唐耀純

摘要：在當(dāng)前信息技術(shù)高速發(fā)展的時代里，以技術(shù)創(chuàng)新為支撐的高新技術(shù)企業(yè)迎來了良好的發(fā)展機遇，同時也面對著更加激烈的市場競爭環(huán)境。而高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理本身就體現(xiàn)出高風(fēng)險、高收益的特征，這就要求企業(yè)必須要做好風(fēng)險防控工作，強化企業(yè)內(nèi)部控制作用，更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場的變化。本文以高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題為探討核心，研究內(nèi)部控制在高新技術(shù)企業(yè)中的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

高新技術(shù)企業(yè)是國家政策重點扶持的產(chǎn)業(yè)，通過技術(shù)研發(fā)與成果轉(zhuǎn)化來形成自主知識產(chǎn)權(quán)，在此基礎(chǔ)上開展一切經(jīng)營管理活動。自20世紀(jì)90年代以來，高新技術(shù)企業(yè)的數(shù)量每年以30%的速度增長，截至2017年數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)發(fā)展到了13.62萬戶，且行業(yè)整體對科研資金的投入也在逐漸增大，華為公司僅在2017年這一年中所投放的研發(fā)經(jīng)費高達(dá)897億元，占據(jù)企業(yè)營業(yè)總收入的15%[1]。由于高新技術(shù)企業(yè)不同于其他傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的特殊性，在內(nèi)部控制方面主要存在以下關(guān)鍵點：1）高新技術(shù)企業(yè)是人才密集型企業(yè)，需要內(nèi)部的研發(fā)人員要更加注重自我的發(fā)展，不斷強化專業(yè)領(lǐng)域，才能為企業(yè)創(chuàng)造最直觀的經(jīng)濟(jì)價值。但高新技術(shù)企業(yè)的人才流動較為頻繁，如果企業(yè)不能加強對人力資源方面控制，會影響到企業(yè)的正常運營;2）高新技術(shù)企業(yè)處于知識和科技的前端，任何科研項目的研發(fā)都需要一定的時間，甚至存在著諸多不確定因素，很難預(yù)見到研發(fā)成敗。高新技術(shù)企業(yè)在技術(shù)研發(fā)、市場開拓、資金融投方面都需要更專業(yè)的實力，還需要靈活選擇運營策略，與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相比較，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制工作要更注重風(fēng)險防范，將風(fēng)險預(yù)警機制覆蓋到企業(yè)研發(fā)項目的各環(huán)節(jié)，才能提高研發(fā)成功率，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失;3）高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的核心就是技術(shù)創(chuàng)新，國家對高新技術(shù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也將創(chuàng)新定為其中一個重要標(biāo)準(zhǔn)。不僅在研發(fā)方面，高新技術(shù)企業(yè)的管理方面也需要一定的創(chuàng)新性。以創(chuàng)新作為內(nèi)部控制的出發(fā)點，尋求更先進(jìn)的管理模式和員工激勵機制，才能促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展[2]。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境

由于我國內(nèi)部控制相關(guān)理論在應(yīng)用與實踐實踐滯后于很多發(fā)達(dá)國家，大部分高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營重心都放在了科研方面，忽略了內(nèi)部控制建設(shè)工作。企業(yè)研發(fā)部門缺乏風(fēng)險意識，而研發(fā)部門又是整個企業(yè)核心資金、員工和技術(shù)的聚集地，這就使得企業(yè)的項目研發(fā)環(huán)節(jié)風(fēng)險重重。同時，各部門之間還未形成有效的約束機制，研發(fā)環(huán)節(jié)資源浪費情況嚴(yán)重，一方面可能會增加研發(fā)失敗概率，另一方面也會減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。此外，企業(yè)缺乏一套完善的激勵機制，無法調(diào)動內(nèi)部人員的積極性，研發(fā)人員流失現(xiàn)象時有發(fā)生，影響了企業(yè)正常的運營。

（二）研發(fā)風(fēng)險意識不強

風(fēng)險意識是高新技術(shù)企業(yè)管理層必須要具備的素質(zhì)，由于高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)活動中要承受著研發(fā)失敗帶來的風(fēng)險，因此風(fēng)險管理體系是每一個企業(yè)都需要關(guān)注的問題。但目前很多高新技術(shù)企業(yè)對風(fēng)險防控，尤其是研發(fā)活動環(huán)節(jié)風(fēng)險意識性不強。一方面，企業(yè)對研發(fā)環(huán)節(jié)所需要的資金投入沒有很詳細(xì)的預(yù)算，資金不足或資金浪費等因素都會引發(fā)研發(fā)風(fēng)險;另一方面，企業(yè)對各個研發(fā)項目沒有進(jìn)行合理的資源配置，也沒有考慮到項目中止所帶來的經(jīng)濟(jì)損失，一些沒有發(fā)展前景的項目占據(jù)了大量的人力和財力資源，造成了資源分配不均，同時也增加了研發(fā)風(fēng)險。此外，企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險應(yīng)對機制，相關(guān)工作人員風(fēng)險意識淡薄，導(dǎo)致研發(fā)環(huán)節(jié)頻遭風(fēng)險。例如：某研發(fā)新能源產(chǎn)品的A企業(yè)，在內(nèi)部控制管理中就存在著研發(fā)風(fēng)險控制不足的問題，企業(yè)“重投資、輕管理”，對立項、研發(fā)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)沒有建立風(fēng)險防控機制，也沒有對研究項目進(jìn)行詳盡的資金預(yù)算和風(fēng)險預(yù)測，致使企業(yè)在資金供應(yīng)不足的情況下停止了生物質(zhì)能研究項目，企業(yè)一度陷入破產(chǎn)的危機中[3]。

（三）業(yè)務(wù)活動關(guān)鍵點控制未能落實

內(nèi)部控制體系的核心就是內(nèi)部控制活動，但很多高新技術(shù)企業(yè)未能將內(nèi)部控制活動滲透到企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營的方方面面，其中包括存貨管理和固定資產(chǎn)管理等方面。其次，企業(yè)中存在著一個崗位負(fù)擔(dān)多種職能的問題，企業(yè)審批授權(quán)制度集中在管理層手中，審批效率低下影響了企業(yè)的正常運營。最后，企業(yè)對于庫房管理控制不足，時常發(fā)生賬實不符現(xiàn)象，對實物受損或流動沒有明確記錄，造成成本與效益數(shù)據(jù)失真。例如：S公司是一家生物技術(shù)有限公司，其主要業(yè)務(wù)就是生物醫(yī)藥制品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，其產(chǎn)品包括血液制品、抗毒素、疫苗等，是經(jīng)過國家認(rèn)證的高新技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)在存貨和固定資產(chǎn)管理就存在著一定的問題，一方面，由于企業(yè)的庫存數(shù)量大，且倉庫地點不一，在存貨盤點環(huán)節(jié)常常以估代盤，賬實不符情況嚴(yán)重;另一方面，該企業(yè)的固定資產(chǎn)大多是一些價格高昂且運行質(zhì)量較高的機械設(shè)備，如干熱滅菌柜、低溫保存箱等，企業(yè)的固定資產(chǎn)盤點時常出現(xiàn)資產(chǎn)變更登記不統(tǒng)一的現(xiàn)象，且資產(chǎn)維修安排時間較長，造成固定資產(chǎn)使用壽命縮短，損害了企業(yè)的利益[4]。

（四）會計信息質(zhì)量有待提高

目前，高新技術(shù)企業(yè)為了按期歸集研發(fā)費用，都會在財務(wù)科目中設(shè)置“研發(fā)支出”科目。但由于財務(wù)工作人員對政策解讀不準(zhǔn)確，造成企業(yè)研發(fā)費用歸集出入較大，從而影響了后期的納稅工作，甚至造成會計信息失真，不利于企業(yè)的經(jīng)營決策。

三、高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制的有效對策

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是內(nèi)部控制工作開展的前提。首先，高新技術(shù)企業(yè)要堅持“以人為本”的管理理念，充分認(rèn)識到人力資本對企業(yè)發(fā)展的重要性，打破管理層與執(zhí)行層之間的溝通隔閡，并大力宣傳內(nèi)部控制思想理念，建立相應(yīng)的人才管理機制，將員工的職業(yè)生涯與企業(yè)的發(fā)展計劃緊密結(jié)合，減少人才流失現(xiàn)象，激發(fā)員工為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)價值。

（二）加強研發(fā)風(fēng)險控制

研發(fā)環(huán)節(jié)可以說是高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營管理中最具風(fēng)險的環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)要重視研發(fā)環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制工作，提高研發(fā)活動的成果轉(zhuǎn)化率。一方面，企業(yè)要做好項目研發(fā)前期的準(zhǔn)備工作，包括市場調(diào)研、項目立項、項目經(jīng)費預(yù)算、項目風(fēng)險預(yù)測等，并形成相應(yīng)的評估分析報告，依據(jù)該報告來策劃研發(fā)流程，對內(nèi)部的財力、物力和人力資源進(jìn)行合理分配;另一方面，企業(yè)要加強新產(chǎn)品開發(fā)成員之間的信息溝通，在研發(fā)部門、銷售部門、工程制造部門以及顧客與外部供應(yīng)商之間建立有效的溝通平臺，最大限度地收集市場需求、技術(shù)創(chuàng)新和競爭環(huán)境相關(guān)的信息，及時做好信息互通工作，縮短企業(yè)與市場之間的距離，以降低研發(fā)風(fēng)險。當(dāng)然，企業(yè)也要建立相應(yīng)的風(fēng)險管理機制，加強對研發(fā)內(nèi)外部環(huán)境的風(fēng)險預(yù)估，盡量將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。

（三）落實業(yè)務(wù)活動關(guān)鍵點控制

針對高新技術(shù)企業(yè)普遍存在的存貨管理和固定資產(chǎn)管理方面的問題，一方面，企業(yè)要建立庫存盤點制度，對每一個倉庫貨物貼上標(biāo)識條碼，使貨物所在的倉儲部和財務(wù)系統(tǒng)上的數(shù)量、規(guī)格、名稱等保持一一對應(yīng)，采用月末定期盤點的方式來掌握真實數(shù)據(jù);另一方面，企業(yè)要針對固定資產(chǎn)管理設(shè)置日常管理和定期管理，日常管理就是簡化固定資產(chǎn)的日常保養(yǎng)與維修申請程序，落實維修驗收負(fù)責(zé)人，并做好維修記錄，而定期管理則是要保證固定資產(chǎn)數(shù)量與賬目一致，對一些昂貴的機械設(shè)備采取購買保險的方式來降低使用損失，減少企業(yè)的經(jīng)營成本。

（四）提高會計信息的質(zhì)量

首先，高新技術(shù)企業(yè)要重視財會信息質(zhì)量，要求企業(yè)內(nèi)財務(wù)管理人員要定期與研發(fā)人員進(jìn)行溝通，及時了解項目進(jìn)展，加強對研發(fā)費用使用情況的全過程監(jiān)督;其次，企業(yè)要加強對財會人員的培訓(xùn)工作，尤其是研發(fā)費用加計扣除方面，要求財會人員要依據(jù)政策來科學(xué)開展工作，提高自身的知識應(yīng)用能力;最后，企業(yè)也可以充分利用信息技術(shù)，將大數(shù)據(jù)、云計算引入企業(yè)的財務(wù)信息管理中，減輕財會人員的工作負(fù)擔(dān)，同時也提高財會信息的精確度。

四、結(jié)束語

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面對著來自外部競爭市場和內(nèi)部研發(fā)活動等多重風(fēng)險，企業(yè)必須要加快建立和完善內(nèi)部控制體系，從研發(fā)活動和業(yè)務(wù)流程入手，落實內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，提高會計信息質(zhì)量，降低企業(yè)運營風(fēng)險，從而促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李玉玲. 高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J]. 時代金融， 2017（15）.

[2]楊懷宇. 試論高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及建議[J]. 中國國際財經(jīng)（中英文）， 2017（14）：304-305.

[3]劉海麗. 試論高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題及對策[J]. 財會學(xué)習(xí)， 2017（15）：244-245.