劉宇　安穎

[提要] 筆者針對在政策性種植業(yè)保險審計過程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)案例進行剖析，結(jié)合工作實際，闡述和介紹審計方式方法和審計思路，并結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的突出問題，提出一些風險管控建議，旨在有效利用審計成果，為政策性種植業(yè)保險風險管控提供參考。

關(guān)鍵詞：政策性種植業(yè)；保險審計；風險管控

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

原標題：淺議政策性種植業(yè)保險審計方法及改善經(jīng)營管理的對策

收錄日期：2016年11月1日

開展政策性農(nóng)業(yè)保險專項審計，對于摸清政策性農(nóng)業(yè)保險業(yè)務運營的真實情況、排查業(yè)務管控中的重要風險、提升風險環(huán)節(jié)管控和促進農(nóng)業(yè)保險持續(xù)健康發(fā)展，尤為重要。這便要求審計人員能夠熟練掌握識別虛假承保理賠信息的手段和本領(lǐng)，并且能夠準確判斷產(chǎn)生問題的根本原因，制定有效的應對方法，以便為管理層提供最有效的管控方案。

一、政策性農(nóng)業(yè)保險合規(guī)專項審計背景

近年來，隨著國家三農(nóng)政策扶植力度不斷加大，國內(nèi)政策性農(nóng)業(yè)保險市場迅速發(fā)展，在政策性種植業(yè)保險業(yè)務開展過程中，各保險主體及地方涉農(nóng)部門頻發(fā)不法人員套取政策性農(nóng)業(yè)保險資金的違規(guī)、違法案件。主要通過虛構(gòu)保險標的、虛增投保面積、代繳農(nóng)戶保費及虛報損失面積、程度等方式，套取財政補貼及農(nóng)險賠款，導致政策性種植業(yè)保險業(yè)務數(shù)據(jù)不真實，無法使政策性種植業(yè)保險專項補貼資金最大化發(fā)揮支農(nóng)惠農(nóng)作用。如何保證財政補貼專項資金落到實處，切實達到支農(nóng)惠農(nóng)的目的，對當前各保險公司，提出了新的管控要求。

二、政策性種植業(yè)保險常見違法違規(guī)問題及產(chǎn)生原因

目前來看，發(fā)生虛增、虛構(gòu)種植面積，套取財政補貼的主要有以下方式：

一是以個人名義，虛增、虛構(gòu)種植面積進行投保，并虛報損失，領(lǐng)取賠款。該類問題的發(fā)生，主要是由于個別人員自律性不高，因當前技術(shù)手段有限，在承保和理賠時無法做到對耕地所有人進行逐筆核實確認。

二是村民在不知情的情況下，由政府機構(gòu)代其辦理政策性農(nóng)業(yè)保險、繳納保費，虛增、虛構(gòu)種植面積進行投保，領(lǐng)取賠款，用于支付保費及其他開銷等。此類問題產(chǎn)生的主要原因，為個別區(qū)域在開展政策性農(nóng)險時，采取任務攤派方式，各級政府為了完成任務，制作虛假材料為農(nóng)戶進行投保。

三是地方政府要求將賠款整體支付財政賬戶，由政府對于賠款進行二次分配，導致部分參保農(nóng)戶無法得到準確、合理補償。此類問題產(chǎn)生的主要原因是地方政府的強勢要求，保險人無法與其進行有效協(xié)商。

四是個別村干部，在村民不知情的情況下，以其名義進行投保。賠款雖支付村民賬戶內(nèi)，但村干部以費用打至該村民賬戶為由，要求其將該筆款項取出上交，或該村民賬戶由村干部實際使用。此類問題發(fā)生多是因為農(nóng)村工作情況復雜，村民對于自己的權(quán)益不知情，正當利益無法得到保護。

三、政策性種植業(yè)保險審計案例

（一）以村干部名義投?；蛱撛龈兀亓?、挪用賠款。在審計過程中常發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府以村干部名義，虛增、虛構(gòu)種植面積進行投保，并將賠款截留，用于其他用途。此類問題具有以下特征：一是保單簽單日期與同類作物簽單日期存在差別；二是投保面積畝數(shù)較大，且為整數(shù)，存在極高巧合因素；三是保單中戶均投保面積明顯高于同村或同鎮(zhèn)鄰村其他保單；四是以鎮(zhèn)為單位投保大畝數(shù)農(nóng)戶多分布于該鎮(zhèn)的各個村，存在主觀挑選行為；五是投保資料中的土地流轉(zhuǎn)手續(xù)為偽造。

如：在審計過程中，非現(xiàn)場篩選水稻集體投保的保單，發(fā)現(xiàn)存在一筆保單以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位投保，投保標的為5，000畝，簽單時間為2013年9月，而該區(qū)域、該險種其他保單簽單日期集中在6月。根據(jù)以上特征，審計人員將該筆業(yè)務列入抽樣范圍?，F(xiàn)場檢查調(diào)閱該保單投保資料發(fā)現(xiàn)，該保單投保戶數(shù)為17戶，投保標的總畝數(shù)為5，000畝，計算得出戶均投保畝數(shù)為294.12畝，明顯高出該區(qū)域戶均投保面積。調(diào)閱該保單承保檔案，發(fā)現(xiàn)投保的17戶農(nóng)戶來自17個不同的村，多份土地流轉(zhuǎn)證明日期相同、簽字筆跡雷同。通過理賠系統(tǒng)查看該保單項下發(fā)生的賠款，總金額為160萬元，進一步追蹤賠款支付對象發(fā)現(xiàn)，賠款均支付到鎮(zhèn)會計核算中心，沒有直接支付給農(nóng)戶。根據(jù)以上疑點，審計人員認為該保單存在承保真實性、理賠真實性風險，需進行實地走訪，核實疑點。審計人員將該保單中17戶農(nóng)戶選定為走訪目標，對于該保單中農(nóng)戶實際種植土地情況及賠款情況，進行現(xiàn)場走訪核實。首先到其所在村進行走訪，隨機與其他村民了解當?shù)胤N植大戶情況，得知該村的糧食種植大戶并非上述保單中的人員；審計人員繼續(xù)走訪了投保單中的農(nóng)戶，經(jīng)了解，該投保人為村干部，本人表示對該保單中所投保土地并不知情，且沒有收到過賠款。隨后與村、鎮(zhèn)工作人員進行核實，清單中的參保農(nóng)戶均為各村村干部，鎮(zhèn)政府把各村沒有參保的土地以他們的名義投保。農(nóng)戶自繳部分保費由鎮(zhèn)政府支付，賠款由鎮(zhèn)政府領(lǐng)取，賠款沒有支付給農(nóng)戶，而是用于各村災后的防治建設。

（二）代農(nóng)戶繳納保費，虛增賠款，用于支付保費及其他開銷。在審計過程中發(fā)現(xiàn)，存在村民在不知情的情況下，由村里代其辦理政策性農(nóng)業(yè)保險、繳納保費，虛增、虛構(gòu)種植面積進行投保，領(lǐng)取賠款，用于支付保費及其他開銷等，導致政策性種植業(yè)保險業(yè)務數(shù)據(jù)不真實，村民無法得到應有的保險補償，無法享受到政策性農(nóng)業(yè)保險專項資金的支農(nóng)惠農(nóng)政策。此類問題有以下特征：一是個別農(nóng)戶投保面積明顯高于其他農(nóng)戶；二是干旱出險不應僅少數(shù)農(nóng)戶出險，且出險農(nóng)戶均為大戶；三是賠案要素不完整，不能清晰反映案情。

如：在審計過程中，發(fā)現(xiàn)某公司存在一筆以村為單位投保的保單，該保單中項下總計投保705戶，投保標的畝數(shù)為2，319.29畝，其中5戶投保面積在45～50畝之間，共計投保238.45畝，占該村投保面積的10.28%，其他農(nóng)戶戶均投保2.97畝，存在個別農(nóng)戶投保面積明顯高于其他農(nóng)戶的現(xiàn)象。根據(jù)上述特征，審計人員將該筆業(yè)務列入抽樣范圍。現(xiàn)場檢查調(diào)閱該保單的投保資料，投保清單中農(nóng)戶簽字筆跡雷同，關(guān)聯(lián)賠案賠款金額49，200元，賠案出險原因為干旱，但理賠農(nóng)戶僅為保單中投保面積較大的5戶，不符合干旱災害農(nóng)作物大面積出險的特征。損失程度為全損，賠案照片中無法體現(xiàn)全損狀態(tài)，賠案中未留存領(lǐng)款人聯(lián)系方式，無損失鑒定材料。根據(jù)以上疑點，審計人員認為該保單存在承保真實性、理賠真實性風險，需進行實地走訪，核實疑點。將該保單中投保耕地畝數(shù)較高農(nóng)戶選定為走訪對象，并隨機走訪其他未出險農(nóng)戶了解投保情況是否真實。首先到其所在村進行走訪，未見到保單中5位投保面積較大的農(nóng)戶本人，隨機與其他村民了解5位農(nóng)戶情況，表示不了解上述5位人員耕地情況。審計人員隨機走訪該村其他農(nóng)戶，均表示對于種植業(yè)保險情況不知情，受訪者本人均未參與過種植業(yè)保險投保、繳費，但這些農(nóng)戶的保險信息均在該保單中體現(xiàn)，未發(fā)生賠款。

（三）政策性種植險賠款被基層政府二次分配，無法對參保農(nóng)戶進行準確、合理補償。在審計過程中發(fā)現(xiàn)，個別地區(qū)存在當?shù)卣畬φ咝苑N植業(yè)保險賠款強力介入，不但主導農(nóng)戶出險、報案、查勘、定損環(huán)節(jié)，更將本該直接支付給農(nóng)戶的賠款由政府部門進行二次分配，部分用于農(nóng)業(yè)相關(guān)設施、人員的日常開支，部分以補貼和賠款混合支付給農(nóng)戶，導致部分參保農(nóng)戶無法得到準確、合理補償。此類問題主要疑點是賠款未直接支付給農(nóng)戶，而是直接打給村、鎮(zhèn)政府或農(nóng)業(yè)相關(guān)部門。

如：在審計過程中發(fā)現(xiàn)，某分公司在2013年8月對于2012年12月結(jié)案的政策性種植業(yè)保險進行重開賠案處理，總計17筆，金額合計1，737，681.80元。因政策性種植業(yè)保險理賠工作需要在現(xiàn)場進行損失核定，一次性進行賠付處理，一般不會發(fā)生因技術(shù)原因?qū)е露〒p、賠付不準確的情況。因此，審計人員將上述賠案列入重點審計范圍。現(xiàn)場檢查調(diào)閱上述重開賠案紙制案卷，未見充分依據(jù)支持，進入系統(tǒng)查看賠款去向，發(fā)現(xiàn)上述賠案首次賠款和重開賠案賠款均轉(zhuǎn)入當?shù)乜h財政局賬戶。審計人員與公司管理層進行了解核實，根據(jù)該省財政廳要求，將政策性農(nóng)業(yè)保險賠款轉(zhuǎn)入縣級財政局賬戶，由財政部門將賠款支付到農(nóng)戶一卡通，但當?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)地政府認為以上賠案的首次賠款及賠付方案，不能平衡各村受災情況，該賠款被鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府進行二次分配。后因部分農(nóng)戶未能得到實際應有補償，進行上訪，政府為了維護當?shù)刂伟布吧鐣€(wěn)定，請求人保財險公司重新進行賠案處理，對于上訪農(nóng)戶進行補償。

四、政策性種植業(yè)保險審計帶來的幾點啟示

（一）查找合規(guī)及管理漏洞，及時為管理層提供改進建議。本次政策性農(nóng)業(yè)保險合規(guī)專項審計，該公司審計人員對于政策性農(nóng)業(yè)保險存在的主要風險，進行了摸底排查，找到業(yè)務管理流程中存在的主要薄弱環(huán)節(jié)，并針對主要風險提出具體管理建議。對于投保畝數(shù)偏大的農(nóng)戶標的，進行實地查驗標的；對于出險時報損面積大、損失程度高的報案情況，進行現(xiàn)場查驗核實；對于同一投保清單內(nèi)，存在于多個不同自然村的，進行實地查驗標的；對于投保清單中投保，要進行抽查核實；對于賠款截留問題，要求政策性農(nóng)險賠款經(jīng)保險公司業(yè)務系統(tǒng)直接支付給農(nóng)戶，改進思路。

（二）總結(jié)審計發(fā)現(xiàn)問題及方法，進一步查深查透查實。政策性種植業(yè)保險業(yè)務真實性審計實際工作中，往往遇到各方的不配合，阻礙審計人員得到真實信息。有時發(fā)現(xiàn)真實性風險較高的案例，迫于審計手段限制，無法深入調(diào)查，需要審計人員充分思考，采取更多的有效取證渠道。審計人員需要掌握充足的農(nóng)業(yè)基本知識，了解當?shù)胤N植業(yè)基本情況；對于高風險異常數(shù)據(jù)要高度重視；充分利用村、鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)部門數(shù)據(jù)信息進行核對；對于存在疑點的土地流轉(zhuǎn)手續(xù)，應核實耕地來源，采取向?qū)嶋H耕地所有人進行核實的方式；走訪農(nóng)戶時，要與農(nóng)戶本人進行訪談，必要時還要向其他村民了解情況；要以理賠資金流向存在疑點的案件為主要線索開展工作。

（三）建立數(shù)據(jù)信息體系，使政策性種植業(yè)保險業(yè)務公開透明開展。目前政策性種植業(yè)保險業(yè)務開展過程中，公開公示工作很難得到有效效果，應建立政策性保險信息網(wǎng)站，將承保及理賠信息公示于網(wǎng)站，農(nóng)戶可隨時查詢往年承保、理賠情況，起到有效監(jiān)督作用；同時建立數(shù)據(jù)平臺，充分發(fā)展大數(shù)據(jù)時代信息優(yōu)勢，可以對各村農(nóng)戶當年作物種植情況進行查詢、核對，隨時對于異常變動信息進行跟蹤核實。

（四）加強政府與保險機構(gòu)間協(xié)作，切實確保業(yè)務數(shù)據(jù)真實。政策性種植業(yè)保險在業(yè)務開展的時候，因各地區(qū)耕地情況復雜，在統(tǒng)計核實投保情況時，會比較困難，這嚴重影響了業(yè)務數(shù)據(jù)的真實性，保險企業(yè)應與各級政府加強聯(lián)系，建立起有效的管控和監(jiān)督體系。要明確哪類土地為合法耕地，可以進行投保，具體數(shù)據(jù)應與政府部門發(fā)放補貼的作物種植數(shù)量為主；獲取各地區(qū)耕地地圖，標注各戶耕地所在位置，作為出險時保險公司理賠查勘工作參考依據(jù)；承保和理賠工作完成后，開展后續(xù)核實工作，可對于存在風險業(yè)務進行抽查，也可隨機抽查，發(fā)現(xiàn)存在虛增投保面積和虛報損失數(shù)量的，應聯(lián)合政府部門共同進行嚴肅處理；與政府部門共同建立政策性農(nóng)險誠信檔案，在政策性種植業(yè)保險業(yè)務中，存在故意虛增投保面積和虛報損失數(shù)量的農(nóng)戶及家庭，會相應影響其他惠農(nóng)政策的申請。

（五）做好調(diào)查研究，結(jié)合市場情況制定適合的產(chǎn)品。在走訪農(nóng)戶時，部分地區(qū)的農(nóng)戶反映該地區(qū)目前的條款賠付金額遠低于該作物的種植成本，導致多數(shù)農(nóng)民投保意愿低，因相關(guān)部門制定了考核辦法，為完成投保任務，不得已采取違規(guī)方式。因此，建議各保險公司在制定保險條款時，應多調(diào)研，聽取不同農(nóng)戶及農(nóng)業(yè)經(jīng)營者的意見，以便制定出適合市場及當前農(nóng)業(yè)發(fā)展需求的保險產(chǎn)品，使種植業(yè)保險從“要我?！鞭D(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙！?，引導政策性種植業(yè)保險健康發(fā)展。