楊穎

[關(guān)鍵詞]PIRR ? ?職工福利費 ? ?審計模型 ? ?要素 ? ?應(yīng)用

職

一、模型構(gòu)建

（一）PIRR模型構(gòu)成及邏輯結(jié)構(gòu)

PIRR福利費審計模型由四個要素組成：福利費計劃（Plan）、福利費執(zhí)行（Implement）、福利費規(guī)則（Rule）和福利費內(nèi)外部審計整改（Rectification）。

1.福利費計劃（Plan）。獲取被審計單位審計期間的年度福利費計劃總額，掌握福利費計劃中體檢費、餐費和療、休養(yǎng)費等各類費用的構(gòu)成情況，核查是否存在超計劃使用福利費的情況。

2.福利費執(zhí)行（Implement）。從被審計單位獲得審計年度的各類財務(wù)明細(xì)賬數(shù)據(jù)，將其導(dǎo)入MySQL數(shù)據(jù)庫。針對人力資源福利費管理方面設(shè)計三個審計策略，查找福利費支付疑點，運用SQL語句、Excel數(shù)據(jù)透視圖，從數(shù)據(jù)庫中篩選、調(diào)用疑點數(shù)據(jù);分別運用電力企業(yè)四個內(nèi)部系統(tǒng)（人力資源ERP集中部署系統(tǒng)、人力資源ERP福利管控系統(tǒng)、集體企業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺SG-NC生產(chǎn)系統(tǒng)和財務(wù)金蝶K/3系統(tǒng)）核實疑點數(shù)據(jù)，開展福利費使用的數(shù)字化審計。

3.福利費規(guī)則（Rule）。進(jìn)行福利費支付規(guī)則的三級核查，核查國家關(guān)于福利費使用的相關(guān)法律、法規(guī);核查國家電網(wǎng)公司福利費使用的相關(guān)規(guī)定;核查被審計單位制定的福利費使用實施細(xì)則。

4.福利費內(nèi)外部審計整改（Rectification）。核實福利費使用的內(nèi)外部審計整改情況，重點關(guān)注未完成整改的原因，了解是否仍存在類似問題。

PIRR模型邏輯結(jié)構(gòu)見圖1。

（二）審計步驟

1.導(dǎo)出福利費數(shù)據(jù)。進(jìn)入金蝶K/3系統(tǒng)，分別選取審計年度的福利費支付數(shù)據(jù)，點擊“應(yīng)付職工薪酬—職工福利費”，生成公司福利費支付明細(xì)分類賬，并導(dǎo)出Excel表格。

2.運用SQL語言編程。為便于查詢和匯總，將導(dǎo)出的審計年度明細(xì)賬導(dǎo)入MySQL數(shù)據(jù)庫，編寫SQL語言。設(shè)計福利費審計的三個策略：一是查詢福利費科目結(jié)構(gòu)的規(guī)范性;二是查詢是否超范圍支付福利費;三是查詢其他福利費支出的準(zhǔn)確性。

3.結(jié)合福利費規(guī)則，查找疑點。根據(jù)被審計單位福利費實際支付情況，結(jié)合具體福利費支付規(guī)則和實施細(xì)則，查找疑點數(shù)據(jù)。通過運用審計思路及編寫的SQL語句對被審計單位核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢及分析，發(fā)現(xiàn)疑點并導(dǎo)出表格和數(shù)據(jù)透視圖。

4.運用四個業(yè)務(wù)系統(tǒng)，多維度核實福利費使用情況。運用電力企業(yè)人力資源ERP集中部署系統(tǒng)、人力資源ERP福利管控系統(tǒng)、集體企業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺SG-NC生產(chǎn)系統(tǒng)和財務(wù)金蝶K/3系統(tǒng)，核實審計發(fā)現(xiàn)的疑點數(shù)據(jù)。

5.核實福利費內(nèi)外部審計整改情況。核實被審計單位內(nèi)外部審計的整改情況，結(jié)合已發(fā)現(xiàn)的福利費審計疑點，確認(rèn)被審計單位是否已完成審計整改，是否仍存在相應(yīng)的福利費使用問題，督促被審計單位及時整改發(fā)現(xiàn)的問題。

二、模型應(yīng)用

某年在對某電力公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，審計組運用PIRR模型，根據(jù)福利費審計三策略，實施福利費審計五步驟，對該公司2015—2017年人力資源資管理中的福利費管理開展數(shù)字化審計。

1.導(dǎo)出福利費數(shù)據(jù)。從財務(wù)金蝶K/3系統(tǒng)中導(dǎo)出2015—2017年福利費支付明細(xì)賬。

2.運用SQL語言編程。根據(jù)福利費審計三策略，重點關(guān)注福利費科目結(jié)構(gòu)的規(guī)范性，查詢二級科目職工福利費下的三級科目其他福利，查詢明細(xì)賬摘要，查找其他福利中是否存在超范圍支付福利費的可疑數(shù)據(jù)。審計人員根據(jù)經(jīng)驗判斷，其他福利下可能包含各種開支。按年度對2015—2017年各類其他福利費的支出進(jìn)行查詢，核查福利費的支出是否準(zhǔn)確、規(guī)范。

3.結(jié)合福利費規(guī)則，查找疑點。根據(jù)《國家電網(wǎng)公司福利保障管理辦法》《某公司福利費使用實施細(xì)則》等福利費管理辦法，發(fā)現(xiàn)某公司福利費支付不準(zhǔn)確、不合規(guī)，在福利費中列支保險、綜合補(bǔ)充醫(yī)療保險、意外互助保障保險、體育用品、慰問品、水果、活動費等8項內(nèi)容。

4.運用四個業(yè)務(wù)系統(tǒng)，多維度核實福利費使用情況。進(jìn)一步核實NC生產(chǎn)系統(tǒng)和財務(wù)金蝶K/3系統(tǒng)中其他福利費的支出明細(xì)發(fā)現(xiàn)，該公司2015—2017年在其他福利費中列支的福利費包含工會活動經(jīng)費和為員工購買的商業(yè)保險費。核實人力資源ERP福利管控系統(tǒng)（國家電網(wǎng)人力資源管理信息系統(tǒng)）和國家電網(wǎng)公司集體企業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺SG-NC生產(chǎn)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，該公司存在超范圍列支福利費情況，在其他福利費支出中，保險、體育用品、慰問品、水果、活動費等8項內(nèi)容超出福利費支付范圍，合計金額7.01萬元。

5.核實福利費內(nèi)外部審計整改情況。上述審計發(fā)現(xiàn)問題，在公司內(nèi)外部審計中從未發(fā)現(xiàn)過。審計組要求被審計單位1個月內(nèi)對超范圍支付的福利費進(jìn)行全面檢查和整改：一是嚴(yán)格執(zhí)行福利管理相關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng)福利費管理，嚴(yán)禁超范圍使用。二是規(guī)范工會經(jīng)費管理，嚴(yán)禁將應(yīng)由工會經(jīng)費支出的各項活動經(jīng)費及慰問經(jīng)費轉(zhuǎn)至福利費，確保職工福利費?？顚Ｓ谩?/p>

總之，運用PIRR福利費審計模型可迅速、高效地查找審計疑點，提高福利費審計效率，促進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的提升，對電力企業(yè)福利費管理審計具有實際借鑒意義。

（作者單位：國網(wǎng)上海電力公司，郵政編碼：200122，電子郵箱：clvn88@hotmail.com）

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