李宛琳

中圖分類號(hào)：F243 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2019）7-114-02

摘 要 出納人員是整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的一線人員，也是單位經(jīng)營(yíng)資金的運(yùn)行者和管理者，本文結(jié)合國(guó)內(nèi)出納人員的工作現(xiàn)狀，重點(diǎn)闡述和分析事業(yè)單位出納人員在管理現(xiàn)金、銀行存款及賬戶等方面的工作職責(zé)及存在的問(wèn)題，并提出相關(guān)的思考和建議。

關(guān)鍵詞 出納 崗位職責(zé) 工作管理

過(guò)去在人們的意識(shí)中出納就是只負(fù)責(zé)收付現(xiàn)金的工作，但其實(shí)出納工作是管理所有貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券收付的一項(xiàng)工作。此前很多學(xué)者對(duì)出納工作的研究都是著力于宏觀方面的論述和分析，本文作者結(jié)合自己的出納工作經(jīng)驗(yàn)，具體闡述和分析了事業(yè)單位出納人員對(duì)工作管理存在的相關(guān)問(wèn)題，使更多讀者更為了解事業(yè)單位出納人員的日常工作管理。

一、出納人員工作職責(zé)

（一）國(guó)內(nèi)出納人員的工作現(xiàn)狀

隨著社會(huì)的發(fā)展和會(huì)計(jì)制度的不斷完善，我國(guó)出納人員的工作職責(zé)不再只是單一地收付現(xiàn)金，現(xiàn)代社會(huì)的出納人員除了辦理現(xiàn)金收付和銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)外，還具備保管財(cái)務(wù)印章、銀行支票的職責(zé)，以及與本單位開戶銀行或外單位財(cái)務(wù)往來(lái)的聯(lián)系工作。所以出納人員既是單位資金運(yùn)行的服務(wù)者，也是單位第一手會(huì)計(jì)資料的掌握者，更是本單位與外單位財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)往來(lái)的溝通者。

（二）事業(yè)單位出納人員的工作職責(zé)

1.堅(jiān)持結(jié)算原則，遵守結(jié)算紀(jì)律的基本職責(zé)。出納人員雖然是財(cái)務(wù)工作體系中比較基礎(chǔ)的工作崗位，但由于出納人員擔(dān)負(fù)著庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等資金結(jié)算和資金往來(lái)的工作，所以這個(gè)崗位不僅需要出納人員在工作中要具備足夠的細(xì)心和專注，更重要的是要求出納人員處理業(yè)務(wù)時(shí)秉持著客觀公正的原則，嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律制度。由于國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行，事業(yè)單位的出納人員除了日常的支付結(jié)算外，還需要進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付的結(jié)算，由于每個(gè)單位的零余額用款額度是根據(jù)國(guó)家財(cái)政批復(fù)的不同預(yù)算管理類型下達(dá)的，這需要出納人員嚴(yán)格按照預(yù)算科目功能分類的類別把好支出關(guān)，按照相應(yīng)的預(yù)算類型簽發(fā)支付指令。

2.貨幣資金、銀行存款的結(jié)算職責(zé)。對(duì)于出納人員來(lái)說(shuō)，最日常的工作內(nèi)容就是貨幣資金和銀行存款的結(jié)算，每個(gè)出納人員都應(yīng)熟練掌握庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的結(jié)算及管理流程。合理地到銀行支取適量現(xiàn)金為單位公用，在報(bào)賬過(guò)程中嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》進(jìn)行日?，F(xiàn)金報(bào)賬的支付和管理。同時(shí)，及時(shí)地盤點(diǎn)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。對(duì)于單位開立的各個(gè)賬戶，有序進(jìn)行各賬戶的日常匯款，不得串戶進(jìn)行匯款支付，及時(shí)處理匯款單據(jù)和未達(dá)賬項(xiàng)，保證單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。

3.保持與開戶銀行及外單位的溝通職責(zé)。出納工作作為財(cái)務(wù)系統(tǒng)的一線，也是整個(gè)財(cái)務(wù)工作最直接與外來(lái)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)接觸的工作崗位。出納人員除了日常在網(wǎng)銀上的匯款支付外，也需要到銀行處理本單位各開戶行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以出納人員需要保持與開戶行的良好溝通，以便及時(shí)處理單位各賬戶的銀行業(yè)務(wù)。同時(shí)，出納人員作為單位資金往來(lái)的運(yùn)行者，也需要和業(yè)務(wù)往來(lái)單位保持溝通，才能維持與外單位良好的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)往。

4.深化專業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力的創(chuàng)新職責(zé)。事業(yè)單位出納雖然是財(cái)務(wù)管理體系中較為基礎(chǔ)的工作崗位，但是隨著政府會(huì)計(jì)制度等規(guī)章制度的出臺(tái)，整個(gè)財(cái)務(wù)工作體系都在不斷地革新，現(xiàn)代社會(huì)的科學(xué)技術(shù)也促進(jìn)了出納人員的工作方式不斷簡(jiǎn)化、便捷，如匯款就由最初的手工填制匯款單到現(xiàn)在的網(wǎng)銀匯款支付。同時(shí)，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出納人員的工作范圍和工作強(qiáng)度也在不斷擴(kuò)大，單位需不斷修訂和完善有關(guān)出納的新工作制度。除此之外，出納人員也需要不斷地深化會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，才能在面對(duì)高壓強(qiáng)度的工作量時(shí)游刃有余。而事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，事業(yè)單位的出納人員不但需要具備扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，同時(shí)還需要熟悉財(cái)政授權(quán)支付的相關(guān)程序等。

二、出納人員工作管理存在的問(wèn)題及原因

（一）庫(kù)存現(xiàn)金管理

1.存在日常報(bào)賬或其他現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)存在現(xiàn)金收支錯(cuò)誤的問(wèn)題?，F(xiàn)金收支是出納人員最基本和最頻繁發(fā)生的工作內(nèi)容。由于報(bào)賬人員人數(shù)眾多，情況各異，現(xiàn)金收支金額有零有整，出納人員在收支現(xiàn)金的過(guò)程中難免就會(huì)發(fā)生收支錯(cuò)誤的情況。同時(shí)，出納人員未及時(shí)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行日清工作，導(dǎo)致庫(kù)存現(xiàn)金出現(xiàn)長(zhǎng)短款的問(wèn)題。

2.存在事業(yè)單位各專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金可能會(huì)出現(xiàn)串戶問(wèn)題。由于事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要求?？顚Ｓ?，所以在現(xiàn)金收支時(shí)就涉及到不同種類的經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金，如果事業(yè)單位未針對(duì)各專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的日常管理和使用制定完善的規(guī)章制度，出納人員對(duì)各專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源和使用情況沒(méi)有完全掌握，或是經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)人員與出納人員未及時(shí)溝通，就會(huì)導(dǎo)致單位在各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金使用中出現(xiàn)了相互竄戶的問(wèn)題。

3.存在收支大額現(xiàn)金及庫(kù)存現(xiàn)金金額較大的問(wèn)題。單位日常報(bào)賬所發(fā)生的現(xiàn)金應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍，但有些單位雖然建立了庫(kù)存現(xiàn)金的報(bào)賬現(xiàn)金限額和庫(kù)存現(xiàn)金限額制度，在日常報(bào)賬過(guò)程中，部分業(yè)務(wù)經(jīng)辦人仍然使用現(xiàn)金進(jìn)行支付，導(dǎo)致大額現(xiàn)金（1000元以上）報(bào)銷的情況。同時(shí)，出納人員到銀行支取大量現(xiàn)金留作報(bào)賬備用金，增加了庫(kù)存現(xiàn)金保存的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）銀行存款管理

1.存在收款賬號(hào)、戶名或金額錯(cuò)誤的問(wèn)題。現(xiàn)代社會(huì)，業(yè)務(wù)雙方大多通過(guò)匯款的方式進(jìn)行業(yè)務(wù)交易。但有時(shí)會(huì)因?yàn)閼裘?、賬號(hào)或開戶銀行發(fā)生變更而經(jīng)辦人未及時(shí)溝通，或是匯款單位在匯款時(shí)由于出納人員未認(rèn)真核對(duì)收款單位銀行信息或匯款金額，導(dǎo)致收款賬號(hào)、戶名或金額錯(cuò)誤的問(wèn)題。

2.存在匯款賬戶錯(cuò)誤的問(wèn)題。由于事業(yè)單位存在項(xiàng)目?？顚Ｓ玫那闆r，所以匯款時(shí)也要根據(jù)不同的經(jīng)費(fèi)來(lái)源進(jìn)行匯款操作。有時(shí)因?yàn)榻?jīng)辦人不了解項(xiàng)目?？顚Ｓ觅~戶的區(qū)別，報(bào)銷時(shí)未與財(cái)務(wù)人員說(shuō)明款項(xiàng)來(lái)源，或是會(huì)計(jì)人員未及時(shí)和出納人員溝通匯款需用的專項(xiàng)賬戶，亦或是出納人員在匯款時(shí)未分清款項(xiàng)來(lái)源而導(dǎo)致匯款賬戶使用錯(cuò)誤的情況。

3.存在銀行未達(dá)賬項(xiàng)較多的問(wèn)題。由于單位會(huì)計(jì)工作的制單時(shí)間與實(shí)際付款時(shí)間的差異，在月末往往會(huì)出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)的情況，但這些未達(dá)賬項(xiàng)只能是暫時(shí)反映在銀行余額調(diào)節(jié)表中。如果單位財(cái)務(wù)人員不及時(shí)補(bǔ)制單位銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)的相關(guān)憑證，及時(shí)入賬，在下一個(gè)月進(jìn)行銀行對(duì)賬時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)銀行未達(dá)賬項(xiàng)累積較多的問(wèn)題。

（三）銀行賬戶管理

1.存在銀行賬戶過(guò)多，管理不當(dāng)?shù)膯?wèn)題。單位會(huì)由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要開立多個(gè)不同用途的銀行賬戶，在單位開立的銀行賬戶較多的情況下，單位的財(cái)務(wù)人員就無(wú)暇顧及每個(gè)賬戶的運(yùn)行情況，因不能及時(shí)了解、掌握每個(gè)銀行賬戶的實(shí)時(shí)情況，在日常對(duì)賬和管理等方面就會(huì)有一定的問(wèn)題。

2.存在不常用賬戶凍結(jié)的問(wèn)題。單位會(huì)存在開立的某些賬戶由于開立時(shí)間較久遠(yuǎn)或是因某項(xiàng)工作需要臨時(shí)開立，之后長(zhǎng)時(shí)間未進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，財(cái)務(wù)人員對(duì)這些賬戶也沒(méi)有定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，使其保持正常使用狀態(tài)?；蚴俏醇皶r(shí)對(duì)不用的賬戶及歷史遺留賬戶進(jìn)行銷戶處理，使銀行賬戶轉(zhuǎn)為凍結(jié)狀態(tài)，這對(duì)單位銀行賬戶的正常使用及賬戶詢證等方面都會(huì)有影響。

三、事業(yè)單位出納人員工作管理的探討及建議

（一）庫(kù)存現(xiàn)金管理

1.認(rèn)真核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，日清月結(jié)。每當(dāng)有現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)產(chǎn)生時(shí)，出納人員應(yīng)及時(shí)核對(duì)收支金額是否正確，另外可以準(zhǔn)備現(xiàn)金收支登記本（經(jīng)辦人簽字確認(rèn)）和現(xiàn)金收支登記表以備對(duì)賬備查。同時(shí)，出納人員還應(yīng)做到每天對(duì)單位所有賬戶對(duì)應(yīng)的庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)各個(gè)現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。

2.分項(xiàng)管理各專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)庫(kù)存現(xiàn)金。從銀行支取的各專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金應(yīng)分別管理存放，做好標(biāo)記，日常發(fā)生各項(xiàng)現(xiàn)金收支時(shí)，正確收支相應(yīng)標(biāo)記的各經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金，才能保證現(xiàn)金管理的秩序，同時(shí)也能清楚地了解各專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)金使用情況。

3.制定完善的大額現(xiàn)金管理制度。應(yīng)將單位的大額現(xiàn)金報(bào)銷用途、限額等相關(guān)規(guī)定加入單位的財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)進(jìn)一步要求單位人員在進(jìn)行公事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須使用公務(wù)卡、轉(zhuǎn)賬匯款或銀行支票進(jìn)行交易，避免大額現(xiàn)金報(bào)銷。

4.完善單位選人制度，加強(qiáng)出納財(cái)務(wù)人員的道德規(guī)范。在招聘單位財(cái)務(wù)人員時(shí)，在單位現(xiàn)有選人制度的基礎(chǔ)上提高道德規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格把守財(cái)務(wù)人員的道德品質(zhì)關(guān)卡。同時(shí)，加強(qiáng)單位的道德規(guī)范培訓(xùn)力度，深化財(cái)務(wù)人員的道德規(guī)范，樹立財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新意識(shí)。

（二）銀行存款管理

1.認(rèn)真核查匯款信息。需要匯款的報(bào)銷單據(jù)，經(jīng)辦人在報(bào)銷前應(yīng)與收款方核對(duì)收款賬戶銀行信息是否正確，會(huì)計(jì)人員在傳遞匯款單據(jù)時(shí)也需核查匯款的銀行信息和金額是否完整和準(zhǔn)確，出納人員在匯款時(shí)應(yīng)按照匯款單據(jù)的相關(guān)信息準(zhǔn)確進(jìn)行匯款操作。

2.各經(jīng)費(fèi)賬戶專款專用。出納人員應(yīng)熟悉、了解每個(gè)專項(xiàng)賬戶的用途及匯款操作程序，同時(shí)在匯款前應(yīng)與經(jīng)辦人或會(huì)計(jì)人員溝通清楚各筆匯款的經(jīng)費(fèi)來(lái)源，做到各經(jīng)費(fèi)賬戶?？顚Ｓ?，各銀行存款賬戶有序管理。

3.及時(shí)處理單位未達(dá)賬項(xiàng)。當(dāng)單位的銀行賬戶發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，出納人員應(yīng)及時(shí)打印銀行憑證傳遞會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，每月銀行余額調(diào)節(jié)表完成后，出納人員應(yīng)根據(jù)調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)與各會(huì)計(jì)人員進(jìn)行溝通處理，必要時(shí)聯(lián)系業(yè)務(wù)經(jīng)辦人落實(shí)業(yè)務(wù)收支情況。

（三）銀行賬戶的管理

1.實(shí)時(shí)掌握各銀行賬戶的基本情況。出納人員應(yīng)時(shí)常與銀行客戶經(jīng)理進(jìn)行聯(lián)系，了解、掌握各銀行賬戶的實(shí)時(shí)情況，保證銀行賬戶的正常管理。此外，還可以分類管理各銀行賬戶，這樣更便于銀行賬戶的有序管理。

2.及時(shí)處理單位多余賬戶及遺留賬戶。對(duì)于單位許久未用的多余賬戶和開立時(shí)間久遠(yuǎn)而現(xiàn)在已無(wú)用的歷史遺留賬戶，單位應(yīng)及時(shí)進(jìn)行銷戶處理，這樣使單位銀行賬戶的管理更加有序便捷。

四、結(jié)語(yǔ)

出納崗位是將通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、及銀行賬戶的管理，將單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)串聯(lián)起來(lái)的一線工作，出納人員管理工作的好壞會(huì)直接影響單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，看似基礎(chǔ)的出納工作其實(shí)掌握著整個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，需要每個(gè)單位提高對(duì)該崗位認(rèn)識(shí)，并進(jìn)行嚴(yán)格的管控。

參考文獻(xiàn)：

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