(yù)判，全面考慮企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，提前做好一定的防范措施，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。④有效避免出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)。合理的納稅籌劃直接威脅到了企業(yè)的發(fā)展，所以企業(yè)必須注重在相關(guān)技術(shù)人員的選取以及專業(yè)的納稅籌劃人員培養(yǎng)，避免出現(xiàn)操作中的錯(cuò)誤，將企業(yè)納稅籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)盡量降低到最小。

（三）相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的監(jiān)督和指導(dǎo)

企業(yè)要給員工灌輸正確的納稅籌劃理念，在納稅籌劃過(guò)程中必須嚴(yán)格要求相關(guān)人員要加強(qiáng)自身對(duì)稅法的深入理解、有效掌握的限制，或者相關(guān)人員在面臨一些利益誘惑的同時(shí)在納稅籌劃工作中會(huì)出現(xiàn)一些無(wú)法避免的漏洞。所以相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)在企業(yè)納稅籌劃建設(shè)中的監(jiān)督和指導(dǎo)。在有效執(zhí)行國(guó)家原有法律法規(guī)的前提下，還要制定具體的規(guī)章制度，建立健全的相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管制度，要在企業(yè)納稅籌劃工作中相關(guān)機(jī)構(gòu)要加大審查力度，有效地利用國(guó)家的法律法規(guī)來(lái)維護(hù)自身的利益，對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的行為進(jìn)行制約[3]。明確所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，進(jìn)一步提高企業(yè)和代理機(jī)構(gòu)在依法納稅籌劃方面的自覺(jué)性和主動(dòng)性。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的背景下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定長(zhǎng)久發(fā)展的基本目標(biāo)，就必須高度重視企業(yè)的納稅籌劃工作，建立健全相關(guān)的企業(yè)納稅體系，積極地培養(yǎng)這方面的優(yōu)秀人才，從而確保能夠順利開(kāi)展企業(yè)中的納稅籌劃工作。除此之外，在企業(yè)發(fā)展中的納稅籌劃相關(guān)技術(shù)人員必須要順應(yīng)時(shí)代的變化，充分掌握國(guó)家的相關(guān)政策，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部和社會(huì)市場(chǎng)的實(shí)際環(huán)境情況，從而制定出符合該企業(yè)相關(guān)科學(xué)合理的納稅籌劃方案，盡最大化的減輕稅負(fù)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定長(zhǎng)久性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]賴凌燕.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題及對(duì)策——基于納稅籌劃視角[J].納稅，2019，13（04）：54-55.

[2]楊琳.經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題與對(duì)策研究[J].納稅，2018，12（34）：50-53.

[3]鄭標(biāo).試論企業(yè)分立納稅籌劃中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（09）：170.