鄭瑞娟

【摘要】相比其他行業(yè)來(lái)說(shuō)，金融行業(yè)更依賴于大數(shù)據(jù)分析模型，尤其是隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代到來(lái)，如何將大數(shù)據(jù)分析模型合理、科學(xué)地運(yùn)用到審計(jì)工作中是金融行業(yè)管理者重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。其中，隨著人民經(jīng)濟(jì)水平的上漲，人們對(duì)保險(xiǎn)的認(rèn)知越發(fā)深入，使保險(xiǎn)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的數(shù)據(jù)急速增長(zhǎng)且形態(tài)多樣，從紙質(zhì)到電子、文字到音頻增加了審計(jì)工作的難度，同時(shí)也促進(jìn)了財(cái)險(xiǎn)審計(jì)方式的轉(zhuǎn)型。本文主要對(duì)大數(shù)據(jù)分析模型在財(cái)險(xiǎn)審計(jì)中的運(yùn)用進(jìn)行研究。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)分析模型;財(cái)險(xiǎn)審計(jì);運(yùn)用

一、大數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)險(xiǎn)審計(jì)工作開(kāi)展的影響

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展促進(jìn)審計(jì)工作信息化的進(jìn)程，進(jìn)一步促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，大體主要有以下四點(diǎn)轉(zhuǎn)變：

（一）審計(jì)目標(biāo)發(fā)生改變

在以往的方式中，審計(jì)工作主要通過(guò)事后對(duì)數(shù)據(jù)的檢驗(yàn)、對(duì)比分析以及觀察、訪談發(fā)現(xiàn)其中存在的違規(guī)或者違法行為。而在大數(shù)據(jù)化的時(shí)代，審計(jì)目標(biāo)擴(kuò)展到事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、關(guān)注企業(yè)的效益等方面，整體職責(zé)也從以往發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中違法違紀(jì)行為擴(kuò)展到對(duì)企業(yè)運(yùn)行制度、風(fēng)險(xiǎn)防控、洞悉未來(lái)走向等。同以往相比，改變后的審計(jì)目標(biāo)更符合現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的要求。

（二）審計(jì)內(nèi)容發(fā)生改變

傳統(tǒng)的審計(jì)工作主要是對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、支出等具體的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)、分析，審計(jì)的數(shù)據(jù)主要指數(shù)字。但隨著金融行業(yè)的迅猛發(fā)展，人們對(duì)保險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)，作為一種對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)手段的保險(xiǎn)也逐漸受到人們的追捧，保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)中的數(shù)據(jù)信息急劇膨脹，而且其產(chǎn)生的數(shù)據(jù)不單指數(shù)字，從二維、關(guān)系型數(shù)據(jù)模式轉(zhuǎn)變?yōu)槿S、多元化數(shù)據(jù)，包括各種形態(tài)的文本、音頻、視頻、訪問(wèn)日志等，數(shù)據(jù)的涵義更加廣泛。這也意味著審計(jì)工作的內(nèi)容發(fā)生改變，其需要審查的內(nèi)容也隨之多樣化和復(fù)雜化。

（三）分析技術(shù)發(fā)生改變

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展同時(shí)也給保險(xiǎn)企業(yè)的審計(jì)分析技術(shù)帶來(lái)了新的轉(zhuǎn)變，從原本簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)分析衍生到五個(gè)基本面分析。第一面是通過(guò)圖表形態(tài)展示企業(yè)數(shù)據(jù)分析過(guò)程和預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)走向的可視化分析，為企業(yè)管理層提供最直觀的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析：第二面是通過(guò)海量隨機(jī)且相關(guān)度不高的數(shù)據(jù)構(gòu)建數(shù)據(jù)挖掘模型，挖掘數(shù)據(jù)深處的信息，從中提取出有用的數(shù)據(jù)：第三面是將前兩個(gè)過(guò)程中得出的數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步分析，從而做出預(yù)測(cè)：第四面是通過(guò)一些工具完成自動(dòng)提取信息數(shù)據(jù)的語(yǔ)義引擎，這些工具的選擇依據(jù)是擁有可以提取、解析和分析數(shù)據(jù)的能力：第五面是數(shù)據(jù)管理，通過(guò)將流程標(biāo)準(zhǔn)化處理，并選擇適合的工具管理數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

（四）審計(jì)思維模式發(fā)生改變

審計(jì)思維模式在大數(shù)據(jù)時(shí)代下的轉(zhuǎn)變主要從三個(gè)方面體現(xiàn)：首先，審計(jì)模式從原本的抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿鎸徲?jì)，包括對(duì)各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等計(jì)，在數(shù)據(jù)抽取上更為全面，從范圍上保障了審計(jì)工作的有效性。其次，由于大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)類(lèi)型更加復(fù)雜，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)是對(duì)原始數(shù)據(jù)加工處理后的數(shù)據(jù)，所有從原本基于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)轉(zhuǎn)化為以原始數(shù)據(jù)為主，保證數(shù)據(jù)的原始性和完整性，進(jìn)一步提高了審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量、確保數(shù)據(jù)的完整性。最后，將重因果轉(zhuǎn)為重關(guān)聯(lián)。因果關(guān)系重視數(shù)據(jù)之間眾多關(guān)系的一種，一些數(shù)據(jù)雖然沒(méi)有表現(xiàn)出強(qiáng)烈的因果關(guān)系，但二者之間存在一定的相關(guān)性。基于此，以審查數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性為重心更加全面和合理。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下財(cái)險(xiǎn)審計(jì)工作開(kāi)展的方向

（一）以數(shù)據(jù)挖掘性分析為主

傳統(tǒng)模式下的審計(jì)主要通過(guò)查詢分析、多維分析模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證、分析，對(duì)數(shù)據(jù)的解析停留在表層。而大數(shù)據(jù)分析技術(shù)主要利用數(shù)據(jù)庫(kù)、模型預(yù)測(cè)工具等對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，深入挖掘數(shù)據(jù)信息，推動(dòng)審計(jì)工作從原本的驗(yàn)證分析轉(zhuǎn)向挖掘分析，從更深度的角度發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為主

以往模式下審計(jì)工作的主要職責(zé)是發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，一般多在事件發(fā)生一段時(shí)間后，數(shù)據(jù)形成一定的規(guī)律性，審計(jì)部門(mén)事后展開(kāi)工作，收集、分析數(shù)據(jù)，這種形式導(dǎo)致審計(jì)分析出的結(jié)果過(guò)于滯后，難以對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供及時(shí)的信息。而大數(shù)據(jù)技術(shù)直接涵蓋主要影響數(shù)據(jù)，其一般是通過(guò)建立財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)審計(jì)統(tǒng)計(jì)分析模型，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，跨領(lǐng)域進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，從而得以及時(shí)捕捉該行業(yè)存在的異常動(dòng)態(tài)及疑點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性識(shí)別、評(píng)估，提前預(yù)警，防范未來(lái)可能發(fā)生的較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）以云審計(jì)為主

大數(shù)據(jù)時(shí)代同樣也帶來(lái)信息化的建設(shè)需求，保險(xiǎn)行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要拉動(dòng)力之一，保險(xiǎn)業(yè)以保費(fèi)收入、服務(wù)客戶做大做強(qiáng)，機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)。在傳統(tǒng)審計(jì)模式中，多給予二級(jí)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)利，這樣的審計(jì)模式缺乏獨(dú)立、客觀性，總部對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)存在的問(wèn)題不能及時(shí)了解，審計(jì)工作形同虛設(shè)。在新的轉(zhuǎn)型中，保險(xiǎn)企業(yè)總公司審計(jì)集中管理，利用云計(jì)算構(gòu)建“云審計(jì)”，采用分布式存儲(chǔ)方式構(gòu)建數(shù)據(jù)平臺(tái)、提高數(shù)據(jù)查詢效能，實(shí)現(xiàn)所有機(jī)構(gòu)審計(jì)所需的核心業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中、整合，利用云計(jì)算工具實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的分析和匯總，從而保障審計(jì)工作中數(shù)據(jù)的完整性，增加了審計(jì)工作的有效性，提高總部經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的掌控，及時(shí)整改，同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果在各部門(mén)之間的共享。如在2018年，永安保險(xiǎn)公司就選擇將稽核部撤銷(xiāo)，成立審計(jì)中心，審計(jì)中心由原來(lái)的經(jīng)營(yíng)層管理模式改變?yōu)辄h委、董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)工作由原來(lái)的總、分二級(jí)管理模式改變?yōu)榭偣炯泄芾?，分公司不再有審?jì)人員，上收二級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)三級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，同時(shí)擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，并建立了符合審計(jì)中心管理模式的審計(jì)管理平臺(tái)和在線作業(yè)流程。

三、優(yōu)化大數(shù)據(jù)技術(shù)在財(cái)險(xiǎn)審計(jì)工作中應(yīng)用的對(duì)策建議

（一）創(chuàng)新大數(shù)據(jù)工作模式

傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式中，主要以科室、部門(mén)進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)，數(shù)據(jù)的交流存在一定的局限性，難以滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求，故而在大數(shù)據(jù)技術(shù)的普及下，保險(xiǎn)企業(yè)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行扁平化管理，一般成立項(xiàng)目組、項(xiàng)目組下有非現(xiàn)場(chǎng)分析小組、核查小組等。審計(jì)責(zé)任人對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果負(fù)責(zé)，項(xiàng)目組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制定審計(jì)方案、決策等：非現(xiàn)場(chǎng)分析小組主要由能力較強(qiáng)的審計(jì)骨干和計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員共同負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)方案的具體實(shí)施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題和線索：核查小組主要負(fù)責(zé)對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行核查，由一線的審計(jì)人員組成。

（二）運(yùn)用科技平臺(tái)，開(kāi)啟跟蹤審計(jì)模式

大數(shù)據(jù)模式下的審計(jì)工作不單只在停留的時(shí)候進(jìn)行分析，而是從預(yù)測(cè)開(kāi)始，通過(guò)綜合性審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)處理各類(lèi)型數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)大規(guī)模數(shù)據(jù)有效性處理，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)從事前、事中到事后的全面跟蹤性審計(jì)工作的開(kāi)展。例如通過(guò)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行分析平臺(tái)，將保險(xiǎn)企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立存在的預(yù)算編制、部門(mén)決算等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)整合和處理，并結(jié)合預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)各環(huán)節(jié)中的資金，從而可以全面地對(duì)企業(yè)的資金管理進(jìn)行分析，有利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位中審計(jì)工作的全面覆蓋和實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤。

（三）深入挖掘，開(kāi)展宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)預(yù)測(cè)

保險(xiǎn)企業(yè)可以利用數(shù)據(jù)挖掘、模型預(yù)測(cè)工具開(kāi)展審計(jì)工作，深入挖掘數(shù)據(jù)中存在的關(guān)聯(lián)性，而在數(shù)據(jù)的分析中，審計(jì)人員可以利用統(tǒng)計(jì)工具簡(jiǎn)化這個(gè)過(guò)程。同時(shí)在對(duì)數(shù)據(jù)深入的挖掘中，保險(xiǎn)企業(yè)可以預(yù)測(cè)到目前本行業(yè)或者在目前發(fā)展趨勢(shì)中將會(huì)存在的問(wèn)題，為企業(yè)制定宏觀經(jīng)濟(jì)下的決策計(jì)劃提供參考。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上面的分析可以得出，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在財(cái)險(xiǎn)審計(jì)中的應(yīng)用導(dǎo)致保險(xiǎn)企業(yè)的審計(jì)管理開(kāi)始轉(zhuǎn)型，并對(duì)審計(jì)工作提出了更好、更高的要求。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)是應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代而出現(xiàn)，同時(shí)也將企業(yè)的審計(jì)工作推向了大數(shù)據(jù)審計(jì)，企業(yè)需要加快人才、技術(shù)等的積累，不斷對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行改革，從而提高大數(shù)據(jù)技術(shù)在財(cái)險(xiǎn)審計(jì)中的運(yùn)用效果，使其更好對(duì)推動(dòng)保險(xiǎn)企業(yè)審計(jì)工作的高效開(kāi)展。