張世炳

[摘 要]隨著企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，企業(yè)必然面臨越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是其中重要的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的累積對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的不利影響，阻礙了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)需要在迅速發(fā)展的同時(shí)，重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，建立起符合企業(yè)集團(tuán)自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和市場(chǎng)環(huán)境變化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系?；贑PA視角，企業(yè)對(duì)現(xiàn)存的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全新的分析，運(yùn)用CPA專(zhuān)業(yè)理論在實(shí)踐中指導(dǎo)企業(yè)集團(tuán)探索有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的方式，是當(dāng)前企業(yè)解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控難題的一個(gè)全新的途徑。

[關(guān)鍵詞]CPA;集團(tuán)財(cái)務(wù);風(fēng)險(xiǎn)管控

[中圖分類(lèi)號(hào)]F239.4

1 引 言

當(dāng)前，隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)難以適應(yīng)如此競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境所需，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的多樣化嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，在新的發(fā)展時(shí)期，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控模式受到了前所未有的挑戰(zhàn)?；贑PA視角下對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和管控，是從更加專(zhuān)業(yè)的角度解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方式，企業(yè)應(yīng)該積極探索CPA視角下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控提供更加有效的、多元化的途徑。

2 基于CPA視角的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別分析

基于CPA視角對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，是從企業(yè)當(dāng)前面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的一種全新的思考和探索，企業(yè)積極借助CPA的相關(guān)理論和方法分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別和控制日益嚴(yán)重和復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，尋求新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控途徑，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的意義。

2.1 籌資風(fēng)險(xiǎn)分析

在企業(yè)的籌資過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自籌資造成的負(fù)債，籌資成本增加、利息增加，導(dǎo)致企業(yè)被拖入沉重的負(fù)債中，無(wú)法正常地進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的籌資渠道如果過(guò)于單一，單純的依賴(lài)傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)，這樣企業(yè)的籌資結(jié)構(gòu)難以拓寬，籌資風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)累加，帶來(lái)嚴(yán)重的籌資風(fēng)險(xiǎn)，一旦經(jīng)營(yíng)不善，或者項(xiàng)目周期過(guò)長(zhǎng)，企業(yè)的現(xiàn)金流受阻，難以還息，導(dǎo)致企業(yè)的籌資成本大幅度上升，加重了企業(yè)的負(fù)債。究其原因，是因?yàn)槠髽I(yè)在籌資過(guò)程中籌資結(jié)構(gòu)不夠多元化，大量的依靠銀行等金融機(jī)構(gòu)，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，難以尋求其他途徑獲得資金，大量的負(fù)債導(dǎo)致企業(yè)難以?xún)斶€，降低了企業(yè)的發(fā)展空間和活力，企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)大幅度減少，難以變現(xiàn)，一旦發(fā)生債務(wù)問(wèn)題，將嚴(yán)重影響企業(yè)的生存發(fā)展，將企業(yè)拖入危機(jī)狀態(tài)，引發(fā)債務(wù)危機(jī)。

2.2 投資風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)的投資過(guò)程中，由于投資環(huán)境的變化，企業(yè)面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)不斷變化，企業(yè)的投資方案如果無(wú)法順利按照預(yù)期進(jìn)行，可能會(huì)造成既定的投資收益難以實(shí)現(xiàn)，投資項(xiàng)目周期拉長(zhǎng)、回收慢，會(huì)導(dǎo)致資金回籠速度降低，資金回收慢，一旦遇到資金問(wèn)題，企業(yè)將會(huì)面臨資金風(fēng)險(xiǎn)，有很多企業(yè)的投資方案并沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的專(zhuān)業(yè)論證，如果資金大量的投入盲目擴(kuò)張的項(xiàng)目和行業(yè)，一旦泡沫破裂，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的投資風(fēng)險(xiǎn)。究其原因，企業(yè)盲目投資，對(duì)所投項(xiàng)目的分析不夠科學(xué)和全面，過(guò)度投資占用了企業(yè)的大量資源，制約了企業(yè)的多元化發(fā)展，投資收益較低，使得企業(yè)的投資目標(biāo)難以達(dá)到預(yù)期，這些都需要企業(yè)建立基于CPA視角的投資分析，幫助企業(yè)有效地控制投資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨很多方面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)眾多，每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定因素眾多，比如，有很多企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，向買(mǎi)方妥協(xié)，將大量的產(chǎn)品出售，資金延期付款或者分期付款，這樣企業(yè)在未來(lái)很長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)將面臨資金回收的風(fēng)險(xiǎn)，這樣的方式也不利于企業(yè)的資金管理和現(xiàn)金流的穩(wěn)定。當(dāng)前企業(yè)面臨的是一個(gè)變化多端的市場(chǎng)環(huán)境，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等一系列因素都會(huì)使企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)加劇。探究風(fēng)險(xiǎn)原因，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、庫(kù)存管理模式的管理不夠科學(xué)，導(dǎo)致產(chǎn)能積聚，成本增加，造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本大幅度上升，過(guò)剩的產(chǎn)能難以有效地消解，對(duì)市場(chǎng)的分析缺乏專(zhuān)業(yè)性，對(duì)市場(chǎng)需求的把握還有待精確化。

3 基于CPA視角的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控建議

3.1 基于CPA視角企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立健全預(yù)算管理制度

企業(yè)在內(nèi)部預(yù)算機(jī)制的建立健全方面應(yīng)該加強(qiáng)基于CPA視角對(duì)預(yù)算的完善，預(yù)算機(jī)制的完善能夠有效地在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和發(fā)現(xiàn)階段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管控，尤其是對(duì)企業(yè)集團(tuán)實(shí)際財(cái)務(wù)指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)差異較大的項(xiàng)目和活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行及時(shí)識(shí)別和管控，如何基于CPA視角對(duì)企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算機(jī)制進(jìn)行完善，是當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該重點(diǎn)予以關(guān)注的管理角度。首先，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該通過(guò)CPA理論對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行科學(xué)專(zhuān)業(yè)的識(shí)別和分析，明確企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃方向，推動(dòng)企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理理念，在構(gòu)建全面預(yù)算理念時(shí)，應(yīng)該以集團(tuán)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃為前提，全面預(yù)算管理就是通過(guò)量化集團(tuán)公司的各項(xiàng)活動(dòng)目標(biāo)將集團(tuán)公司的資源進(jìn)行分配，考核各項(xiàng)活動(dòng)的達(dá)標(biāo)情況，保證集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。集團(tuán)公司在構(gòu)建全面預(yù)算管理理念時(shí)應(yīng)該以預(yù)測(cè)和計(jì)劃作為工作的基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和市場(chǎng)環(huán)境情況，通過(guò)科學(xué)專(zhuān)業(yè)的方法進(jìn)行預(yù)測(cè)，將定性分析和定量核算結(jié)合，將各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估和核算，為預(yù)算指標(biāo)的建立提供有效的參考，給出較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，為集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供準(zhǔn)確的決策參考，制定完善的預(yù)算結(jié)果，將這些預(yù)算結(jié)果拆解細(xì)分到集團(tuán)公司的具體活動(dòng)執(zhí)行部門(mén)，發(fā)現(xiàn)預(yù)測(cè)出現(xiàn)偏差要及時(shí)糾正，同時(shí)反思推導(dǎo)預(yù)算方法是否恰當(dāng)，從而改進(jìn)集團(tuán)公司的預(yù)算編制模式。其次，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立完善的全面預(yù)算編制方法，應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展情況和戰(zhàn)略目標(biāo)以及市場(chǎng)情況選擇合適的預(yù)算編制方法，注重創(chuàng)新，避免傳統(tǒng)預(yù)算編制方法帶來(lái)的各種弊端，注重將各種預(yù)算編制方法靈活運(yùn)用，同時(shí)注意在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中不斷優(yōu)化預(yù)算編制方法，使集團(tuán)公司的預(yù)算編制方法更加適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境和集團(tuán)發(fā)展要求。通過(guò)建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，幫助企業(yè)有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將可能的風(fēng)險(xiǎn)在初始階段就進(jìn)行識(shí)別和管控，防止風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。

3.2 基于CPA視角企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制

當(dāng)前有些企業(yè)集團(tuán)在對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制程度上較弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，為了有效地降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)基于CPA視角的財(cái)務(wù)內(nèi)部管控。為了使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作更加有效，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)具體活動(dòng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，優(yōu)化管控流程。企業(yè)可以選擇具有CPA從業(yè)經(jīng)歷的優(yōu)秀人員組成內(nèi)部財(cái)務(wù)管理小組，與其他財(cái)務(wù)人員一起形成企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控組織，對(duì)企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。對(duì)識(shí)別到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，迅速報(bào)告到控制中心，幫助風(fēng)險(xiǎn)處理中心獲得最新的風(fēng)險(xiǎn)情況，由CPA專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人才組成的內(nèi)控小組迅速對(duì)上報(bào)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，幫助企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)初發(fā)階段就有效地了解掌控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)CPA專(zhuān)業(yè)小組形成的分析報(bào)告迅速做出風(fēng)險(xiǎn)處理方案，迅速執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)解決方案，而且在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的初期，由于風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的破壞程度還較弱，所以在這一階段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行迅速的處理，能夠避免風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大影響，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生更大的影響。此外，企業(yè)的CPA內(nèi)控小組應(yīng)該針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，制定完善的內(nèi)控制度，制度應(yīng)該涵蓋企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的活動(dòng)進(jìn)行有力地管控，在內(nèi)控制度中，嚴(yán)格各項(xiàng)具體活動(dòng)的制度和規(guī)則，使得企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)嚴(yán)格按照既定規(guī)則進(jìn)行，嚴(yán)防不合規(guī)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，強(qiáng)化相關(guān)工作的檢查監(jiān)督工作，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在最初的環(huán)節(jié)。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要與審計(jì)工作結(jié)合，健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，有效地借助審計(jì)工作及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)相關(guān)的工作制度進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3.3 基于CPA相關(guān)理論建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度并不十分完善，相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn)仍然處于定性分析和評(píng)估的階段，管理層憑借經(jīng)驗(yàn)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的支持對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了定性的分析，制定的風(fēng)險(xiǎn)管理決策很難為實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管控執(zhí)行提供準(zhǔn)確的指導(dǎo)，企業(yè)迫切需要建立一套可行性強(qiáng)、從定量評(píng)估基礎(chǔ)上產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，這就需要企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)因素進(jìn)行量化，引入相關(guān)的指標(biāo)，建立企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系?；贑PA中的相關(guān)理論，包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理理論、財(cái)務(wù)管理理論以及會(huì)計(jì)管理等諸多專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)理論，企業(yè)可以有效地將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制標(biāo)準(zhǔn)納入管控體系，風(fēng)險(xiǎn)的衡量有了標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的管理層和執(zhí)行工作人員就能夠清晰地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用途徑和原理進(jìn)行分析，從而建立起富有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控措施，從風(fēng)險(xiǎn)源頭解決風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)的傳播范圍和速度。另外，企業(yè)在建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)的基礎(chǔ)上，重視對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控資源的分配，科學(xué)高效的資源配置能夠大大提高資源的效率，由于企業(yè)要同時(shí)處理多種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，資源的有限導(dǎo)致企業(yè)必須提高資源配置的科學(xué)性，最大程度發(fā)揮資源的作用，將有限的資源發(fā)揮在緊急重大的風(fēng)險(xiǎn)處理中，提高風(fēng)險(xiǎn)解決的效率。

3.4 基于CPA視角的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控案例分析

A集團(tuán)是一家著名的鋼鐵集團(tuán)，產(chǎn)能過(guò)剩，處于虧損狀態(tài)，A集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況不樂(lè)觀，很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響著A集團(tuán)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。集團(tuán)通過(guò)內(nèi)部選拔和外部引進(jìn)CPA專(zhuān)業(yè)人才，建立起一支專(zhuān)業(yè)能力極強(qiáng)的財(cái)務(wù)管控團(tuán)隊(duì)，基于CPA原理和視角，探究了集團(tuán)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別、總用途徑和原理，探索出了對(duì)A集團(tuán)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和處置方法，相關(guān)部門(mén)建立起了一套科學(xué)精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)系統(tǒng)，構(gòu)建了卓有成效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，拓展A集團(tuán)的資金來(lái)源渠道，更加準(zhǔn)確謹(jǐn)慎地進(jìn)行投資分析，選擇了更有效益的投資模式，不斷降低集團(tuán)的負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化集團(tuán)的資本結(jié)構(gòu)，對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了梳理，加強(qiáng)了各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié) 論

在越來(lái)越激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，通過(guò)降低風(fēng)險(xiǎn)來(lái)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，基于CPA視角對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化管控是當(dāng)前環(huán)境下有效的方式，企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)深入探索CPA視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，充分借助CPA方法理論提高風(fēng)險(xiǎn)管控基準(zhǔn)性，在CPA視角下，嚴(yán)格準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)防范，建立起完善的體系，嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防控工作，不斷優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。

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