王會燕

摘要：內(nèi)部控制是指單位為了實(shí)現(xiàn)某個(gè)經(jīng)營目標(biāo)，或是為了保證單位自身利益的完整性，制定而實(shí)施的管理制度和方法。內(nèi)部控制更多廣泛應(yīng)用在單位會計(jì)管理控制方面，但隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，內(nèi)部控制也能夠應(yīng)用在單位管理中。內(nèi)部控制的使用，使單位內(nèi)部管理更加規(guī)范，管理效率更高，對單位長期發(fā)展有積極促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè);內(nèi)部控制;問題對策

行政事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行是我國社會穩(wěn)定運(yùn)行的保障，該類型單位管理制度的規(guī)范性，對社會各方面發(fā)展都有積極意義。但現(xiàn)在行政事業(yè)單位的管理制度并不完善，尤其是內(nèi)部控制管理制度存在缺陷。行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識不足，不能夠充分重視內(nèi)部控制管理制度的意義，使得單位的內(nèi)部控制管理存在問題。由于行政事業(yè)單位管理制度本身并不完善，內(nèi)部長久以來形成的缺陷制度并不容易改變優(yōu)化，同時(shí)行政事業(yè)單位相關(guān)人員本身綜合素質(zhì)的不一致，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在問題。文章對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題進(jìn)行分析，并根據(jù)存在問題提出改進(jìn)對策。

一、行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制管理的重要性

內(nèi)部控制管理是單位管理方面不可或缺的一部分，行政事業(yè)單位同樣也需要進(jìn)行內(nèi)部控制管理。對行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制管理，能夠提高單位管理實(shí)效性，特別是對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)部控制管理，能夠有效防止財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之便，進(jìn)行貪污，挪用公款等相關(guān)操作。內(nèi)部控制管理能夠有效防止單位員工出現(xiàn)違反犯罪現(xiàn)象，約束員工遵守規(guī)章管理制度。

對單位進(jìn)行內(nèi)部控制管理，不僅能夠提高單位整體控制管理效率，還能夠提高行政事業(yè)單位為社會群眾的辦事效率。規(guī)范的制度流程，能夠避免行政事業(yè)單位成員在處理工作時(shí)以權(quán)謀私，避免為他人工作帶來困擾。促進(jìn)行政事業(yè)單位以及社會其他單位高效運(yùn)行，提高行政事業(yè)單位聲譽(yù)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制管理重視程度不夠

行政事業(yè)對內(nèi)部控制管理重視程度不夠，導(dǎo)致單位的內(nèi)部控制管理存在問題。大多數(shù)行政事業(yè)單位工作人員，在工作之后容易形成工作積極性變差，工作認(rèn)真態(tài)度下降現(xiàn)象，不主動學(xué)習(xí)了解單位規(guī)章制度，從而對單位內(nèi)制度認(rèn)識不充分。工作人員懶散，導(dǎo)致行政事業(yè)單位整體人員忽略內(nèi)部控制作用。

除了忽視內(nèi)部控制作用，行政事業(yè)單位管理層對內(nèi)部控制管理的重視程度不夠，認(rèn)為內(nèi)部控制更多的是控制財(cái)務(wù)方面，對其他部門以及工作的作用較小。大部分多行政事業(yè)單位管理層將內(nèi)部控制管理的中心放在財(cái)務(wù)管理方面，忽略對其他部門以及其他員工的內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致內(nèi)部管理控制在行政事業(yè)單位管理控制中運(yùn)行出現(xiàn)問題。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度不完善

行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度不完善，導(dǎo)致單位內(nèi)內(nèi)部控制管理失效。內(nèi)部控制最早由西方國家一些單位應(yīng)用，相關(guān)的管理制度以及單位制定的體系與我國多數(shù)單位實(shí)際情況不符合。多數(shù)情況下，行政事業(yè)單位完全照搬其他單位內(nèi)部控制管理制度，并不根據(jù)自身單位內(nèi)部實(shí)際情況進(jìn)行完善優(yōu)化，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理缺失原本意義，影響單位內(nèi)部控制管理發(fā)展。

在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中，甚至有些單位不能將實(shí)施內(nèi)部控制的管理制度進(jìn)行紙面化，沒有明文規(guī)定對員工進(jìn)行約束。單純口語化管理，使得員工對內(nèi)部控制理解不夠充分，不能認(rèn)真按照內(nèi)部控制執(zhí)行，肆意違反內(nèi)部控制管理制度。單位沒有足夠重視內(nèi)部控制管理制度制定和監(jiān)督，使得員工違反內(nèi)部控制管理，從而影響單位內(nèi)部控制管理效果。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不一致

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理相關(guān)人員綜合素質(zhì)不一致現(xiàn)象，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在問題。財(cái)務(wù)部門是一個(gè)單位或企業(yè)最需要進(jìn)行內(nèi)部控制的部門，行政事業(yè)單位也一樣。行政事業(yè)單位中，多數(shù)財(cái)務(wù)人員，由于本身專業(yè)限制性或是接受新知識的能力較差，對于內(nèi)部控制知識的掌握與應(yīng)用不熟練，無法有效的進(jìn)行內(nèi)部控制學(xué)習(xí)，對實(shí)際內(nèi)部控制管理的應(yīng)用存在缺陷，影響單位整體內(nèi)部控制效果。

不僅是財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不一致，單位內(nèi)大部分成員存在綜合素質(zhì)不一致現(xiàn)象。多數(shù)行政事業(yè)單位職工根據(jù)考試以及面試的方法進(jìn)入單位工作?？荚嚭兔嬖嚹軌蛞揽颗嘤?xùn)機(jī)構(gòu)短期速成，不能完全體現(xiàn)一個(gè)人的綜合素質(zhì)。在對這類員工進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，員工會出現(xiàn)情緒激動，或是工作不配合的現(xiàn)象。單位不僅需要花費(fèi)更多的心思對該類型員工進(jìn)行管理，該類型員工的惡劣影響還會進(jìn)行擴(kuò)散，影響其他員工，使得單位內(nèi)部控制管理無法順利進(jìn)行。

三、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀措施

（一）提高單位內(nèi)員工的內(nèi)部控制意識

提高單位內(nèi)員工的內(nèi)部控制意識，能夠有效推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理。要提高行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的認(rèn)識了解，可以開辦宣傳講座，邀請內(nèi)部控制管理成功的單位進(jìn)行宣講。向單位職工說明內(nèi)部管理控制的優(yōu)勢，可以與沒有進(jìn)行內(nèi)部控制的單位作對比，說明內(nèi)部控制帶給單位發(fā)展的積極作用。

除了開辦宣傳講座之外，還可以利用環(huán)境對員工進(jìn)行教育，建立內(nèi)部控制專欄或是微信課堂，張貼標(biāo)語進(jìn)行內(nèi)部控制管理宣傳，潛移默化地對員工進(jìn)行內(nèi)部控制意識教育。

（二）完善內(nèi)部控制管理制度

完善內(nèi)部控制管理制度，能夠促進(jìn)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作。多數(shù)單位內(nèi)部控制制度是參考其他單位，或照搬應(yīng)用，實(shí)際應(yīng)用中，制度管理編制部門應(yīng)該綜合考慮自己單位實(shí)際情況?？梢詤⒖级嗉覇挝粌?nèi)部控制管理實(shí)施案例，尋找與本單位情況相符或是類似的案例，取其精華去其糟粕，選擇可以適用的制度應(yīng)用在本單位內(nèi)。內(nèi)部控制管理制度編寫后，可以邀請有經(jīng)驗(yàn)的人員對制度進(jìn)行評價(jià)，找到不符合單位實(shí)際情況的條例，進(jìn)行完善優(yōu)化。

制度落實(shí)需要有專門的監(jiān)督人員負(fù)責(zé)監(jiān)督，保證制度實(shí)施的真實(shí)順利。在進(jìn)行制度實(shí)施時(shí)，建立懲罰條款，對單位內(nèi)部所有人員應(yīng)該一視同仁，對不遵守內(nèi)部控制管理的員工進(jìn)行懲罰，進(jìn)行相關(guān)思想教育，保證內(nèi)部控制管理秩序規(guī)范。

（三）提高行政事業(yè)單位員工綜合素質(zhì)

提高行政事業(yè)單位員工綜合素質(zhì)，有利于我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的科學(xué)高效。提高員工的綜合素質(zhì)可以先進(jìn)行部分人員小批量培訓(xùn)，再進(jìn)行大范圍員工綜合素質(zhì)的提升。對單位中層領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門員工進(jìn)行培訓(xùn)，不僅在思想上對員工進(jìn)行內(nèi)部控制講解，還應(yīng)該在實(shí)際管理中，讓員工進(jìn)行內(nèi)部控制管理模擬，嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)和基層管理。對員工進(jìn)行大范圍內(nèi)部制度管理培訓(xùn)，分部門向員工講解內(nèi)部控制的實(shí)施要求，保證單位內(nèi)部控制管理順利進(jìn)行。

除了對員工綜合素質(zhì)進(jìn)行提升之外，還可以在員工入職時(shí)，對員工的挑選進(jìn)行嚴(yán)格把控。除了傳統(tǒng)的筆試和面試外，還可以增加一些考核內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，調(diào)整面試流程。人員挑選嚴(yán)格化，能夠保證單位內(nèi)部員工綜合素質(zhì)有效提升，對單位進(jìn)行內(nèi)部控制具有積極作用。

四、結(jié)論

行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制，對我國政府以及事業(yè)單位的發(fā)展有積極作用。該管理控制方法的實(shí)施，不僅能夠規(guī)范事業(yè)單位相關(guān)規(guī)章制度，還能夠提高政府單位管理效率，更好地為人民服務(wù)。對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在問題進(jìn)行分析，針對存在問題的原因提出改進(jìn)措施，可以從提高單位員工的內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制管理制度，以及提高員工綜合素質(zhì)等方面進(jìn)行改進(jìn)。有效的改進(jìn)措施，能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理有效運(yùn)行，促進(jìn)社會整體發(fā)展。

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