王忠海

【摘要】隨著我國金融市場(chǎng)開放不斷深入，城市商業(yè)銀行也面臨巨大挑戰(zhàn)，因此，城市商業(yè)銀行必須采取相應(yīng)的措施，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不斷完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，以保障商業(yè)銀行的正常運(yùn)營(yíng)。目前來看，城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在一些問題，本文將深入探索這些問題，并提出相應(yīng)的解決措施。

【關(guān)鍵詞】城市商業(yè)銀行? 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制? 思考

從城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作開展來說，可以將內(nèi)部控制工作分成兩大類，一是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，二是內(nèi)部管理控制。城市商業(yè)銀行在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著比較特殊的位置，其主營(yíng)業(yè)務(wù)是資金，同時(shí)，會(huì)計(jì)工作貫穿于資金運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過程中，因而城市商業(yè)銀行想要及時(shí)解決工作中的問題，加強(qiáng)內(nèi)部管理，就必須合理的進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。目前來說，為了保證城市商業(yè)銀行工作順利開展，我國許多城市商業(yè)銀行都探索出了適合自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，推動(dòng)商業(yè)銀行的持續(xù)健康發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念和原則

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指，為了更好的保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確無誤，保障資產(chǎn)的安全完整，確保法律法規(guī)和相關(guān)制度在工作中準(zhǔn)確落實(shí)，城市商業(yè)銀行根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，同時(shí)兼顧實(shí)際情況而做出了一系列控制方法和解決措施。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本形式是內(nèi)部牽制，所以在開展會(huì)計(jì)工作時(shí)，可以對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行崗位劃分，明確相應(yīng)的職責(zé)任務(wù)，使各崗位人員相互牽制，相互監(jiān)督，盡可能避免在工作中發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。

（二）城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)

城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須要達(dá)到以下幾個(gè)目標(biāo)。第一，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。在開展會(huì)計(jì)工作時(shí)，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)行為，使會(huì)計(jì)信息得到更加安全的保證。第二，避免產(chǎn)生工作漏洞。在根源上消滅安全隱患，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題。第三，保障資產(chǎn)安全，這也是十分關(guān)鍵的問題。第四，保證在會(huì)計(jì)工作中將相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。

（三）城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本原則

城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須要遵循的基本原則包括：合法性原則、規(guī)范型原則、有效性原則、及時(shí)性原則、全面性原則、授權(quán)分責(zé)原則。城市商業(yè)銀行開展會(huì)計(jì)工作時(shí)在嚴(yán)格遵循以上會(huì)計(jì)原則基礎(chǔ)上，可根據(jù)實(shí)際情況靈活調(diào)整工作形式，以利于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利開展。

二、城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)薄弱

在部分城市商業(yè)銀行中，管理人員和領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)度不夠，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作沒有引起管理人員和領(lǐng)導(dǎo)階層足夠的重視。首先一點(diǎn)，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)質(zhì)就是建立相關(guān)的規(guī)章制度，單是這一點(diǎn)，就忽略了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，嚴(yán)重影響了城市商業(yè)銀行的發(fā)展。另外，一些會(huì)計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作主要負(fù)責(zé)人的任務(wù)是審核和管理層面，與會(huì)計(jì)無關(guān)，這一點(diǎn)嚴(yán)重忽略了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作與會(huì)計(jì)的關(guān)系，也沒有真實(shí)的認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)的作用。其次，在一些城市商業(yè)銀行中，只重視對(duì)外部業(yè)務(wù)的擴(kuò)展和對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的控制，但忽略了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。除此以外，許多城市商業(yè)銀行只看重會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，畢竟這些能夠帶來經(jīng)濟(jì)效益的業(yè)務(wù)工作，卻沒有對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提起重視。

（二）監(jiān)管政策研究滯后削弱了監(jiān)管政策的有效性

銀行業(yè)安全網(wǎng)政策的目的是維護(hù)銀行業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行。大量的理論研究和實(shí)證事實(shí)表明，缺乏監(jiān)管政策協(xié)調(diào)效應(yīng)的兼顧，一項(xiàng)監(jiān)管政策在達(dá)到預(yù)期政策目標(biāo)的同時(shí)，可能導(dǎo)致反穩(wěn)定副效應(yīng)。例如，美國存款保險(xiǎn)政策在有效消除銀行恐慌和擠兌的同時(shí)，也導(dǎo)致了嚴(yán)重的道德風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，在銀行業(yè)安全網(wǎng)政策中，存款保險(xiǎn)制度、資本充足監(jiān)管、市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出、問題銀行處置政策之間，并非彼此完全獨(dú)立，各項(xiàng)監(jiān)管政策之間存在較強(qiáng)的微觀反饋效應(yīng)。只有充分兼顧這些政策之間的協(xié)調(diào)和搭配，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的政策效果。這也正是銀行業(yè)審慎監(jiān)管的意義所在。我國銀行業(yè)監(jiān)管雖然已經(jīng)有許多年的經(jīng)驗(yàn)，也經(jīng)歷了問題銀行機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)處置，建立了相應(yīng)的監(jiān)管制度和政策，但由于長(zhǎng)期的行政管理角色慣性作用，難以突破傳統(tǒng)的政策思維定勢(shì)，在監(jiān)管政策的協(xié)調(diào)搭配方面還有待引起重視。比如，對(duì)中小金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)處置和隱性存款保證，加上我國銀行業(yè)資本充足管制的無效性，引起的道德風(fēng)險(xiǎn)問題是非常嚴(yán)重的。銀行監(jiān)管制度要?jiǎng)?chuàng)新，更要考慮監(jiān)管制度的有效性和政策效應(yīng)。

（三）缺乏健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

金融也是一門高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，就目前來看，許多城市商業(yè)銀行中缺乏健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，在社會(huì)不斷發(fā)展的過程中，城市商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)面不斷擴(kuò)展，在科技力量的推動(dòng)下，監(jiān)督的重心便從普遍工作和業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)變到對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范，但當(dāng)前城市商業(yè)銀行中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系卻不能夠更好地適應(yīng)監(jiān)督中心的轉(zhuǎn)變。

（四）會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高

城市商業(yè)銀行中的會(huì)計(jì)人員對(duì)整個(gè)銀行后續(xù)發(fā)展具有十分重要的影響，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是否能夠順利開展，與會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)有著密不可分的關(guān)系。當(dāng)前，許多城市商業(yè)銀行中的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平參差不齊，國有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行中的會(huì)計(jì)人員對(duì)于專業(yè)和學(xué)歷水平要求較高，但一些 城市商業(yè)銀行中的會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)相對(duì)較低，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)程度較低。

三、加強(qiáng)和完善城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策和思路

（一）明確各層次會(huì)計(jì)控制的具體目標(biāo)，建立多層次會(huì)計(jì)控制體制

為了保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須要在確定目標(biāo)的基礎(chǔ)上將目標(biāo)責(zé)任進(jìn)一步細(xì)分化，并結(jié)合銀行實(shí)際發(fā)展，制定一個(gè)完善明確的制度體系，同時(shí)，還要建立一個(gè)多層次的會(huì)計(jì)控制體制，讓會(huì)計(jì)人員和工作人員之間互相監(jiān)督，相互幫助，這樣也能夠在多個(gè)角度對(duì)體質(zhì)體系進(jìn)行分析和使用，推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)更加具體化，將目標(biāo)分配到每一位會(huì)計(jì)人員和工作人員上，以確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）按照相互制約的原理，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

城市商業(yè)銀行必須要加大建立規(guī)章制度的力度，根據(jù)相關(guān)法律并結(jié)合自身發(fā)展水平，建立一個(gè)科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，并在不斷的發(fā)展過程中，進(jìn)一步完善制度體系。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不管是在城市商業(yè)銀行中單獨(dú)設(shè)置，還是在會(huì)計(jì)制度中加以體現(xiàn)，都要時(shí)刻保證制度的嚴(yán)謹(jǐn)性和實(shí)時(shí)可操作性。

（三）分析重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，完善會(huì)計(jì)核算程序

在城市商業(yè)銀行的工作中，會(huì)計(jì)是開展工作的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)核算成績(jī)?cè)跁?huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中占有十分重要的位置。城市商業(yè)銀行在管理中要以銀行業(yè)務(wù)的拓展和社會(huì)的發(fā)展為依據(jù)，進(jìn)一步分析核算程序中的重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，然后制定一套嚴(yán)謹(jǐn)完善的會(huì)計(jì)操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng)，進(jìn)一步推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利開展。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，防范風(fēng)險(xiǎn)隱患

在城市商業(yè)銀行中，必須要強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，避免隱患風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，首先要改進(jìn)監(jiān)督方式，在強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查時(shí)，不斷探索新的會(huì)計(jì)監(jiān)察思路，尋找新的解決辦法，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在工作中進(jìn)一步貫徹落實(shí)。另外，要完善會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的相應(yīng)手段，正確運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，將計(jì)算機(jī)技術(shù)與監(jiān)督檢查相融合。其次，要建立健全相應(yīng)部門，加強(qiáng)各部門之間的信息交流和資源共享，讓各個(gè)部門之間互相監(jiān)督，從而進(jìn)一步避免風(fēng)險(xiǎn)隱患的產(chǎn)生。

（五）進(jìn)一步加強(qiáng)城市商業(yè)銀行的外部審計(jì)監(jiān)管

城市商業(yè)銀行在不斷加強(qiáng)自身建設(shè)，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，還要不斷吸取并借鑒國際上商業(yè)銀行的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)常聘請(qǐng)一些優(yōu)秀研究專家和管理人員對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行指導(dǎo)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和城市商業(yè)銀行內(nèi)部管理制度進(jìn)行進(jìn)一步的補(bǔ)充和完善。除此以外，城市商業(yè)銀行的監(jiān)管部門也要不斷加大對(duì)內(nèi)部管控方面的檢查力度，以促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。

（六）切實(shí)加強(qiáng)員工隊(duì)伍管理，提高員工素質(zhì)。

商業(yè)銀行員工素質(zhì)的高低，會(huì)直接影響到各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高素質(zhì)的員工不僅是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，而且還可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足。隨著金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷增多，服務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，商業(yè)銀行內(nèi)控隊(duì)伍素質(zhì)不高已成為制約商業(yè)銀行發(fā)展的桎梏。如何提高員工素質(zhì)呢？一是要牢固樹立以人為本的經(jīng)營(yíng)思想，切實(shí)把以人為本的管理理念貫穿于風(fēng)險(xiǎn)防范的全過程，充分發(fā)動(dòng)和依靠廣大員工抓好風(fēng)險(xiǎn)管理工作。二是要加強(qiáng)思想政治教育。用先進(jìn)的思想武裝人，用模范的力量帶動(dòng)人，樹立人人遵紀(jì)守法的良好氛圍。加強(qiáng)對(duì)員工的行為管理，落實(shí)到領(lǐng)導(dǎo)和部門責(zé)任，做好宣傳、解釋、化解工作，多方面、多層次地將矛盾糾紛和不安定的因素化解在萌芽狀態(tài)。

四、結(jié)束語

伴隨著社會(huì)發(fā)展速度不斷加快，我國經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，對(duì)城市商業(yè)銀行的要求也更加嚴(yán)格，因而，城市商業(yè)銀行必須不斷的加強(qiáng)自身建設(shè)，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利開展。遵循會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相應(yīng)原則，不斷探索適應(yīng)城市商業(yè)銀行發(fā)展的方向和模式，并采取相應(yīng)的解決措施和解決思路，解決城市商業(yè)銀行發(fā)展中存在的問題和隱患，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)，推動(dòng)商業(yè)銀行持續(xù)健康發(fā)展。

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