劉靜 李靖 曹志剛

摘要：近年來，我國的高等教育事業(yè)的發(fā)展在蒸蒸日上的同時也有著不少的機(jī)遇，但是財務(wù)方面的工作同時也帶來了很多困難與挑戰(zhàn)。目前對于高校財務(wù)內(nèi)部控制制度很多高校的管理者并沒有認(rèn)識到它的重要性，而且還存在著高校的財務(wù)監(jiān)管機(jī)制不夠完善及相關(guān)的高校財務(wù)人員專業(yè)方面的意識程度還不夠等問題，這些問題直接會對高校的財務(wù)方面經(jīng)濟(jì)效益和工作的效率產(chǎn)生十分嚴(yán)重的影響，文章根據(jù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：高校財務(wù);內(nèi)部控制制度;制度的分析及解決策略

很多高校的管理以及思想上在現(xiàn)階段沒有很好的適應(yīng)現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)的新情況，尤其是高校的管理層他們對財務(wù)方面的管理工作的意識并不是特別的強，特別是在內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面更是存在著嚴(yán)重的不足，讓很多的漏洞與不足都出現(xiàn)在了高校的經(jīng)濟(jì)管理活動中，如果想要有效的滿足高校的發(fā)展需求并保證高校的財產(chǎn)安全，那么就需要高校建立出一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度。

一、建立內(nèi)部控制制度的必要性

（一）加強高校健康發(fā)展

我國高校隨著現(xiàn)在教育體制的不斷深入改革已經(jīng)逐漸的脫離了靠國家財政撥款來辦學(xué)的狀況，并且高校的辦學(xué)模式也漸漸的進(jìn)入了多渠道籌資的模式。越來越多的高校在進(jìn)行教學(xué)科研活動的同時也對外不斷的展開了合資投資以及創(chuàng)辦校辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動，因此各個方面都需要使用大量的資金來讓相關(guān)的活動可以正常有序的進(jìn)行下去，針對于這樣大量資金的使用就需要高校建立出一套十分科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度。

（二）保障財物正常使用

高校中財務(wù)部門的相關(guān)工作就是和錢天天打交道，而面對這樣一大筆資金就很容易導(dǎo)致腐敗的現(xiàn)象出現(xiàn)，所以財務(wù)方面的內(nèi)部控制制度就需要去制定出相關(guān)的制度來對財務(wù)的權(quán)利方面的問題進(jìn)行監(jiān)督以及約束，以此來保證財務(wù)權(quán)利的正常執(zhí)行，同時對于相關(guān)的財務(wù)人員來說也可以很大程度上保證財務(wù)人員在面對金錢的誘惑的時候不會出現(xiàn)腐敗的現(xiàn)象，也可以嚴(yán)格的去執(zhí)行財務(wù)方面的制度又可以去對財務(wù)的工作責(zé)任進(jìn)行有效的明確。

二、現(xiàn)階段內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）相關(guān)的審計機(jī)制并不是特別健全

高校的財務(wù)和內(nèi)部審計機(jī)制之間存在著十分重要的聯(lián)系，審計機(jī)制可以對高校財務(wù)的內(nèi)部控制制度去進(jìn)行十分嚴(yán)格的評價以及有效的監(jiān)督。但是在實際的工作當(dāng)中國家的很多高校在審計機(jī)制的建設(shè)上并不是十分的完善，甚至有些還存在著很多的問題與缺點，因此對于這樣的現(xiàn)象就在很大程度上直接的對高校財務(wù)內(nèi)部控制制度所發(fā)揮的作用產(chǎn)生了十分嚴(yán)重的影響。所以對于高校財務(wù)內(nèi)部審計機(jī)制不健全的方面主要就體現(xiàn)在了兩個方面。

1. 審計的范圍十分的狹窄

在現(xiàn)階段，國家的各個高校也都存在著很多現(xiàn)象，比如學(xué)校的規(guī)模不斷的增大，招生的人數(shù)不斷增多，甚至還有個別的院校也在進(jìn)行著合并。所以對于高校財務(wù)審計而言還要對內(nèi)部控制的各個方面去進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，但是現(xiàn)在依然有很多高校的審計工作更加側(cè)重于學(xué)校的實際收支方面的情況，尤其是對學(xué)校的各種項目資金以及設(shè)備的采購方面的活動缺少更加合法的審計和監(jiān)督。

2. 在方法上也十分落后

近年來，高校財務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展隨著我國現(xiàn)在會計電算化的發(fā)展也不斷的發(fā)生了重大的變化，而且在財務(wù)內(nèi)部控制方面也變得更加的復(fù)雜多樣化，針對這樣的現(xiàn)象也就要求高校的財務(wù)審計人員的專業(yè)素質(zhì)必須要有效的提高。但是在實際情況下很多的高校財務(wù)審計人員并不能適應(yīng)這種新時期的審計工作并且之前手工操作階段的形式也沒有更好的轉(zhuǎn)變過來，就算是通過了相關(guān)的培訓(xùn)但是由于專業(yè)知識的原因提升的程度并不是特別大。

（二）相關(guān)財務(wù)人員在內(nèi)部控制方面的意識不高

在一些高校中財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)表現(xiàn)的參差不齊，尤其是一些財務(wù)人員沒有相對比較深厚財務(wù)理論知識同時在學(xué)歷上也不是特別高，在很大程度上不但造成了內(nèi)部控制只是流于形式同時對日益復(fù)雜的財務(wù)方面工作的需求也并不能去有效的滿足，再加上一些高校的管理者對財務(wù)方面的認(rèn)識不夠深入，對相關(guān)的財務(wù)人員也沒有給安排出更加專業(yè)的指導(dǎo)與專業(yè)的培訓(xùn)，所以就在很大程度上讓相關(guān)的財務(wù)人員沒有對內(nèi)部控制去進(jìn)行更加深刻的認(rèn)識。

另外對相關(guān)的財務(wù)人員而言還有一部分的人員對他們的工作并沒有足夠的責(zé)任心及耐心，不僅對財經(jīng)法規(guī)表現(xiàn)出輕視的態(tài)度同時對待工作也更加的消極，特別是還會經(jīng)常的掩蓋事情的真實情況，這樣的一些現(xiàn)象在很大程度上直接影響了財務(wù)方面信息所具有的真實性。

三、解決存在問題的相關(guān)對策

（一）對預(yù)算的管理去進(jìn)行全面的強化

現(xiàn)在我國高校內(nèi)部控制制度的重要方式就是預(yù)算管理，預(yù)算管理同時也是在保證資產(chǎn)信息真實以及安全的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上才被逐漸的發(fā)展起來的，那么其中具體的做法有以下方面。

1. 將成本的意識逐漸的樹立起來并且將成本的管理理念也逐漸的引入其中，讓學(xué)校的市場競爭力用教育的低成本去進(jìn)行促進(jìn)，爭取在今后這個充滿競爭的教育市場中可以不斷的發(fā)展壯大同時也取得社會的效益并且獲得最好的經(jīng)濟(jì)效益。

2. 同學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)之間相互呼應(yīng)，把校內(nèi)的綜合預(yù)算和部門的相關(guān)預(yù)算進(jìn)行全面的融合最終得出全面的預(yù)算，同時全面預(yù)算也應(yīng)該盡可能的做到既合理又科學(xué)，將預(yù)算工作中的盲目性去進(jìn)行有效的避免。

3. 在校務(wù)方面的工作實行公開的制度，把相關(guān)的預(yù)算在每年年初向?qū)W生和職工去進(jìn)行公布，關(guān)于預(yù)算方面的考核則是在年度結(jié)束后再去進(jìn)行，通過進(jìn)行公開的預(yù)算考核可以逐漸的形成以預(yù)算控制開支的內(nèi)部控制制度。

（二）對相關(guān)財務(wù)人員內(nèi)部控制意識去進(jìn)行加強

財務(wù)人員就是財務(wù)方面工作執(zhí)行的主體，一個高校如果對財務(wù)人員的內(nèi)部控制意識去進(jìn)行了有效的提高那么會在很大程度上直接影響這個高校內(nèi)部控制制度的執(zhí)行以及財務(wù)管理方面的水平，所以對于高校而言要對財務(wù)人員的內(nèi)部控制意識的提升不斷的去加大力度。

所以在實際進(jìn)行的時候不但需要去營造一個十分良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的氛圍同時也要建立相關(guān)的宣傳活動以及培訓(xùn)，把財務(wù)內(nèi)部控制制度的理念深入到每個財務(wù)人員，以此來讓每個財務(wù)人員對內(nèi)部控制制度的相關(guān)知識都有著更加充分地了解而且還能把這些知識都運用到實際的財務(wù)工作當(dāng)中，最終的目的就是去實現(xiàn)實踐與理論的相互有效結(jié)合。

同時對于高校而言還需要去對財務(wù)相關(guān)的精英隊伍加大建設(shè)的力度，將那些具有業(yè)務(wù)能力強以及專業(yè)素質(zhì)高的相關(guān)人才更多的招入過來，讓財務(wù)內(nèi)部控制制度的管理水平可以在整體上去進(jìn)行提高，如果想要有效的保證相關(guān)的財務(wù)工作去有序的發(fā)展下去，那么還需要所有的財務(wù)人員都要有著十分扎實的財務(wù)內(nèi)部控制方面的意識。

（三）對財務(wù)內(nèi)部的控制制度去進(jìn)行完善

1. 資金方面的控制

主要包括了資金的支出管理制度以及收入管理制度，還有簽約合同或者是憑證等保管制度以及銀行賬戶的管理制度還有銀行款項的核對制度。

2. 控制重大的事項

所謂的重大事項主要就是指維護(hù)項目以及大小型基建的招標(biāo)投標(biāo)相關(guān)管理制度，其中還包括了學(xué)校的擔(dān)保以及對外投資發(fā)面，針對這樣類型事件的管理需要高校建立出專家評議和科學(xué)論證制度以及風(fēng)險的分析與評價制度。

3. 控制會計的核算

對會計的核算進(jìn)行控制主要就包括了會計科目和會計核算程序與體制以及各項財務(wù)處理方法還有會計相關(guān)政策的執(zhí)行與評價監(jiān)督審計等。

四、結(jié)語

總而言之，高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與完善不僅和學(xué)校的全體師生的利益有著直接的關(guān)系同時也具有著十分重要的意義，所以對于高校而言應(yīng)該做的就是不斷的提高管理者在財務(wù)方面的相關(guān)意識，并且強化財務(wù)人員的內(nèi)部控制意識且建立出監(jiān)督評價的體制以此來完善內(nèi)部控制制度，同時采取相關(guān)的對策來完善財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，只有這樣做才可以從根本上去促進(jìn)高校的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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