吳惠

【摘要】預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成部分，是幫助企業(yè)作出正確財(cái)務(wù)決策的重要因素，是促進(jìn)企業(yè)盈利能力提升的重要前提。商業(yè)銀行作為在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系及金融體系中發(fā)揮重要作用的組織形式，加強(qiáng)其預(yù)算管理工作的開(kāi)展力度對(duì)于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。但是就當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中預(yù)算管理體系建立的實(shí)際情況而言，針對(duì)工商企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式的預(yù)算管理體系的建立已經(jīng)較為全面，而針對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理模式所建立的預(yù)算管理體系卻較為滯后。以此為基礎(chǔ)，本文對(duì)商業(yè)銀行預(yù)算管理進(jìn)行了概述，探析總結(jié)了其中存在的問(wèn)題并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議，以期為促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行預(yù)算管理工作的優(yōu)化起到參考作用。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行;預(yù)算管理;體系研究;現(xiàn)存問(wèn)題;對(duì)策建議

互聯(lián)網(wǎng)金融及利率市場(chǎng)化的不斷發(fā)展對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)模式提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，為了應(yīng)對(duì)這一挑戰(zhàn)，預(yù)算管理工作逐漸在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中受到了重視。但由于預(yù)算管理工作在我國(guó)商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)總推行的時(shí)間較短，因而不可避免地存在預(yù)算管理意識(shí)不到位、戰(zhàn)略目標(biāo)不夠明確等問(wèn)題，需要我們根據(jù)不同的問(wèn)題采取相應(yīng)的措施予以解決，才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)我國(guó)商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、商業(yè)銀行預(yù)算管理體系概述

商業(yè)銀行的預(yù)算管理體系作為一項(xiàng)完整的系統(tǒng)性體系，有著較為豐富的內(nèi)涵。因而為了實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行預(yù)算管理體系的全面了解，本文認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手：其一，商業(yè)銀行預(yù)算管理是一項(xiàng)以協(xié)調(diào)銀行上下行為標(biāo)準(zhǔn)以實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值為主要目的的重要工作舉措，也是商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的一項(xiàng)重要管理標(biāo)準(zhǔn);其二，商業(yè)銀行預(yù)算管理體系以商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)管及評(píng)估為主要內(nèi)容，但同時(shí)也涉及商業(yè)銀行的資源配置、工作成效評(píng)估、組織架構(gòu)構(gòu)建等其他工作內(nèi)容，且以商業(yè)銀行的資源配置等其他工作作為預(yù)算工作開(kāi)展的重要基礎(chǔ);其三，商業(yè)銀行預(yù)算管理工作的開(kāi)展受到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)情況、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)凈效益及成本效益比等內(nèi)容的影響，不是完全獨(dú)立開(kāi)展。由此可見(jiàn)，商業(yè)銀行預(yù)算管理體系概括性的來(lái)說(shuō)就是一種以商業(yè)銀行的人員安排、資源配置、組織框架等因素為基礎(chǔ)開(kāi)展的，以提高商業(yè)銀行盈利能力為目標(biāo)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)管及評(píng)估工作開(kāi)展體系，對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展具有重要指導(dǎo)作用。

二、商業(yè)銀行預(yù)算管理體系建設(shè)中現(xiàn)存的問(wèn)題

（一）商業(yè)銀行預(yù)算戰(zhàn)略管理目標(biāo)不夠明確

依據(jù)當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展現(xiàn)狀可知，大部分商業(yè)銀行在意識(shí)層面已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)了全面預(yù)算管理工作開(kāi)展的必要性。但由于受到相關(guān)經(jīng)驗(yàn)缺乏等因素的制約，在全面預(yù)算戰(zhàn)略管理目標(biāo)的制定方面依然存在不夠明確的問(wèn)題。商業(yè)銀行內(nèi)部管理層僅將全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展視為銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)工作的輔助工作，而未重視全面預(yù)算中業(yè)務(wù)預(yù)算的重要作用，由此導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展效果較弱。

（二）商業(yè)銀行預(yù)算編制過(guò)程缺乏靈活性

商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展受到市場(chǎng)環(huán)境較突出的影響，因而在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中必須充分考慮市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)向及可能遇到的各項(xiàng)危險(xiǎn)。但當(dāng)前我國(guó)的商業(yè)銀行在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中依然缺乏足夠的市場(chǎng)應(yīng)變能力，而機(jī)械地將上一年的預(yù)算數(shù)據(jù)作為下一年度預(yù)算數(shù)據(jù)的前提及基礎(chǔ)，僅作細(xì)微改動(dòng)，由此導(dǎo)致所制定的經(jīng)營(yíng)預(yù)算很難實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的正確預(yù)估，無(wú)法保障商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（三）商業(yè)銀行預(yù)算編制精細(xì)化水平不足

除了預(yù)算編制靈活性較低之外，商業(yè)銀行預(yù)算編制過(guò)程精細(xì)化水平不足也是導(dǎo)致其效益難以得到充分發(fā)揮的重要原因。具體地來(lái)說(shuō)，我國(guó)商業(yè)銀行在進(jìn)行銀行內(nèi)部預(yù)算編制的過(guò)程中，采用的基本都是基數(shù)加的預(yù)算編制方式，即以上一年的預(yù)算編制成果為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算的編制，零基預(yù)算的使用率較小，由此導(dǎo)致在不同年度可能出現(xiàn)的特殊型預(yù)算支出往往難以被納入到預(yù)算編制的體系當(dāng)中，導(dǎo)致了預(yù)算編制工作準(zhǔn)確性不足問(wèn)題的出現(xiàn)。此外，商業(yè)銀行FTP計(jì)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)撥備的管理、費(fèi)用分?jǐn)偡绞降拇_定等預(yù)算編制的具體事項(xiàng)也缺乏詳細(xì)客觀的開(kāi)展標(biāo)準(zhǔn)，存在較大的提升空問(wèn)。

（四）商業(yè)銀行預(yù)算數(shù)據(jù)收集分析方式落后

商業(yè)銀行全面預(yù)算編制工作的開(kāi)展除了需要以上一年度的預(yù)算編制結(jié)果作為基礎(chǔ)之外，還需要收集分析銀行內(nèi)部的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息以輔助預(yù)算編制工作的進(jìn)行。當(dāng)前商業(yè)銀行主要通過(guò)Excel等軟件進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的收集及分析，這一數(shù)據(jù)收集分析方式雖然較為便捷，但卻缺乏系統(tǒng)性的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確性及數(shù)據(jù)傳遞效率等方面無(wú)法滿足當(dāng)前商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的實(shí)際需要。再加之預(yù)算數(shù)據(jù)收集分析缺乏統(tǒng)一的平臺(tái)，導(dǎo)致商業(yè)銀行在進(jìn)行數(shù)據(jù)管理的過(guò)程中難以實(shí)現(xiàn)效率的有效提高，也難以對(duì)預(yù)算的有效性進(jìn)行科學(xué)地把控。

三、優(yōu)化我國(guó)商業(yè)銀行全面預(yù)算管理體系建設(shè)的對(duì)策

（一）加大全面預(yù)算戰(zhàn)略管理目標(biāo)制定力度

商業(yè)銀行全面預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是全面預(yù)算管理工作高效有序開(kāi)展的重要前提，因而商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中必須將全面預(yù)算管理工作目標(biāo)上升至銀行的總體戰(zhàn)略目標(biāo)的地位，保障銀行內(nèi)部人員樹(shù)立先進(jìn)的全面預(yù)算意識(shí)，共同促進(jìn)商業(yè)銀行全面預(yù)算管理工作的高效開(kāi)展。具體地來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行全面預(yù)算戰(zhàn)略管理目標(biāo)的制定應(yīng)當(dāng)將盡可能大地實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值為總目標(biāo)，并同時(shí)兼顧商業(yè)銀行內(nèi)部其他管理人員及普通員工的利益，在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中盡可能地保障二者的平衡。由此不僅可以保障商業(yè)銀行的全體成員從全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展過(guò)程中受益，還能實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效益在一定上的優(yōu)化，保障銀行體系內(nèi)個(gè)人利益與銀行整體利益的高度統(tǒng)一，為商業(yè)銀行的高速長(zhǎng)足發(fā)展創(chuàng)造條件。

（二）靈活調(diào)整商業(yè)銀行全面預(yù)算編制方法

商業(yè)銀行全面預(yù)算編制方法的靈活性是保障商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要前提，因此，在進(jìn)行開(kāi)展行業(yè)銀行全面預(yù)算管理工作之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)商業(yè)銀行所處的市場(chǎng)環(huán)境及所可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，以此增加預(yù)算工作的科學(xué)性及前瞻性，同時(shí)也需要對(duì)政策環(huán)境等其他環(huán)境進(jìn)行調(diào)查了解，并以此為基礎(chǔ)對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行調(diào)整，增加全面預(yù)算編制管理工作的靈活性。但不可忽視的是，在注重全面預(yù)算編制管理工作靈活性的同時(shí)，為了保障所編制的預(yù)算的執(zhí)行力度，商業(yè)銀行也應(yīng)當(dāng)在一定程度上保持全面預(yù)算編制工作的硬性原則，對(duì)預(yù)算編制工作的開(kāi)展及預(yù)算結(jié)果的有效使用等作出較為詳細(xì)的規(guī)定。只有當(dāng)外界市場(chǎng)環(huán)境或政策環(huán)境發(fā)生十分重大的變化時(shí)，才應(yīng)當(dāng)對(duì)全面預(yù)算方案進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和改變。

（三）努力提升商業(yè)銀行全面預(yù)算編制精細(xì)度

隨著市場(chǎng)環(huán)境日新月異的變化以及各種新型管理理念的不斷出現(xiàn)及應(yīng)用，精細(xì)化管理逐漸成為了商業(yè)銀行管理工作開(kāi)展的重要標(biāo)準(zhǔn)及趨勢(shì)。因而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行全面預(yù)算編制管理工作的精細(xì)化也是商業(yè)銀行全面預(yù)算管理體系建立的必然走向。因而在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)盡可能在保障低成本的前提下加大對(duì)零基預(yù)算方式的應(yīng)用力度，以保障不同年度下各項(xiàng)預(yù)算支出都能被納入到全面預(yù)算管理的體系當(dāng)中。此外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)商業(yè)銀行全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展進(jìn)行機(jī)構(gòu)分支、業(yè)務(wù)劃分等處理，為全面預(yù)算管理工作的高效精細(xì)開(kāi)展提供保障。

（四）積極采用先進(jìn)的預(yù)算管理信息處理系統(tǒng)

商業(yè)銀行預(yù)算編制數(shù)據(jù)信息收集處理技術(shù)的落后性是導(dǎo)致其全面預(yù)算管理體系建立受到阻礙的重要原因。因而本文認(rèn)為商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，將計(jì)算機(jī)信息技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)積極引進(jìn)到商業(yè)銀行全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，由此不僅能提高商業(yè)銀行預(yù)算數(shù)據(jù)信息的收集分析速度，還能大大減少人工的參與率。此外，商業(yè)銀行還應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的預(yù)算數(shù)據(jù)信息收集處理平臺(tái)，由此以保障對(duì)數(shù)據(jù)信息的集中化管理，確保預(yù)算管理信息處理工作的有序開(kāi)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行全面預(yù)算管理體系的建立對(duì)于提高商業(yè)銀行內(nèi)部管理水平、減少預(yù)算松弛額、優(yōu)化商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效益具有重要意義。因而在銀行的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)積極發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理體系建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施予以解決，為商業(yè)銀行預(yù)算管理工作的全面開(kāi)展提供充分保障。

（東莞銀行股份有限公司，廣東東莞 52300）

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