楊希

摘 要：經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，企業(yè)之間所面臨的競爭也變得越來越激烈。企業(yè)為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新形勢下的稅務(wù)政策需要創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的工作方法，稅務(wù)會計(jì)不僅能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范運(yùn)營的目標(biāo)，還可以加強(qiáng)企業(yè)對財(cái)務(wù)運(yùn)營成本的控制。但是企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用稅務(wù)會計(jì)方法時(shí)仍存在一些問題，需要企業(yè)充分了解稅務(wù)會計(jì)的職能，并不斷完善稅務(wù)會計(jì)機(jī)制，以促進(jìn)企業(yè)的長久、穩(wěn)定發(fā)展。本文就經(jīng)濟(jì)新形勢下稅務(wù)會計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用展開探討。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新形勢;稅務(wù)會計(jì);財(cái)務(wù)管理

引言

當(dāng)前，我國稅務(wù)政策正在根據(jù)市場發(fā)展新形勢以及經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要進(jìn)行不斷的調(diào)整。完善稅務(wù)會計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的運(yùn)用可以有效的優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃水平，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)工作的規(guī)范性，達(dá)到企業(yè)內(nèi)控水平提升的目的。由此可見，稅務(wù)會計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要分支，加強(qiáng)成本會計(jì)在企業(yè)運(yùn)營中的運(yùn)用可以有效的彌補(bǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作重核算、輕稅務(wù)籌劃的弊端，可以有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃，延伸企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作的職能。但是，不可否認(rèn)，稅務(wù)會計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)用過程中不可避免的存在著與財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)部分職能交叉的狀況，這在一定程度上可能導(dǎo)致無法真正的劃清三者之間的職能分配。

1財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)差異

財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)二者聯(lián)系較為密切，均是為了滿足企業(yè)資金管理需要產(chǎn)生，但無論是計(jì)量依據(jù)、核算對象，還是會計(jì)要素方面都存在明顯的差異。在核算對象方面，財(cái)務(wù)會計(jì)強(qiáng)調(diào)企業(yè)資產(chǎn)核算，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)工作情況基礎(chǔ)上，為后續(xù)企業(yè)管理和決策提供可靠依據(jù);而稅務(wù)會計(jì)是依據(jù)法律法規(guī)，計(jì)算和控制企業(yè)稅務(wù)活動，在合法范疇內(nèi)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)帶來更加可觀的經(jīng)濟(jì)效益。計(jì)量依據(jù)方面，則是堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制，要求企業(yè)會計(jì)核算工作規(guī)范化，合理記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生時(shí)間;稅務(wù)會計(jì)則是將權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制整合在一起，精準(zhǔn)核算企業(yè)需要繳納的稅款。會計(jì)要素方面，財(cái)務(wù)會計(jì)中包括負(fù)債、收入、費(fèi)用和利潤等多個(gè)要素;稅務(wù)會計(jì)要素中包括納稅所得、應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅額等多個(gè)要素。通過對比分析可以看到，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間存在明顯的差異，是協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)開展的關(guān)鍵所在。

2完善稅務(wù)會計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用的必要性

當(dāng)前，我國稅務(wù)政策正在根據(jù)市場發(fā)展新形勢以及經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要進(jìn)行不斷的調(diào)整。完善稅務(wù)會計(jì)在企業(yè)中的運(yùn)用是有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范，合法運(yùn)營和稅務(wù)籌劃工作水平提升的關(guān)鍵。由此可見，完善稅務(wù)會計(jì)在企業(yè)中的運(yùn)用成為新形勢下企業(yè)發(fā)展的必然趨勢?；诖耍疚闹饕獜囊韵氯齻€(gè)方面對完善稅務(wù)會計(jì)運(yùn)用的必要性進(jìn)行分析：首先：加強(qiáng)稅務(wù)會計(jì)的運(yùn)用可以有效的保障企業(yè)合法，合規(guī)運(yùn)營基礎(chǔ)。依法納稅作為企業(yè)發(fā)展必須承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任，企業(yè)必須根據(jù)我國相關(guān)稅法規(guī)定依法納稅，承擔(dān)自身義務(wù)，確保企業(yè)發(fā)展不會由于延遲納稅，偷稅漏稅導(dǎo)致的企業(yè)合法性受到威脅。其次，加強(qiáng)稅務(wù)會計(jì)的運(yùn)用可以有效的提升企業(yè)稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作水平的提升。稅務(wù)會計(jì)工作不僅僅局限于稅務(wù)籌劃工作，還涉及到企業(yè)整個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)、管理以及營銷的流程。將企業(yè)管理運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)有效的納入到企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，可以有效的提升企業(yè)稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。最后，加強(qiáng)稅務(wù)會計(jì)的運(yùn)用是企業(yè)綜合管理運(yùn)營效率提升的必然要求。稅務(wù)會計(jì)從會計(jì)和管理兩個(gè)角度為企業(yè)發(fā)展提供服務(wù)。一方面，稅務(wù)會計(jì)工作的作用可以有效的從財(cái)務(wù)角度規(guī)范企業(yè)的發(fā)展，通過優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)繳納的最優(yōu)化配置。另一方面，稅務(wù)會計(jì)工作可以從管理角度為企業(yè)管理者提供業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和戰(zhàn)略規(guī)劃的決策信息，可以更好地提升企業(yè)運(yùn)營管理水平。

3經(jīng)濟(jì)新形勢下稅務(wù)會計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用途徑

3.1管理意識轉(zhuǎn)變

企業(yè)管理者要積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理的工作理念、認(rèn)識到稅務(wù)會計(jì)對財(cái)務(wù)管理的重要性。為了充分發(fā)揮稅務(wù)會計(jì)在管理與會計(jì)這兩方面的職能，企業(yè)在健全稅務(wù)會計(jì)體系時(shí)要將其與企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)性質(zhì)相結(jié)合，并且根據(jù)國家稅務(wù)政策的變化不斷調(diào)整稅務(wù)會計(jì)制度，確保稅務(wù)會計(jì)得以落實(shí)好稅務(wù)籌劃的工作，幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)管理者要了解稅務(wù)會計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供科學(xué)的指導(dǎo)，企業(yè)在決定業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型前要根據(jù)國家稅收規(guī)定以及其他經(jīng)濟(jì)政策要求來合理地進(jìn)行資金資源配置，進(jìn)而加強(qiáng)對生產(chǎn)經(jīng)營成本的控制力度，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。

3.2完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的職員

配置以及稅務(wù)會計(jì)人才的引進(jìn)與培訓(xùn)。當(dāng)前，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的人員設(shè)置多是以會計(jì)人才配置為主，稅務(wù)會計(jì)人才嚴(yán)重缺乏，企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)脑黾佣悇?wù)會計(jì)、管理會計(jì)兩種人才在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門中的作用。在引進(jìn)稅務(wù)會計(jì)人才的基礎(chǔ)之上，企業(yè)還應(yīng)該不斷的增加相關(guān)會計(jì)人員的技能培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理人員整體技能的提升和優(yōu)化。通過完善培訓(xùn)機(jī)制，組建企業(yè)復(fù)合型財(cái)務(wù)管理新型人才隊(duì)伍，平衡稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的運(yùn)用。

3.3建立健全管理機(jī)制

首先，建立健全稅務(wù)會計(jì)理論機(jī)制。豐富理論基礎(chǔ)，選擇合理的理論方法，規(guī)范化稅款繳納的會計(jì)核算工作，依托于會計(jì)系統(tǒng)客觀反映出來，對于稅務(wù)會計(jì)發(fā)展具有重要促進(jìn)作用。但是，具體實(shí)踐中應(yīng)該促進(jìn)會計(jì)制度和稅務(wù)法規(guī)融合，充分發(fā)揮主管部門職能，為財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)協(xié)調(diào)化發(fā)展奠定基礎(chǔ)。其次，完善稅務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則。稅務(wù)會計(jì)屬于財(cái)務(wù)會計(jì)范疇，為企業(yè)決策和管理提供有價(jià)值核算結(jié)果。但是，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的核算主體差異顯著，需要編制合理的稅務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則，促使財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。更為關(guān)鍵的是，這一準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)會計(jì)工作方法保持一致，避免重復(fù)納稅或漏稅問題存在。正確區(qū)分營業(yè)收益和資本收益的差異，了解納稅責(zé)任差異下實(shí)現(xiàn)收益，這樣才能保證所得稅和費(fèi)用核算合理性，為企業(yè)管理和決策提供可靠依據(jù)，謀求企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.4優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作的工作內(nèi)容

（1）稅務(wù)籌劃。稅務(wù)會計(jì)工作的目標(biāo)是增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上通過稅務(wù)籌劃來合理控制繳納稅款。因此，稅務(wù)會計(jì)工作要幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。例如，密切關(guān)注企業(yè)的資金使用、產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售等情況，并綜合以上信息籌劃出企業(yè)各項(xiàng)增值稅款的標(biāo)準(zhǔn)，保障企業(yè)擁有足夠的資金進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營。（2）控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)了財(cái)務(wù)處理不清晰、申報(bào)稅款不及時(shí)等問題，則會導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了保障企業(yè)得以長久、穩(wěn)定發(fā)展，需要通過稅務(wù)會計(jì)工作及時(shí)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，確保應(yīng)繳稅款的足額、按時(shí)，避免企業(yè)因偷稅漏稅而承擔(dān)稅務(wù)處罰、減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)會計(jì)在核算企業(yè)稅負(fù)時(shí)要確保相關(guān)信息資料的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，進(jìn)而反映出企業(yè)在稅收方面的情況，不僅能保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，又避免企業(yè)承擔(dān)違規(guī)避稅的處罰，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行。（3）面對稅務(wù)稽查。企業(yè)在面對稅務(wù)稽查前要先組織內(nèi)部的財(cái)務(wù)會計(jì)人員以及稅務(wù)會計(jì)人員進(jìn)行自檢，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)進(jìn)行修正，確保企業(yè)的稅務(wù)賬面符合稽查要求，并針對部分重點(diǎn)項(xiàng)目加大檢查力度，避免出現(xiàn)漏洞。同時(shí)企業(yè)需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通關(guān)系。

結(jié)語：

稅務(wù)會計(jì)作為伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢以及稅務(wù)政策變更下企業(yè)管理工作需求而產(chǎn)生的一種新型的會計(jì)理論，是一種根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務(wù)性質(zhì)通過稅務(wù)籌劃工作對企業(yè)的合規(guī)化運(yùn)營以及對財(cái)務(wù)運(yùn)營成本進(jìn)行控制的會計(jì)方法。完善稅務(wù)會計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的運(yùn)用是有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范，合法運(yùn)營和稅務(wù)籌劃工作水平提升的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)：

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