趙立英

摘 要 近年來，隨著我國漸漸融入經(jīng)濟全球化的國際趨勢，風險管理在整個銀行的管理中愈發(fā)重要。古人說“人無遠慮必有近憂”，作為國家經(jīng)濟命脈的銀行業(yè)的風險管理就顯得尤為重要。作為風險管理中起重要作用的會計結(jié)算風險，無論是對風險的預測管理還是對風險的預防都是銀行最基礎(chǔ)的工作。本文所論述的問題就是在分析銀行會計結(jié)算的基礎(chǔ)上，給出預防方案及防范對策。

關(guān)鍵詞 銀行會計結(jié)算 風險預測 風險預防

銀行會計風險，主要指的是銀行在收放款過程中出現(xiàn)的內(nèi)部管理失衡、人員操作失誤、會計信息失真等一系列可能出現(xiàn)的問題，所造成的經(jīng)營方面的失誤和經(jīng)濟方面的損失的可能性。[1]隨著近幾年市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，銀行內(nèi)部關(guān)于金融方面的各類案件頻發(fā)，若能提前預見風險的發(fā)生并及時抑制爆發(fā)，將會大大降低風險對銀行的影響和其帶來的損失。因此，有效地防治銀行會計風險對我國經(jīng)濟發(fā)展至關(guān)重要。

一、產(chǎn)生會計結(jié)算風險的主要原因

銀行的會計結(jié)算風險有很多種，產(chǎn)生這些風險的原因主要有以下三點：

第一，因內(nèi)部管理模式失衡所造成的風險。任何管理模式都有可能產(chǎn)生風險，沒有任何的管理模式可以做到十全十美，銀行的內(nèi)部管理模式也不例外。銀行的內(nèi)部管理風險主要有兩部分的原因。一部分是由于銀行內(nèi)部的工作職能不僅僅體現(xiàn)在某一個方面，在細分各部分工作的過程中必然會降低會計結(jié)算的業(yè)務效果以及銀行自身發(fā)展的有效性。其主要原因是由于近年來，銀行的業(yè)務范圍已經(jīng)不僅僅是傳統(tǒng)的存取業(yè)務，還在市場營銷等各方面拓展出新型業(yè)務。這些業(yè)務與傳統(tǒng)工作既有重合又有不同，因此造成了在細分工作的同時，也產(chǎn)生了職能過于分散難以監(jiān)管的問題。[2]另一部分風險是由于會計工作人員的自身素質(zhì)所導致的。隨著時代越來越快發(fā)展，各種新興技術(shù)也進入了各個領(lǐng)域，如果會計工作人員不能做到與時俱進，就不足以滿足當代社會的需求，由此也會加速管理風險的滋生。

第二，由于管理人員操作不當所造成的風險。銀行內(nèi)部的工作過程遵循“雙線核算”原則，新員工在工作過程中很容易因義務不夠嫻熟而出現(xiàn)技術(shù)上的失誤，從而導致風險的發(fā)生。另外，由于內(nèi)部工作過程過于繁雜，也為從業(yè)人員提供了謀取私利的可能，因此可能會因為某些工作人員的非常規(guī)操作而造成風險。管理人員操作不當所造成的風險主要體現(xiàn)在主觀操作和失誤操作風險兩種。

第三，由于第三方人員所造成的風險。銀行的貸款業(yè)務常引發(fā)銀行工作方面的風險，此類風險主要是由于借貸人的信用問題所帶來，主要體現(xiàn)在借貸人惡意違約拒絕還貸等。

二、銀行會計結(jié)算風險的預防措施

銀行會計結(jié)算帶來的風險，可以采取具有針對性的預防措施進行規(guī)避。

第一，加強從業(yè)人員的工作素質(zhì)和工作作風建設(shè)。由于銀行內(nèi)部的工作職能過于分散而造成難以監(jiān)管問題，銀行內(nèi)部的管理風險并不只是內(nèi)部模式問題。從近年來發(fā)生的一些風險案例來分析，很多的風險問題都是從業(yè)人員不認真落實各項規(guī)章制度造成的。因此，加強從業(yè)人員的個人素質(zhì)以及工作作風建設(shè)顯得尤為重要。首先，要建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督體系，使同級同事在日常工作時互相監(jiān)督、相互幫助、共同進步。其次，加強高層人員的作風建設(shè)，設(shè)立作風準則，各級領(lǐng)導以身作則，與從業(yè)員工共同進步。最后，積極建立培優(yōu)培先項目，對工作作風良好、個人能力出色的員工進行定期培訓，使他們在完成工作的同時也能加強自身建設(shè)，提升自身的業(yè)務技能，更好地為公司建設(shè)盡一份力。

第二，加強從業(yè)人員的風險預測分析認識。會計工作是銀行工作的基礎(chǔ)，因此對會計人員的需求也更高。然而，并不是每一位從業(yè)人員都能對風險管理有良好的認識，因此，加強從業(yè)人員對風險管理的認識也是規(guī)避風險的有效手段之一。專業(yè)人員分析出風險出現(xiàn)的原因，及時將其傳遞給員工，員工便會對風險管理有更為清晰的認識。只有各級人員都意識到風險防范問題的重要性，才能更好地對風險進行各方面的剖析，集思廣益，達到預防風險的目的。

第三，建設(shè)完整且易執(zhí)行的銀行會計結(jié)算體系。由于核算程序缺少剛性約束，存在漏洞和較為薄弱的核算環(huán)節(jié)。因此，為避免“一手清”等隱患，應建立完整的會計體系。對于信息技術(shù)高速發(fā)展所帶來的手機支付等支付方式，應設(shè)計并實現(xiàn)客戶網(wǎng)上存取業(yè)務以及網(wǎng)上貸款、手機支付等項目的開發(fā)，使之成為一套完整的網(wǎng)上交易體系。與此同時，加強網(wǎng)絡風險管理以及網(wǎng)絡優(yōu)化等問題。對于公司的從業(yè)人員，應設(shè)立一套完整的獎懲體系，比如全勤獎、年終獎或遲到罰款等措施，使會計人員嚴格遵守內(nèi)部各項規(guī)章制度。同時，應及時發(fā)現(xiàn)各項規(guī)章制度中的漏洞，對已設(shè)立的制度體系進行及時的更新及補充。不僅如此，為規(guī)避公司內(nèi)部人員為謀私利而帶來風險，還要建立起完整的內(nèi)部監(jiān)督及外部評價體系;從業(yè)人員在外部監(jiān)督下有更規(guī)范的操作，如此便能預防大部分會計結(jié)算所帶來的風險。最后，建立完善的信用制度，對第三方人員進行約束，防止借貸人惡意違約拒絕還貸。

總之，面對經(jīng)濟發(fā)展可能對銀行帶來的風險，銀行內(nèi)部不僅要及時發(fā)現(xiàn)風險，而且要及時提出規(guī)避風險預防風險的措施;不僅要加強銀行的內(nèi)部建設(shè)，還要實行外部監(jiān)督;不僅要與時俱進與時代共同發(fā)展，還要積極培養(yǎng)高素質(zhì)高質(zhì)量的工作人才。在完善各項規(guī)章制度的同時，也要加強從業(yè)人員的作風建設(shè)，樹立良好的工作風氣。

（作者單位為德州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）

參考文獻

[1] 林芝.銀行會計結(jié)算風險及其防范研究[J].科技風，2017（25）：220.

[2] 楊薏靠.我國商業(yè)銀行的會計風險控制研究[D].吉林財經(jīng)大學，2017.