摘要：依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，在目前市場競爭激烈的前提下，環(huán)保企業(yè)面臨著諸多不確定管理因素，其中稅務(wù)管理是重要的一點。加強環(huán)保企業(yè)的稅務(wù)管理，不僅是企業(yè)發(fā)展的需求，也是提升企業(yè)市場競爭力的需求，同時也是加強企業(yè)內(nèi)部管理、提升企業(yè)經(jīng)濟效益的必然要求。本文對稅務(wù)管理在環(huán)保企業(yè)中的應(yīng)用進行分析，旨在促進環(huán)保企業(yè)依法納稅，提升企業(yè)稅務(wù)管理水平和市場競爭力，推動環(huán)保企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理;環(huán)保企業(yè);對策措施

環(huán)保企業(yè)是我國企業(yè)的有機構(gòu)成，在全面構(gòu)建和諧社會、節(jié)約型社會、可持續(xù)發(fā)展社會以及對生態(tài)環(huán)境保護，環(huán)保企業(yè)發(fā)揮不可替代的重要作用。環(huán)保企業(yè)加強稅務(wù)管理，對于促進環(huán)保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和提升企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中的核心競爭力，具有重要的推動作用。

一、加強環(huán)保企業(yè)稅務(wù)管理的意義

（一）有助于降低企業(yè)的稅務(wù)成本

依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，企業(yè)在存續(xù)期間必須依法履行稅法職責(zé)和納稅的法定義務(wù)。隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，為了支持國家財政開支需求以及政府部門公共職能的有效實現(xiàn)，企業(yè)的納稅額逐年增加已經(jīng)成為必然趨勢。企業(yè)依法繳納的稅款種類不同，分別計入企業(yè)當(dāng)期生產(chǎn)（經(jīng)營）成本以及損益，企業(yè)依法納稅能夠增加企業(yè)成本和減少利潤。但是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實踐中，環(huán)保企業(yè)通過加強企業(yè)的稅收管理，能夠有效降低稅務(wù)成本，獲得稅后利潤的最大化。當(dāng)前，環(huán)保企業(yè)的稅務(wù)成本主要包括稅收實體成本和稅收處罰成本兩項，稅收實體成本指企業(yè)按照稅法規(guī)定依法繳納的稅金總額，而稅收處罰成本指企業(yè)未能按照稅法規(guī)定及時足額繳納稅款或違反稅收法律規(guī)定由稅務(wù)部門依法征收的滯納金及罰款。環(huán)保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，涉及的稅種比較多，稅務(wù)管理比較復(fù)雜，因此加強稅務(wù)管理，及時足額繳納各種稅費，用好用足各種稅收優(yōu)惠政策，就能有效節(jié)約稅收實體成本，并避免產(chǎn)生稅收處罰成本，最終降低企業(yè)的稅務(wù)成本。

（二）有助于提高企業(yè)管理人員的稅法觀念

依法遵章按時足額繳納稅金是企業(yè)應(yīng)盡的法定責(zé)任和義務(wù)，因此企業(yè)管理人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收管理法律法規(guī)，加強企業(yè)對環(huán)保企業(yè)的稅務(wù)管理。環(huán)保企業(yè)加強稅務(wù)管理的過程，其實質(zhì)就對稅收法律進行宣傳、學(xué)習(xí)和具體運用的過程，有助于增強企業(yè)管理人員的納稅觀念，能夠有效提高企業(yè)管理人員的稅收法制觀念，增強依法納稅意識，提升企業(yè)管理人員那納稅積極性、主動性和自覺性，提升財務(wù)管理水平。因此企業(yè)通過開展多種形式的廣泛的稅法宣傳學(xué)習(xí)，將稅務(wù)管理作為企業(yè)的一項重要工作抓好落實。

（三）有助于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置

國家對市場經(jīng)濟的運行和發(fā)展，通常采取制定相應(yīng)的稅收法律和稅收政策進行調(diào)整和干預(yù)，而在稅收法律中蘊含著一定的宏觀調(diào)控政策和調(diào)控措施，并可以通過認(rèn)真細致的閱讀、分析、研究稅法的具體條文進行解讀。因此在國家的稅收政策調(diào)整后，環(huán)保企業(yè)應(yīng)針對市場經(jīng)濟運行和發(fā)展現(xiàn)狀，對市場需求做好分析和預(yù)測，并根據(jù)國家稅收政策的調(diào)整及時調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置，充分發(fā)揮環(huán)保企業(yè)的資源優(yōu)勢和產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，積極參與市場競爭。環(huán)保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，不僅要注重避免產(chǎn)生額外的稅金，增加企業(yè)運營成本，更為重要的是要用好用足國家給予環(huán)保企業(yè)的稅收政策，在企業(yè)制定各項決策之前對企業(yè)的不同決策可能會導(dǎo)致不同的稅收成本進行認(rèn)真分析研究，真正稅務(wù)管理工作落實到企業(yè)的管理決策中。

二、加強環(huán)保企業(yè)稅收管理的對策措施

（一）加強稅收籌劃

稅收籌劃是環(huán)保投資的選擇的重要前提，由于地區(qū)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)方向及所生產(chǎn)的環(huán)保產(chǎn)品不同，其稅務(wù)成本也存在一定差異。如經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、西部貧困地區(qū)以及保稅區(qū)、新區(qū)等，可獲得一定期限的免稅及稅收優(yōu)惠政策，以“三廢”為原材料的環(huán)保生產(chǎn)企業(yè)也能得到國家稅收政策的有效扶持，獲得一定期限的稅收減免和稅收優(yōu)惠政策。因此，環(huán)保企業(yè)在投資前或經(jīng)營決策中，要認(rèn)真分析研究稅收法律法規(guī)和各項稅收政策，全面做好企業(yè)的稅收籌劃工作，稅收籌劃要貫穿于環(huán)保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程，對國家的稅收法律法規(guī)和政策做到靈活運用，在按時足額交納各種稅金的同時，努力降低企業(yè)的稅務(wù)成本，促進環(huán)保企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展。

（二）自覺維護稅收法律

稅收法律是環(huán)保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須嚴(yán)格遵守的重要法律之一，如果企業(yè)不能按照稅收法律的規(guī)定按時足額繳納稅金，企業(yè)就會欠稅并產(chǎn)生滯納金;如果以做假賬、賬外賬的形式規(guī)避稅收，企業(yè)就涉嫌偷稅漏稅犯罪。因此環(huán)保企業(yè)在全面加強稅務(wù)管理中，要認(rèn)真學(xué)習(xí)全面了解各項稅收法律，嚴(yán)格按照各項稅收法律的規(guī)定，按時足額繳納各種稅金，不能因為一時的疏忽將企業(yè)的全面稅務(wù)管理引入偷逃稅款及非正常避稅的歧途。作為環(huán)保企業(yè)，要將稅務(wù)管理作為企業(yè)一項重要的日常管理工作，以賬務(wù)管理為基礎(chǔ)，真實準(zhǔn)確地記錄和反映出企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，堅決杜絕做各種假賬和賬外賬，自覺維護稅收法律的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，推動企業(yè)的全面發(fā)展。

（三）企業(yè)設(shè)立稅務(wù)專管人員

環(huán)保企業(yè)在加強企業(yè)稅務(wù)管理中，要設(shè)立稅務(wù)專管人員，稅務(wù)專管人員應(yīng)具備較高的稅收專業(yè)素質(zhì)和良好的職業(yè)道德、較強的稅務(wù)專業(yè)知識和企業(yè)管理能力，同事還應(yīng)具備一定的溝通協(xié)調(diào)能力以及必要的社會交際能力。企業(yè)稅務(wù)專管人員的職能是分析研究國家的稅收法律法規(guī)和各項稅收政策，用好用足國家給予環(huán)保企業(yè)的各項優(yōu)惠政策并向企業(yè)決策層提出稅務(wù)建議，與轄區(qū)稅務(wù)部門進行有效對接并協(xié)調(diào)溝通企業(yè)納稅的相關(guān)事宜，對企業(yè)納稅工作進行統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一管理，并從企業(yè)稅務(wù)管理專員的角度對企業(yè)賬目的真實性和完整性實施監(jiān)督，對企業(yè)納稅過程以及納稅結(jié)果實施監(jiān)督等。企業(yè)通過設(shè)立稅務(wù)管理專員和強化稅務(wù)管理，可有效降低企業(yè)稅務(wù)成本，減少不必要的損失。

（四）做好納稅預(yù)測和協(xié)調(diào)工作

環(huán)保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動種類較多，產(chǎn)品或服務(wù)紛繁復(fù)雜，生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)容也各有千秋，由于納稅人不同、征稅對象不同、納稅人所在的區(qū)域和政策環(huán)境不同，環(huán)保企業(yè)所適用的稅收法律法規(guī)和稅收政策也存在一定差異。因此，環(huán)保企業(yè)必須在納稅業(yè)務(wù)實際發(fā)生之前，與納稅所涉及的各部門做好溝通和協(xié)調(diào)，做好納稅工作的預(yù)測和銜接，對企業(yè)納稅的各項工作和各個環(huán)節(jié)做出合理安排，在稅收法律法規(guī)許可范圍內(nèi)制定和實施最優(yōu)納稅方案。納稅預(yù)測和協(xié)調(diào)工作的重點在于各項經(jīng)濟活動事項發(fā)生前，對經(jīng)濟活動可能享受的稅收優(yōu)惠政策進行預(yù)測分析，并做好溝通協(xié)調(diào)工作，選擇最優(yōu)納稅方案，降低企業(yè)稅務(wù)成本。如果環(huán)保企業(yè)在經(jīng)濟活動發(fā)生后再進行思考稅收優(yōu)化方案及降低稅負(fù)措施，則極易產(chǎn)生偷逃稅款行為，這是法律絕對不允許的，也是犯罪行為。

三、結(jié)論

綜上所述，稅務(wù)管理在環(huán)保企業(yè)的有效應(yīng)用是一項復(fù)雜的工作，貫穿企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理工作的全過程。加強環(huán)保企業(yè)的稅務(wù)管理，重點在于全面提高企業(yè)管理人員的稅收法制觀念和納稅意識，設(shè)立稅務(wù)管理專員統(tǒng)一籌劃全面協(xié)調(diào)溝通企業(yè)的納稅事宜。同時可聘請會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)的專業(yè)人員進行稅務(wù)咨詢和稅務(wù)代理，提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平和管理質(zhì)量。做好與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)工作，取得稅務(wù)部門的支持和幫助，聘請稅務(wù)專管員對稅收法律法規(guī)和各項稅收政策進行指導(dǎo)和幫助，充分運用國家給予環(huán)保企業(yè)的各項優(yōu)惠政策，提升企業(yè)的稅務(wù)管理能力和管理水平，降低稅務(wù)成本，促進環(huán)保企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展，為構(gòu)建節(jié)約型環(huán)保型社會做出積極不懈的努力。

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作者簡介：

夏端，廣東開源環(huán)境科技有限公司，廣東東莞。