李海云

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)競爭日益激烈。大數(shù)據(jù)時代的來臨，對企業(yè)經(jīng)營管理，尤其是在以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的稅務(wù)風(fēng)險管理領(lǐng)域，提出了更高的要求。加強內(nèi)部控制，構(gòu)建有效的稅務(wù)內(nèi)控制度，降低企業(yè)在運營過程中的稅務(wù)風(fēng)險變得尤為重要。本文通過分析企業(yè)內(nèi)部控制對稅務(wù)風(fēng)險管理的影響，進一步探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理途徑。希望可以運用到稅務(wù)風(fēng)險防范的實踐中，進一步減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;稅務(wù)風(fēng)險管理;管理途徑

隨著市場經(jīng)濟的日益繁榮，大數(shù)據(jù)時代的來臨，給企業(yè)帶來了機遇的同時也伴隨著挑戰(zhàn)。企業(yè)所面臨的所內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境更加嚴(yán)峻，企業(yè)風(fēng)險管理越發(fā)重要。而內(nèi)部控制管理及稅務(wù)風(fēng)險管理也成為現(xiàn)代企業(yè)管理的兩個重要環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理不可或缺的一部分，同時稅務(wù)風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的延伸及其拓展。有效的內(nèi)部控制，可降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，兩者相輔相成，密切相關(guān)。下面通過分析企業(yè)內(nèi)部控制對稅務(wù)風(fēng)險管理的影響，探尋基于企業(yè)內(nèi)部控制的稅務(wù)風(fēng)險防范途徑，以望提高企業(yè)內(nèi)部控制及稅務(wù)風(fēng)險管理水平。

一、企業(yè)內(nèi)部控制對稅務(wù)風(fēng)險管理的影響

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位、各個組織中建立的相互制約業(yè)務(wù)組織形式、職責(zé)分工制，可改善企業(yè)經(jīng)營管理水平及經(jīng)濟效益。最早的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于保護財產(chǎn)的安全完整性，提高會計信息的準(zhǔn)確性。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展及生產(chǎn)規(guī)模的日益擴大，經(jīng)濟活動也趨于復(fù)雜化，發(fā)展為當(dāng)前的內(nèi)部控制系統(tǒng)[1]。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險通常體現(xiàn)為兩個方面：一是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，未能充分適用稅收優(yōu)惠政策，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān);二是企業(yè)的納稅行為不符合稅法規(guī)定，出現(xiàn)未按期納稅、少納稅、未納稅現(xiàn)象，面臨滯納金、罰款、處罰及損害企業(yè)聲譽的風(fēng)險?？梢姡悇?wù)風(fēng)險會制約企業(yè)的順利發(fā)展。因而，稅務(wù)風(fēng)險管理成為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)之一，也是企業(yè)整體風(fēng)險管理的重要組成部分。

稅務(wù)風(fēng)險管理是一個動態(tài)及發(fā)展的風(fēng)險管理活動，包括稅務(wù)風(fēng)險管理崗位職責(zé)與授權(quán)、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置、風(fēng)險評估及業(yè)務(wù)流程內(nèi)控、技術(shù)信息的溝通交流。有效的稅務(wù)內(nèi)控制度，需構(gòu)建于良好的企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上。稅務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行，需依賴于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的制度流程體系加以推動。內(nèi)部控制環(huán)境直接影響各項管理職能的正常發(fā)揮，是影響稅務(wù)風(fēng)險防范的首要因素。確切地說，稅務(wù)風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的延伸及其拓展。相應(yīng)的，稅務(wù)風(fēng)險管理也加強了內(nèi)部控制對企業(yè)風(fēng)險管理的能力。內(nèi)部控制管理與稅務(wù)風(fēng)險管理，兩者相輔相成，密切相關(guān)。而實際工作中，如何將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險管理有效結(jié)合？如何充分發(fā)揮在內(nèi)部控制職能，有效提高稅務(wù)風(fēng)險管理呢？下面將進一步探尋基于企業(yè)內(nèi)部控制的稅務(wù)風(fēng)險防范途徑。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的稅務(wù)風(fēng)險管理途徑

（一）完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理制度。企業(yè)要想在內(nèi)部控制中降低稅務(wù)風(fēng)險，需要建立完全的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機體。稅務(wù)風(fēng)險管理機制是企業(yè)稅務(wù)工作的有效保障，可管理監(jiān)控企業(yè)稅務(wù)工作。內(nèi)部控制制度包括稅務(wù)工作流程、管理人員的內(nèi)部控制，使得稅務(wù)管理工作具有合法性、合規(guī)性，從而降低稅務(wù)風(fēng)險。此外，完善財務(wù)管理制度，明確財務(wù)審核規(guī)定，嚴(yán)格審核企業(yè)財務(wù)人員對費用報銷范圍，收集各個生產(chǎn)管理部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為財務(wù)部門提供真實及可靠的數(shù)據(jù)，提高納稅依據(jù)的可靠性。充分發(fā)揮企業(yè)會計核算的作用，從而保護資產(chǎn)安全。定期或者不定期對企業(yè)各項物質(zhì)資產(chǎn)、貨幣資金、債務(wù)等進行盤點核對，逐一核對盤點結(jié)果與會計賬簿，保證企業(yè)財產(chǎn)及稅務(wù)安全性[2]。

（二）加強內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險評估。有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估與稅務(wù)評估，可提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平。企業(yè)做好內(nèi)部風(fēng)險評估，可對企業(yè)自身發(fā)展有全面及正確的認(rèn)識，從而規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險評估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險管理成本及效益，在整體管理控制體系中，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對途徑，建立有效的內(nèi)部控制機制，從而全面控制稅務(wù)風(fēng)險。

（三）充分發(fā)揮企業(yè)審計監(jiān)督作用。首先，企業(yè)建立內(nèi)部審計部門，對企業(yè)內(nèi)部會計制度的合理性及執(zhí)行性、規(guī)范性進行審計，如：企業(yè)收入核算、費用開支、特殊會計核算等內(nèi)容，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)日產(chǎn)稅務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，從而降低稅務(wù)風(fēng)險。其次，加強內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)部門的結(jié)合，讓全體員工都樹立風(fēng)險意識，建立內(nèi)部審計文化，組織內(nèi)部審計人員對審計工作的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計獨立行使權(quán)，確保內(nèi)部審計工作的公正性、獨立性及權(quán)威性，提高審計工作質(zhì)量。再次，通過對外聘請會計事務(wù)所的企業(yè)會計，審計稅務(wù)籌劃及會計核算信息，充分發(fā)揮中介機構(gòu)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范作用。最后。建立完善的內(nèi)部審計制度及獎懲制度，為企業(yè)內(nèi)部審計工作提供法律保障及全力保障。

（四）建立專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理團隊。首先，提高稅務(wù)風(fēng)險管理意識。培養(yǎng)全員的整體風(fēng)險意識，明白企業(yè)風(fēng)險控制貫穿整個企業(yè)中國，能夠做到事前籌劃、事中控制及事后改正，有效控制稅務(wù)風(fēng)險。其次，加強會計人員業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)。稅務(wù)風(fēng)險管理人員應(yīng)掌握會計核算中的會計準(zhǔn)則知識，熟悉稅收法律法規(guī)，了解會計及其稅法之間的差異，能夠在企業(yè)經(jīng)營過程中具備分析研究能力，及時為企業(yè)制定合理的稅收籌劃與稅收管理方案，由過去的被動關(guān)于向主動防范轉(zhuǎn)變。最后，完善會計人員的招聘機制。企業(yè)在招聘會計人員時，應(yīng)選擇具備稅務(wù)申報與籌劃經(jīng)驗的稅務(wù)專業(yè)人員，同時聘請專業(yè)的稅務(wù)機關(guān)人員為企業(yè)財務(wù)人員解讀網(wǎng)上操作、稅務(wù)申報等內(nèi)容，提高會計人員的稅務(wù)理論水平，提高企業(yè)市場競爭力。

（五）加強企業(yè)內(nèi)部信息的交流。一方面，由專門的會計人員定期關(guān)注稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站中關(guān)于稅收政策的變更，加強與企業(yè)稅務(wù)專管人員的溝通交流，掌握最新的稅收優(yōu)惠政策，以免錯失國家的稅收優(yōu)惠政策[3]。另一方面，加強稅務(wù)部門與企業(yè)其他部門之間的溝通交流，提高生產(chǎn)經(jīng)營部門對稅務(wù)計算的認(rèn)識，確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實可靠性，從而提高企業(yè)財務(wù)部門對納稅金額的準(zhǔn)確性，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)束語

綜上所述，合理完善的內(nèi)控制度可以為稅務(wù)風(fēng)險管理保駕護航，稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸及其拓展，應(yīng)做好完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理制度、加強內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險評估、充分發(fā)揮企業(yè)審計監(jiān)督作用、建立專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理團隊、加強企業(yè)內(nèi)部信息的交流等工作，從而規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，降低稅務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫建輝.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題及對策研究[J].納稅，2017，2（35）：105-105.

[2]崔穎.基于內(nèi)部控制視角的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[J].納稅，2017，3（21）：75-76.

[3]王曉華.基于內(nèi)控視角的我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[J].中國市場，2017，4（21）：40-41.

（作者單位：廣西宏桂資本運營集團有限公司）