王浩存

摘要：在我國(guó)醫(yī)療體制改革不斷深化的情況下，醫(yī)院面臨的發(fā)展壓力與風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，醫(yī)院要想提高經(jīng)營(yíng)管理效率，提升服務(wù)質(zhì)量，必須積極的運(yùn)用各種先進(jìn)理念與技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高管理質(zhì)量。同時(shí)，醫(yī)院提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理分析能力、加強(qiáng)內(nèi)部控制也是適應(yīng)醫(yī)改要求的重要方式。醫(yī)療體制改革過(guò)程中相繼出臺(tái)了很多新的政策，比如取消了藥品加成，實(shí)行了績(jī)效考核，省級(jí)的醫(yī)保定點(diǎn)政策發(fā)生變化等，這些具體政策的變化都對(duì)醫(yī)院管理工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，也增加了醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，也為醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作提出了新的要求。另外，醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息會(huì)影響到醫(yī)院的決策與經(jīng)濟(jì)利益，因此，醫(yī)院需要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制提高財(cái)務(wù)信息的完整性與準(zhǔn)確性，提高醫(yī)院決策的正確性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;分析;策略

一、醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境復(fù)雜

醫(yī)院要想加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，必須不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，但是，隨著醫(yī)改的不斷推進(jìn)，醫(yī)院內(nèi)部控制面臨的環(huán)境更加復(fù)雜。醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境包括機(jī)構(gòu)的設(shè)置、崗位的劃分、權(quán)責(zé)的分配、內(nèi)部治理、人力資源等，醫(yī)院要想改善內(nèi)部環(huán)境，必須從這些具體方面入手，通過(guò)采取具體措施完善內(nèi)部環(huán)境，這樣才有利于醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)施[1]。我國(guó)很多公立醫(yī)院屬于事業(yè)單位，政府管理機(jī)構(gòu)與醫(yī)院在管理上還存在很多職責(zé)不明確的問(wèn)題，同時(shí)，醫(yī)院的外部監(jiān)管不足也影響了醫(yī)院的內(nèi)部控制。還有很多醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)屬于醫(yī)療專業(yè)人員，對(duì)管理工作不了解，在管理過(guò)程中無(wú)法綜合考慮各種因素，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部管理工作混亂，不利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理工作的有序開展。醫(yī)院在內(nèi)部控制中對(duì)財(cái)務(wù)與物資采購(gòu)以及物資的保管工作比較重視，但是沒有形成與這些具體工作相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，很可能導(dǎo)致工作人員工作不到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)與物資采購(gòu)管理等具體工作出現(xiàn)問(wèn)題。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

我國(guó)的公立醫(yī)院在發(fā)展過(guò)程中，其屬性經(jīng)過(guò)了不斷的發(fā)展變化，隨著醫(yī)改工作的推進(jìn)，醫(yī)院的性質(zhì)也在不斷發(fā)生變化，因此，我國(guó)在醫(yī)院管理方面還沒有形成比較完善的管理思想與制度。在內(nèi)部控制方面各醫(yī)院也還處于探索階段，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建不健全，也影響到了醫(yī)院內(nèi)部控制工作的開展。還有一些醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較欠缺，在發(fā)展過(guò)程中無(wú)法根據(jù)政策的變化以及外部環(huán)境的變化進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，導(dǎo)致管理人員無(wú)法提前采取合理的預(yù)防措施。因此，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，醫(yī)院不能及時(shí)應(yīng)對(duì)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，使醫(yī)院造成重大損失[2]。目前，很多醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面，不了解內(nèi)部控制需要從醫(yī)院的各方面入手，進(jìn)行全面、系統(tǒng)的控制，導(dǎo)致很多醫(yī)院把內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理上，沒有建立完善的內(nèi)部控制體系與內(nèi)部管理系統(tǒng)，對(duì)醫(yī)院的具體業(yè)務(wù)無(wú)法進(jìn)行有效管理。

（三）監(jiān)督機(jī)制缺乏

醫(yī)院在加強(qiáng)內(nèi)部控制的過(guò)程中還需要采取科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制對(duì)醫(yī)院的管理工作進(jìn)行監(jiān)督，其中審計(jì)部門就是重要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。但是，很多醫(yī)院尤其是規(guī)模較小的醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有序的開展，內(nèi)部審計(jì)工作也沒有發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。很多醫(yī)院的審計(jì)部門設(shè)置缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致醫(yī)院的審計(jì)工作無(wú)法正常開展，審計(jì)工作的職能無(wú)法發(fā)揮。還有一些醫(yī)院將內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門平行，但是審計(jì)部門在開展審計(jì)工作時(shí)，其他部門不能做到有效的支持，阻礙了醫(yī)院審計(jì)工作的開展。在審計(jì)工作開展過(guò)程中，很多醫(yī)院的審計(jì)工作都屬于事后審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)工作的事中控制、監(jiān)督調(diào)節(jié)作用無(wú)法發(fā)揮，影響了醫(yī)院的內(nèi)部管理。

（四）信息溝通不暢

醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中需要及時(shí)進(jìn)行溝通交流，分享醫(yī)院管理中的各種信息，這樣才能提高決策的科學(xué)性，使醫(yī)院的管理工作更加符合內(nèi)外部實(shí)際情況。但是，當(dāng)前很多醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建立不健全，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部無(wú)法進(jìn)行有效的信息溝通交流，各部門的信息也無(wú)法及時(shí)交流共享，影響了醫(yī)院各部門與管理層決策的科學(xué)性，也影響了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展效率的提升。醫(yī)院各部門雖然都是獨(dú)立運(yùn)行的，但是在運(yùn)行過(guò)程中需要各部門之間相互銜接，如果信息溝通交流的速度無(wú)法提升，就會(huì)影響到各部門之間工作的銜接，醫(yī)院的工作效率也就不能得到提升。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，很多機(jī)構(gòu)在發(fā)展過(guò)程中都在不斷進(jìn)行信息化建設(shè)，這樣可以提高信息的交流與共享能力。但是，很多醫(yī)院在信息化建設(shè)方面比較欠缺，導(dǎo)致信息無(wú)法及時(shí)交流反饋，醫(yī)院的內(nèi)部控制工作也就無(wú)法有效推進(jìn)。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理分析提升醫(yī)院內(nèi)部控制水平的有效策略

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

隨著我國(guó)醫(yī)改工作的不斷推進(jìn)，我國(guó)政府部門出臺(tái)了一系列與醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的政策與文件，對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制等工作進(jìn)行了明確的規(guī)定與要求。這樣醫(yī)院內(nèi)部控制工作的開展就有了明確的目標(biāo)，為醫(yī)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展指明了方向[3]。但是，醫(yī)改工作也為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理工作提出了新的要求，醫(yī)院要想達(dá)到這些要求，需要不斷改善內(nèi)部管理環(huán)境，采取合理的措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理分析，提高內(nèi)部控制水平。如果醫(yī)院不能積極的推進(jìn)內(nèi)部管理系統(tǒng)的完善，還用原來(lái)的管理方式進(jìn)行管理，就會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院醫(yī)改工作無(wú)法有效推進(jìn)，醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力就會(huì)下降。因此，醫(yī)院必須積極的完善內(nèi)部控制機(jī)制與體系，推進(jìn)內(nèi)部控制工作的開展。

（二）完善內(nèi)部控制制度

醫(yī)院要想加強(qiáng)內(nèi)部控制工作還要充分分析醫(yī)院的實(shí)際情況，了解醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)具體情況制定切實(shí)有效的管理制度，明確管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)，促進(jìn)內(nèi)部控制工作執(zhí)行到位。同時(shí)，醫(yī)院還要提高工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，讓工作人員重視內(nèi)部控制工作，在具體的工作中積極實(shí)施內(nèi)部控制措施，推進(jìn)內(nèi)部控制方案的執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

在內(nèi)部控制開展的過(guò)程中醫(yī)院還要加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，對(duì)醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中的各種工作進(jìn)行全程監(jiān)督，并建立有效的追責(zé)與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)績(jī)效考核，促使工作人員更加積極的履行自身的職責(zé)，提高工作人員的工作能力與效率。同時(shí)，醫(yī)院還應(yīng)該建立獨(dú)立的審計(jì)部門，提高審計(jì)部門的地位，明確審計(jì)部門的職責(zé)，使審計(jì)工作有效開展，發(fā)揮審計(jì)工作在內(nèi)部控制工作開展過(guò)程中的監(jiān)督作用，提高內(nèi)部控制工作的事后反饋效率，使醫(yī)院管理者與具體工作人員及時(shí)獲得具體工作的效果，明確工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，促使工作人員及時(shí)改進(jìn)自身的工作。

（四）增強(qiáng)信息溝通交流

信息的傳遞速度對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理分析工作具有重要影響，如果醫(yī)院的信息溝通效率較高，其風(fēng)險(xiǎn)管理分析效率與能力也會(huì)得到提升。因此，醫(yī)院應(yīng)該利用先進(jìn)的技術(shù)建立完善的信息管理系統(tǒng)，建立信息交流平臺(tái)，這樣醫(yī)院各部門的信息可以在統(tǒng)一的平臺(tái)上進(jìn)行交流與傳遞，信息的共享也就提升了各單位工作的銜接能力與效率，醫(yī)院的內(nèi)部控制工作也能更加有序的開展，內(nèi)部控制下效率也會(huì)提升，醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)降低。同時(shí)，醫(yī)院還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，通過(guò)財(cái)務(wù)核算等工作方式發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制中的問(wèn)題，這樣也有利于降低醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)的醫(yī)療體制改革在不斷推進(jìn)深化，醫(yī)院為了適應(yīng)醫(yī)改的要求必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效管理風(fēng)險(xiǎn)，提升醫(yī)院的管理水平。在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作前，醫(yī)院需要對(duì)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析，明確醫(yī)院內(nèi)部存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上采取合理的措施，完善風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制與體系，構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。同時(shí)，醫(yī)院還應(yīng)該構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高風(fēng)險(xiǎn)管理分析能力，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)：

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