李紅梅

摘要：財務風險防范是企業(yè)財務預警機制管理的核心，也是企業(yè)財務工作的重點環(huán)節(jié)。新的經(jīng)濟環(huán)境下，如何提升企業(yè)財務管理的價值，迫切需要從完善財務預警體系上，立足企業(yè)內(nèi)控機制建設，挖掘當前企業(yè)財務預警存在的不足，分析成因，防范財務困境惡化，消除財務管理安全隱患，提高企業(yè)財務管理科學性、準確性、高效性。

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 財務預警 構建體系

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2019）03（a）-172-02

近年來，危機管理理論的不斷研究和發(fā)展，從宏觀經(jīng)濟轉向對企業(yè)微觀經(jīng)濟的審視，構建合適的財務預警模型來防范可能存在的財務危機和風險。構建財務預警體系已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營、管理的重要部分，借助于預警模型，來監(jiān)控和規(guī)范企業(yè)財務流程，并從預警目標的選擇、財務風險的評估等方面，將企業(yè)損失降低到最小。為此，本文將著重就企業(yè)財務預警體系的構建提幾點建議。

1 現(xiàn)代企業(yè)財務預警體系問題表現(xiàn)

1.1 財務信息與預警體系對接不暢

財務預警體系的高效運行，需要與企業(yè)財務、經(jīng)營管理等各業(yè)務信息進行緊密對接。然而，很多企業(yè)在管理信息系統(tǒng)中，并未實現(xiàn)與財務預警體系的有效銜接。盡管也有企業(yè)構建了自身的信息管理系統(tǒng)，也融入了財務預警信息功能，但在經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，還無法實現(xiàn)有效融合，制約了財務預警的功能發(fā)揮。

1.2 制度和財務部門無法保障財務預警體系運行有效性

財務預警體系的構建，需要對可能財務風險進行防控。很多企業(yè)并未建立相應的財務預警制度，也未明確財務部門相關預警機構的職責，導致財務預警體系運行陷于低效水平。如一些企業(yè)將財務部作為風險管理部，由部分財務人員來兼任，使得財務預警獨立性不夠，一些企業(yè)將財務預警組織分屬于行政機構，雖然也很重視財務預警工作，但對財務預警信息的測評、評估等缺失專業(yè)性、及時性，也降低了預警成效。

1.3 財務預警體系風險指標評估不科學

財務預警體系中，財務風險指標的選擇、確定，以及對財務風險的定性方法不容忽視。但對于財務風險指標，如何來測量，如何來判斷其風險大小，都是預警機制構建的難點。通常，面對可能的財務風險，最重要的是預防，并給予及時控制。以現(xiàn)有財務風險模型來看，不同的模型，其評估的側重點不同，但多是對過去經(jīng)驗的定性分析，存在較多誤差。因此，企業(yè)財務管理要關注非量化因素對企業(yè)財務風險評估的影響。

1.4 預警功能單一，缺失連續(xù)性

財務預警體系的特點是提前報警，對企業(yè)財務管理而言，財務風險是潛在的，也是客觀的。面對競爭激烈的市場環(huán)境，企業(yè)的財務預警體系就要從各類財務信息收集、整理、分析中來預報可能風險。所以說，財務預警體系應該收集必要的財務信息、連續(xù)的財務信息，而非某一時段、某一業(yè)務領域的財務信息。由此，財務預警體系之所以不能有效防控風險，與其財務信息的不全面、不連續(xù)性有較大關系，導致成為預警功能單一。

2 現(xiàn)代企業(yè)財務預警體系問題成因分析

2.1 會計信息不準確降低了預警體系的有效性

事實上，在企業(yè)財務預警體系中，會計信息的準確性是衡量預警體系有效性的重要指標。然而，很多企業(yè)在財務預警指標選擇上，受企業(yè)自身委托、代理關系的制約，使得財務會計信息存在不對等或不一致現(xiàn)象，進而難以保證財務預警體系的有效性。企業(yè)沒有準確的會計信息作為參照，或者是企業(yè)會計信息存在失真性，都將給企業(yè)審計、財務風險預警帶來影響，最終降低財務預警的整體效果。

2.2 財務預警體系應用尚不到位

財務預警制度和體系的構建，在很多企業(yè)里并未得到全面推進和實施，一些企業(yè)的財務預警體系，直接照搬或借鑒其他成功企業(yè)的財務風險管控模式，這些模式與自身企業(yè)之間還存在不匹配問題，難以更好的順應企業(yè)自身實際。從當下一些上市企業(yè)風險管控機制來看，一些財務預警體系中的審核流程、方式、預警方法等，相對繁雜，實際操作性不強，特別是對于非量化指標的選擇，還缺失合理性。

2.3 財務預警組織機構職能發(fā)揮不力

在企業(yè)財務預警體系建設中，盡管財務預警工作得到了重視，也有企業(yè)專門成立了財務預警管理機構，但相比而言，財務預警組織機構仍從屬于財務部門或行政部門，仍缺失應有的獨立性?？茖W的財務預警管理機構，應該是由專業(yè)人員來構成，并利用對財務會計信息的監(jiān)測與審計等職責，來規(guī)范企業(yè)財務管理流程和模式。但是，很多企業(yè)雖建立了相關監(jiān)督管理機構，但其執(zhí)行力并不理想，一些兼職問題，既有管理者，又有財務人員，降低了財務預警監(jiān)督力度。一些企業(yè)在職責分工、專業(yè)分工等方面還存在不明確問題，也影響了預警效率的提升。

2.4 人才專業(yè)化水平不足

優(yōu)秀的人才儲備、合理的預警指標體系、科學的財務審計模式是保障財務預警體系高效運行的基礎。在企業(yè)財務預警體系實施中，最關鍵的要素是人。如果參與人員不專業(yè)，缺失應有的會計學、管理學、審計學知識和經(jīng)驗，則難以發(fā)現(xiàn)財務管理中的風險問題，也無法發(fā)揮其監(jiān)管功能。所以說.加強對財務預警人員專業(yè)技術培訓，引進財務分析技術人才，引入相關獨立的財務審計機構，來全面考查、監(jiān)督企業(yè)財務管理預警信息，真正發(fā)揮財務預警的作用，促進企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

3 完善企業(yè)財務預警體系的積極建議

3.1 完善財務預警體系內(nèi)容企業(yè)財務預警體系的構建，首先需要明確預警內(nèi)容。結合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，其財務預警內(nèi)容包括：一是與企業(yè)關聯(lián)的市場環(huán)境，包括政策、金融、行業(yè)信息、市場變化等內(nèi)容;二是企業(yè)資金運作管理，要從企業(yè)經(jīng)營管理層面，細化資金投入、資金配置等內(nèi)容，將之納入到財務跟蹤與監(jiān)督評價中，確保資金安全;三是企業(yè)財務資金管理和報表分析，將與企業(yè)相關的資金運行狀況進行全面反映，來保障企業(yè)財務信息的穩(wěn)健運行;四是企業(yè)財務組織上，要設立專門的財務預警機構，確保財務預警監(jiān)督獨立性。

3.2 建立合適的財務預警模型

財務預警模型的選擇，要貼近企業(yè)實際，要符合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點，對于引入的財務預警體系，要在借鑒通用性上，還要強調(diào)預警準確性、針對性、行業(yè)性特征。在預警體系建立上，要對各項財務指標進行檢測和更新，要引入市場環(huán)境因素，不斷優(yōu)化預警指標，保障其客觀性和準確性。另外，對非財務指標的選擇，要結合企業(yè)現(xiàn)有可量化指標基礎上進行延伸和拓展，實現(xiàn)企業(yè)定性因素、非財務指標的綜合監(jiān)管與預警。

3.3 樹立風險意識

對于企業(yè)管理者、經(jīng)營者，要樹立風險意識，要提高風險防控意識。企業(yè)財務預警體系的構建與運行，從根本上在于防控財務風險。風險和危機的客觀性，需要企業(yè)管理者、經(jīng)營者能夠正確、積極面對。要積極發(fā)現(xiàn)、梳理企業(yè)財務中的潛在風險，要樹立高瞻遠矚的經(jīng)營眼光，采取有效措施來完善財務預警預案。

3.4 加強內(nèi)控體系建設

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設，要與財務預警體系相統(tǒng)一，要從完善內(nèi)控機制上，優(yōu)化和改進財務預警模型，確保財務預警管理目標的實現(xiàn)。一方面，嚴格遵循職位相分離且不相容原則，明確預警管理機構及組織崗位分工;另一方面，對企業(yè)經(jīng)濟活動中的財務業(yè)務嚴格遵循相關規(guī)程來執(zhí)行，層層授權，不能越權。另外，完善企業(yè)財務監(jiān)督與審核體系，促進企業(yè)財務管理標準化、程序化，提升預警力度。

3.5 探索和改進風險控制方法

財務預警體系在執(zhí)行中還要不斷優(yōu)化風險管控方法，面對財務潛在風險，企業(yè)管理者、經(jīng)營者要分析風險的性質(zhì)、類型，對企業(yè)財務管理影響的程度，并結合風險管控目標來制定相應的方案。如風險回避法，以優(yōu)化企業(yè)財務決策方式來規(guī)避可能風險，在出現(xiàn)意外或超出控制條件下要立即停止。風險降低法，針對企業(yè)財務中的風險管控目標，以降低最低為最佳選擇。風險分散法，將企業(yè)財務風險進行橫向、縱向分散，來減少對企業(yè)財務的影響程度。風險轉移法，以企業(yè)投資或交易途徑來轉化可能的財務風險，如簽訂期貨交易等。

4 結語

財務預警是對企業(yè)經(jīng)營活動中的各類財務安全隱患進行監(jiān)測，并從可能存在的風險或危機控制中來降低和減少可能的風險，提高企業(yè)財務管理的穩(wěn)健性。財務預警體系的構建，可以幫助企業(yè)管理者把握財務管理的潛在危機，規(guī)避企業(yè)財務風險，增強企業(yè)抗壓抗風險能力。

參考文獻

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