閆朦 范龍楠

【摘 要】現(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革不斷深入推進(jìn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展對(duì)國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)有重要的促進(jìn)作用。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)自我監(jiān)督和約束的重要環(huán)節(jié)，在新時(shí)期也面臨更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。隨著國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展，原有的審計(jì)方法過(guò)于陳舊，存在很多問(wèn)題影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率。為此，應(yīng)針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，積極尋求解決對(duì)策，改善內(nèi)部審計(jì)工作，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)一步發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè);內(nèi)部審計(jì);完善對(duì)策

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

1、預(yù)防企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)主要是指對(duì)組織中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)與控制展開(kāi)獨(dú)立評(píng)價(jià)，并對(duì)其是否遵循公認(rèn)的程序和方針、是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定、是否有效并經(jīng)濟(jì)的應(yīng)用了資源以及是否實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)等方面進(jìn)行確定;是一種更加獨(dú)立、客觀、監(jiān)督的活動(dòng)。國(guó)有企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展能夠有效的預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨很多不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效預(yù)防各類風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的嚴(yán)重后果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理與控制，對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展具有重要的作用。

2、監(jiān)督與評(píng)價(jià)職能的應(yīng)用

內(nèi)部審計(jì)的主要職能之一就是企業(yè)在展開(kāi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中對(duì)其有效監(jiān)督;特別是一些國(guó)有企業(yè)存在內(nèi)部管理制度不健全，內(nèi)部控制薄弱等現(xiàn)象，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和約束作用可以將相關(guān)法律法規(guī)貫徹落實(shí)到位，及時(shí)組織違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。

3、對(duì)外部審計(jì)的有效補(bǔ)充

外部審計(jì)是獨(dú)立于政府對(duì)委托事項(xiàng)展開(kāi)審計(jì)的工作，它主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部所存在的欺騙、虛假行為進(jìn)行系統(tǒng)排查，也是對(duì)審計(jì)工作的再審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)作為外部審計(jì)的補(bǔ)充，可以對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，提高資金使用效益。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏科學(xué)性

國(guó)有企業(yè)由于其自身體制帶有濃厚的政府行政色彩，國(guó)企的負(fù)責(zé)人大部分由政府委派產(chǎn)生，其受政府工作方式的影響，往往比較重視“德、能、勤、績(jī)、廉”方面的成效，而就內(nèi)部審計(jì)所涉及的經(jīng)營(yíng)效率提高、企業(yè)價(jià)值成長(zhǎng)重視較少，在人事、財(cái)力資源上投入不夠。很多國(guó)企沒(méi)有將審計(jì)部門(mén)設(shè)置為一個(gè)單獨(dú)的部門(mén)，常見(jiàn)的做法是將審計(jì)部門(mén)附屬在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部，由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)審計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)人員，在對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)上就等同于自己執(zhí)行、自己監(jiān)督，嚴(yán)重地制約了審計(jì)工作的獨(dú)立性。審計(jì)機(jī)構(gòu)在行政級(jí)別也多與被審計(jì)部門(mén)（如人力資源部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)等）屬于平級(jí)或低級(jí)關(guān)系，這給審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)了很大的困難，在開(kāi)展工作時(shí)，無(wú)法得到審計(jì)所需信息，極大地影響到審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論的質(zhì)量，從而難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的指導(dǎo)、監(jiān)督職能。

2、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任力不足

我國(guó)在審計(jì)工作方面起步發(fā)展相對(duì)較晚，發(fā)展相對(duì)滯后，專業(yè)人才匱乏，很多國(guó)有企業(yè)的審計(jì)人員不足，還有一些審計(jì)人員是財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，缺乏實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)能力，對(duì)企業(yè)管理及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面的系統(tǒng)知識(shí)嚴(yán)重缺乏。長(zhǎng)此以往，嚴(yán)重影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)審工作的開(kāi)展，對(duì)國(guó)有企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制。

三、提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的具體措施分析

1、轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性

國(guó)有企業(yè)高層管理者，特別是企業(yè)負(fù)責(zé)人的重視與支持是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵，一是相關(guān)機(jī)構(gòu)通過(guò)制定切實(shí)可操作的相關(guān)法律法規(guī)，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員的規(guī)范管理設(shè)置納入其中，再者對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核時(shí)應(yīng)把審計(jì)工作的合規(guī)開(kāi)展作為一項(xiàng)指標(biāo)，以此提高企業(yè)管理者對(duì)此項(xiàng)工作的重視。在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該單獨(dú)作為一個(gè)職能部門(mén)，在單位黨組織、企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)要給予內(nèi)審機(jī)構(gòu)必要的人事、財(cái)務(wù)資源支持，定期聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工的管理，這樣可以避免其他部門(mén)引起的利益牽制，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)保持公正性、權(quán)威性、獨(dú)立性。

2、 引進(jìn)專業(yè)高素質(zhì)人才

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅需要科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，和先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法，尤其需要具備專業(yè)知識(shí)和崇高職業(yè)素養(yǎng)的優(yōu)秀人才。其必須具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，熟練財(cái)務(wù)審查，風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)估，工作統(tǒng)籌規(guī)劃等事宜，而且要具備崇高的職業(yè)素養(yǎng)，能夠嚴(yán)格遵守企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)定，工作態(tài)度認(rèn)真。一方面，國(guó)有企業(yè)可以定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并設(shè)置考核制度，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)員工努力學(xué)習(xí)，以此來(lái)提高其業(yè)務(wù)能力。另一方面，應(yīng)積極引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才，為審計(jì)人才提供良好的發(fā)展平臺(tái)，并定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保審計(jì)人員能夠具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

3、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作范圍和級(jí)別的擴(kuò)展

審計(jì)工作范圍和審計(jì)工作的級(jí)別，在一定程度上影響到審計(jì)工作的質(zhì)量問(wèn)題，并非大范圍性的審計(jì)工作其審計(jì)質(zhì)量越差。在加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作范圍和級(jí)別的擴(kuò)展工作中，一方面，要展開(kāi)對(duì)審計(jì)工作范圍的擴(kuò)展，此方案主要是相關(guān)的審計(jì)負(fù)責(zé)人要明確對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)觀念，要轉(zhuǎn)向以管理型和效益型為主的審計(jì)工作，將審計(jì)工作的目的延伸到國(guó)有企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略意義上。另一方面，展開(kāi)對(duì)審計(jì)工作級(jí)別的擴(kuò)展，是在對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，可以從戰(zhàn)略意義層面、財(cái)務(wù)管理層面等多級(jí)別著手，展開(kāi)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，以此提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

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