石志儉　賈妍妍

摘 要：一直以來，各地中小學(xué)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面中的“合同控制”屬于薄弱環(huán)節(jié)，因?yàn)榛鶎訉W(xué)校缺乏專業(yè)人員，對(duì)合同業(yè)務(wù)訂立、簽署、執(zhí)行、管理等環(huán)節(jié)感到無從抓起，力不從心。辛集市教育局、財(cái)政局課題組創(chuàng)新管理辦法，開發(fā)了《辛集市教育合同管理軟件V1.0》，不僅加強(qiáng)了辛集市中小學(xué)合同內(nèi)控的管理，對(duì)教育預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)也起到了積極影響。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;合同管理;信息化建設(shè);績(jī)效評(píng)價(jià)

辛集市教育局、財(cái)政局著力推進(jìn) “加強(qiáng)合同控制對(duì)教育預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的積極影響” 課題項(xiàng)目，項(xiàng)目實(shí)施以來，辛集市教育局、財(cái)政局課題組創(chuàng)新管理辦法，開發(fā)了《辛集市教育合同管理軟件V1.0》，并已獲得國家計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書。軟件具有六大創(chuàng)新功能：一是能夠制作合同模板，填寫相關(guān)內(nèi)容后，系統(tǒng)自動(dòng)生成標(biāo)準(zhǔn)化合同;二是能夠分級(jí)對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行查詢對(duì)比;三是能夠?qū)贤瑺顟B(tài)進(jìn)行標(biāo)記、統(tǒng)計(jì);四是實(shí)現(xiàn)了關(guān)聯(lián)預(yù)算編制與執(zhí)行;五是對(duì)供應(yīng)商統(tǒng)一管理，具有黑名單功能;六是能夠?qū)崿F(xiàn)跨年度分期付款管理。軟件的這些功能起到了加強(qiáng)合同內(nèi)控管理的功能。

一、實(shí)現(xiàn)合同模板化，降低風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)費(fèi)安全

1.中小學(xué)校訂立合同易出現(xiàn)問題現(xiàn)狀分析

中小學(xué)校日常工作中常見合同包括商品買賣合同、勞務(wù)服務(wù)合同及建設(shè)合同。其中建設(shè)部門對(duì)建設(shè)類合同有合同范本，各單位可以填空式操作執(zhí)行。而買賣合同和勞務(wù)服務(wù)類合同則因各中小學(xué)校沒有成熟的合同范本參考，訂立買賣合同或勞務(wù)服務(wù)合同時(shí)經(jīng)常遇到不平等條款或陷阱，以及缺乏內(nèi)部有效控制而遭受損失。課題組經(jīng)過調(diào)研，發(fā)現(xiàn)各中小學(xué)校常見問題主要體現(xiàn)在：一是同類商品或服務(wù)比同類單價(jià)高，存在浪費(fèi)經(jīng)費(fèi)或舞弊行為;二是只重視合同單價(jià)，忽視保質(zhì)期或服務(wù)期限事項(xiàng);三是購買的商品違反國家或地方規(guī)定，存在超標(biāo)準(zhǔn)采購行為;四是購買的商品與年初預(yù)算不符，存在違規(guī)采購行為;五是采購的商品或服務(wù)是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，缺乏相應(yīng)績(jī)效評(píng)價(jià)。

2.中小學(xué)校訂立合同實(shí)現(xiàn)模板化后的意義

辛集市中小學(xué)應(yīng)用《辛集市教育合同管理軟件》后，中小學(xué)校訂立合同實(shí)現(xiàn)了模板化，填空后合同自動(dòng)生成，簽署合同方便快捷，從根本上解除了中小學(xué)校相關(guān)負(fù)責(zé)人的煩惱。

如圖1，中小學(xué)校租車類服務(wù)合同屬于常見合同，有了合同模版后，各相關(guān)學(xué)校只需要進(jìn)行填空即可，填空部分即為需要重點(diǎn)核對(duì)及控制部分。這一做法為各中小學(xué)校簽署合同節(jié)省了時(shí)間，解除了困惑，降低了風(fēng)險(xiǎn)，獲得了各中小學(xué)校相關(guān)人員的稱贊，確保了教育經(jīng)費(fèi)的安全。

二、合同的分級(jí)查詢及分類對(duì)比，杜絕經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)，預(yù)防腐敗

辛集課題組在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)：部分中小學(xué)日常小型采購（政府集中采購限額以內(nèi)）的同類同型號(hào)商品或相同要求的服務(wù)單價(jià)高于其他學(xué)校，造成這一現(xiàn)狀的主要原因是中小學(xué)校相關(guān)采購人員消息閉塞，極個(gè)別單位是存在相關(guān)人員舞弊行為。

解決個(gè)別學(xué)校采購單價(jià)偏高問題，課題組研發(fā)的《辛集市教育合同管理軟件》添加了分級(jí)查詢及分類對(duì)比功能，即各學(xué)區(qū)中心校和縣級(jí)教育主管部門對(duì)相同類別的商品或相同類型的服務(wù)單價(jià)可以進(jìn)行查詢對(duì)比，對(duì)比中發(fā)現(xiàn)單價(jià)較高的單位及時(shí)溝通聯(lián)系。通過這一做法的推廣，切實(shí)杜絕了中小學(xué)校經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)現(xiàn)象。據(jù)統(tǒng)計(jì)，應(yīng)用該軟件，辛集市中小學(xué)校一年可以節(jié)約教育經(jīng)費(fèi)80萬元以上;同時(shí)更重要的是預(yù)防了職務(wù)犯罪，真正做到了“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子”，保護(hù)了中小學(xué)校干部，為中小學(xué)校穩(wěn)定健康發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

三、關(guān)聯(lián)預(yù)算編制與績(jī)效目標(biāo)，確保經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)合法，加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)

新《預(yù)算法》規(guī)定，單位所有收支必須納入預(yù)算管理，編制績(jī)效目標(biāo)，納入績(jī)效考核管理。課題組調(diào)研發(fā)現(xiàn)，以前年度，因?yàn)椴少彶块T和財(cái)務(wù)預(yù)算編制部門缺乏有效內(nèi)部控制，個(gè)別單位出現(xiàn)預(yù)算編制與采購兩張皮現(xiàn)象，績(jī)效評(píng)價(jià)很難有效推動(dòng)。為切實(shí)解決以上問題，辛集課題組進(jìn)行了以下有效嘗試，并取得了理想效果。

1.加強(qiáng)合同與預(yù)算編審關(guān)聯(lián)控制

所有需要簽訂的合同，首先由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行預(yù)算審核，財(cái)務(wù)人員根據(jù)年初預(yù)算把關(guān)審核后，簽訂的合同才能成立。這一做法的應(yīng)用確保了簽訂合同行為符合預(yù)算的規(guī)定，保證了行為的合規(guī)合法。

2.加強(qiáng)合同實(shí)施與預(yù)算績(jī)效目標(biāo)關(guān)聯(lián)及考核

為提高教育經(jīng)費(fèi)使用效益，近幾年，各級(jí)財(cái)政、教育主管部門一直在推行教育經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)。但就合同簽訂與執(zhí)行對(duì)教育預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的關(guān)聯(lián)考核尚無監(jiān)督機(jī)制，造成監(jiān)管缺失，績(jī)效評(píng)價(jià)效果不佳。為解決這一難題，辛集課題組就如何加強(qiáng)合同與預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的關(guān)聯(lián)考核進(jìn)行了有益探索。

如圖2，績(jī)效考核設(shè)計(jì)分三部分：一是績(jī)效考核目標(biāo)管理;二是績(jī)效評(píng)價(jià)考核評(píng)定;三是績(jī)效評(píng)價(jià)復(fù)核評(píng)價(jià)。

（1）績(jī)效考核目標(biāo)管理。源于預(yù)算編制的績(jī)效目標(biāo)，主要分考核方式編號(hào)、考核方式名稱和考核結(jié)果的區(qū)分。此目標(biāo)由基層學(xué)校設(shè)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)區(qū)中心校及縣級(jí)教育主管部門最終審核確定。

（2）績(jī)效評(píng)價(jià)考核評(píng)定。與預(yù)算關(guān)聯(lián)的相關(guān)合同履行完畢后，合同軟件平臺(tái)會(huì)自動(dòng)顯示“履行完畢”，進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)狀態(tài)。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)區(qū)中心?？梢愿鶕?jù)合同編號(hào)、合同名稱對(duì)所屬基層學(xué)校進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)，并根據(jù)學(xué)校提供的相關(guān)資料進(jìn)行考核。

（3）績(jī)效評(píng)價(jià)復(fù)核評(píng)價(jià)。為加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，辛集課題組引進(jìn)了合同管理中的績(jī)效評(píng)價(jià)復(fù)核評(píng)價(jià)，即鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)區(qū)中心校對(duì)所屬中小學(xué)校有關(guān)合同執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)后，縣級(jí)教育主管部門可以看到績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，為確?？?jī)效評(píng)價(jià)客觀公正，可以進(jìn)行復(fù)核評(píng)價(jià)（抽檢），即縣級(jí)教育主管部門根據(jù)學(xué)校編號(hào)、合同編號(hào)等信息，調(diào)閱相關(guān)資料及初步考核結(jié)果，復(fù)核評(píng)價(jià)后，軟件顯示復(fù)核結(jié)果。

以上軟件的實(shí)踐應(yīng)用，在一定程度上有效堵塞了管理漏洞，對(duì)教育經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)產(chǎn)生了積極影響。

四、跨年度分期付款管理，具有付款提醒功能，能夠規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出行為

鑒于一般合同執(zhí)行進(jìn)行分期付款的規(guī)定，辛集課題組探索了在合同管理軟件中設(shè)置了跨年度分期付款管理，具有付款提醒功能。這一功能的應(yīng)用，主要解決了中小學(xué)校以下問題。

一是有助于做好《政府會(huì)計(jì)制度》實(shí)施工作。2019年即將實(shí)施的《政府會(huì)計(jì)制度》增加了按權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的要求，該要求的實(shí)踐與合同分期付款緊密關(guān)聯(lián)。規(guī)范合同分期付款管理，是做好《政府會(huì)計(jì)制度》工作的重要基礎(chǔ)工作。

二是有利于規(guī)范教育經(jīng)費(fèi)支出行為。加快經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度是近幾年來各級(jí)財(cái)政對(duì)各部門的重要考核指標(biāo)，避免到支付時(shí)間節(jié)點(diǎn)該支付的資金不能及時(shí)支付，軟件的應(yīng)用從根本上解決了不能按合同支付行為，保障了涉及合同的教育經(jīng)費(fèi)規(guī)范支付。