毛亞丹 包關(guān)云

[摘 要] 黨的十九大以來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在加強全面從嚴(yán)治黨和推進(jìn)國家治理體系及治理能力現(xiàn)代化中的作用越來越重要。從整體上來看，行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)建立起了適合各單位工作特點的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機制，但是長期以來存在缺乏創(chuàng)新、不夠完善等問題。隨著新常態(tài)的到來，現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機制的不足逐漸暴露出來，已經(jīng)嚴(yán)重影響到了行政事業(yè)單位工作的開展和公共服務(wù)職能的發(fā)揮。在這一背景下探究符合時代要求的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機制創(chuàng)新路徑，也成為行政事業(yè)單位深化改革道路上的一項重要工作內(nèi)容。

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;行政問責(zé)

[中圖分類號]F239.47

1 引 言

貫徹落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機制，切實提高領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成效，既是新常態(tài)下切實提高行政事業(yè)單位履職能力的重要抓手，同時也是關(guān)系到全面從嚴(yán)治黨、預(yù)防貪污腐敗等工作開展成效的重大政治任務(wù)。因此，審計人員應(yīng)當(dāng)主動適應(yīng)新常態(tài)下對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出的新要求，通過強化責(zé)任意識、創(chuàng)新審計方法、完善審計制度和提高審計能力等方面，在推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展中發(fā)揮作用、貢獻(xiàn)力量。

2 新常態(tài)下事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

2.1 配套評價體系不完善

由于行政事業(yè)單位自身性質(zhì)和審計對象的特殊性，決定了要想確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作保質(zhì)保量地開展下去，必須要有一套完善的評價體系，一來發(fā)揮約束、督促作用，確保了審計人員能夠嚴(yán)格履行職責(zé)，保證審計工作的公平性、公正性和透明化，讓審計結(jié)果更加真實可信;二來借助于評價體系，優(yōu)化審計工作流程，減小審計過程中的阻力。但是目前來看，許多事業(yè)單位雖然建立起了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，但是在內(nèi)容上不完善，執(zhí)行上不到位，給審計工作的開展增加了很大難度。

2.2 審計隊伍業(yè)務(wù)素養(yǎng)參差不齊

為了適應(yīng)新常態(tài)，事業(yè)單位也在不斷進(jìn)行深化改革，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作也提出了更加嚴(yán)格的要求，而現(xiàn)階段很多審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)難以達(dá)到工作要求，也會影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的開展成效和創(chuàng)新發(fā)展。導(dǎo)致審計隊伍業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊的原因有多種，例如，受到招聘形式的限制，對審計人員的專業(yè)能力和工作經(jīng)驗沒有過多的考察，導(dǎo)致審計人員上崗后，由于工作經(jīng)驗不足，對審計業(yè)務(wù)流程不熟，工作效率和審計質(zhì)量都會受到影響。還有就是事業(yè)單位提供的培訓(xùn)機會較少，審計人員入職后很少有機會參加單位組織的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，久而久之個人的專業(yè)技能也會與新常態(tài)下的崗位要求脫節(jié)。

2.3 內(nèi)部監(jiān)督體系落實不到位

在事業(yè)單位內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，離不開配套的監(jiān)督機制。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象主要是事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，在沒有完善的監(jiān)督機制下，部分領(lǐng)導(dǎo)干部可能會以各種理由甚至采用行政手段，阻撓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的正常開展。目前存在的問題是，事業(yè)單位內(nèi)部關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的監(jiān)督機制尚不完善，或是執(zhí)行不到位。例如，在對領(lǐng)導(dǎo)班子財務(wù)收支的審核環(huán)節(jié)中，因為監(jiān)督機制的不完善，導(dǎo)致審計工作的透明度不高，審計結(jié)果也就難以令人信服，在一定程度上失去了審計工作的價值。

3 新常態(tài)下創(chuàng)新事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機制的必要性

3.1 做好政府問責(zé)工作的需要

政治新常態(tài)下需要完善行政問責(zé)機制，完善內(nèi)部監(jiān)督和追究責(zé)任的規(guī)范性制度，擴(kuò)展人民群眾監(jiān)督的渠道，從而形成“三不腐”的有效機制，形成新常態(tài)下的行政問責(zé)機制。行政問責(zé)是行政管理的統(tǒng)一性、連續(xù)性和穩(wěn)定性的手段;行政問責(zé)是保證提高行政效率的前提。針對領(lǐng)導(dǎo)干部對職責(zé)、義務(wù)的履行情況實施問責(zé)機制，將行政監(jiān)察與審計監(jiān)督結(jié)合起來，有責(zé)必問、有錯必究。事實上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅僅是對領(lǐng)導(dǎo)干部財務(wù)收入的監(jiān)督，還涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會責(zé)任的監(jiān)督，其延伸到領(lǐng)導(dǎo)干部的決策情況、履職績效情況等。

3.2 發(fā)揮事業(yè)單位公共服務(wù)職能的需要

行政事業(yè)單位公共服務(wù)職能的發(fā)揮，一方面有賴于領(lǐng)導(dǎo)干部的宏觀決策和統(tǒng)籌指導(dǎo)，另一方面還需要財務(wù)資金的支持。新常態(tài)下，行政事業(yè)單位需要承擔(dān)更加繁重的公共服務(wù)職能，相應(yīng)的對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的要求也變得更加嚴(yán)格。通過適應(yīng)形勢發(fā)展，創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機制，能夠確保事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部自覺地接受審計部門的監(jiān)督，積極配合審計人員完成相關(guān)工作。只有確保了審計的透明性，才能更好地接受廣大群眾的監(jiān)督，真正建立一個為民服務(wù)、為民辦事的陽光單位。另外，將創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機制與全面從嚴(yán)治黨相結(jié)合，從源頭上杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部貪腐行為，在確保財務(wù)資金安全方面發(fā)揮了積極作用。

4 新常態(tài)下事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機制的創(chuàng)新路徑

4.1 建立完善監(jiān)督體系，切實落實監(jiān)督責(zé)任

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機制創(chuàng)新的過程中，配套的制度必須要盡快建立起來，并且要根據(jù)審計工作的新要求，對制度內(nèi)容也做出補充和完善。由于制度規(guī)范的建立是一項動態(tài)化、復(fù)雜化的工作，為了能夠真正發(fā)揮監(jiān)督機制在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展中的實際作用，某事業(yè)單位通過以下渠道構(gòu)建了體系化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。

首先，出臺了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指標(biāo)體系。通過量化指標(biāo)，讓評價工作具有更高的可信度，同時也更加直觀地表現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

其次，創(chuàng)新性的實行內(nèi)外雙重監(jiān)督機制，通過完善內(nèi)控制度實行內(nèi)部監(jiān)督，通過引進(jìn)社會監(jiān)督員，進(jìn)行外部監(jiān)督。通過內(nèi)外監(jiān)督有機協(xié)調(diào)，讓本單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作更加透明。

4.2 重點加強審計隊伍綜合素質(zhì)培訓(xùn)

在創(chuàng)新事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機制工作上，審計隊伍的業(yè)務(wù)素養(yǎng)發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。某事業(yè)單位為了建立一支專業(yè)化、高素質(zhì)的審計隊伍，采取了以下措施。

首先，該單位以季度為單位，每個季度組織一批審計人員參加為期1周的專項培訓(xùn)，并確保每年內(nèi)本單位所有審計人員都至少有一次培訓(xùn)機會。通過這種經(jīng)常性的培訓(xùn)，切實提高了本單位審計隊伍的專業(yè)水平，在創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機制和嚴(yán)格提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效率方面發(fā)揮了重要作用。

其次，除了重視業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，該事業(yè)單位還同步開展職業(yè)道德教育，提升審計人員的職業(yè)操守，不受金錢利益誘惑，不怕強權(quán)壓迫，嚴(yán)格按照規(guī)章制度完成審計任務(wù)。

4.3 創(chuàng)新審計方法，提高工作效率

新常態(tài)下事業(yè)單位審計工作方法也需要做出適應(yīng)性調(diào)整，這是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機制始終發(fā)揮價值的前提。某事業(yè)單位結(jié)合自身特點和工作開展要求，創(chuàng)新性地制定了以下審計方法。

首先，實施“全過程”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，做好審前準(zhǔn)備、嚴(yán)控審中行為、落實審后責(zé)任，確保了整個審計工作的各個流程、環(huán)節(jié)，都可以嚴(yán)格按照制度實施，提高了審計專業(yè)性。

其次，創(chuàng)新性的將大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)與審計工作相結(jié)合，將本單位與統(tǒng)一行政區(qū)域內(nèi)其他事業(yè)單位的審計數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，在提高審計效率方面成效顯著。

最后，該單位提出了“四方會審”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機制，有審計部門、被審計對象、特聘專家、社會監(jiān)督員全程參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，保證了專業(yè)性和公正性。

4.4 創(chuàng)新行政問責(zé)機制，從“事后處罰”向“事前預(yù)防”轉(zhuǎn)變

新常態(tài)下的問責(zé)機制不僅要對造成責(zé)任事故的責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)，更應(yīng)該對責(zé)任人履行責(zé)任的執(zhí)法過程、效率和效果問責(zé)，也就是說不僅要對責(zé)任事故產(chǎn)生的“負(fù)效應(yīng)”進(jìn)行問責(zé)，也需要對責(zé)任人在履行其責(zé)任的過程中產(chǎn)生的“正效應(yīng)”進(jìn)行問責(zé)。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對行政部門責(zé)任履行的全面評價，為責(zé)任事故的處理環(huán)節(jié)提供其責(zé)任履行的全面性、完整性、系統(tǒng)性信息，當(dāng)然責(zé)任問題的處理應(yīng)當(dāng)包括對責(zé)任履行的好的單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的獎勵和對責(zé)任履行不好的單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的處罰。由事后應(yīng)急型問責(zé)推向事前的免疫性問責(zé)，由非常態(tài)化問責(zé)向新常態(tài)化問責(zé)轉(zhuǎn)變。

5 結(jié) 論

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度作為一種上層建筑，不僅反作用于社會經(jīng)濟(jì)活動，也對國家政治、社會建設(shè)具有重要影響。主動適應(yīng)新常態(tài)，創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機制，是當(dāng)前審計管理工作的重點任務(wù)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點和工作開展需要，在監(jiān)督機制、問責(zé)機制、審計方法等方面進(jìn)行創(chuàng)新，在不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作成效的同時，也促進(jìn)了行政事業(yè)單位自身的發(fā)展。參考文獻(xiàn)：

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[作者簡介]毛亞丹，女，本科，高級會計師，高級教師，浙江省第五期會計領(lǐng)軍人才，浙江省高級會計師評審委員會專家，浙江省教壇新秀;包關(guān)云，男，本科，高級會計師，注冊稅務(wù)師，浙江財經(jīng)大學(xué)全日制碩士研究生社會導(dǎo)師，浙江省第五期會計領(lǐng)軍人才，紹興市首批會計專家。