彭芒芒

【摘要】隨著我國(guó)稅收政策的改革和互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的稅收征管工作逐步進(jìn)入精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化階段。近年來(lái)國(guó)內(nèi)減稅降費(fèi)的政策的實(shí)施為企業(yè)的發(fā)展減少了一定的壓力，企業(yè)如何在新的稅收優(yōu)惠政策下進(jìn)行納稅籌劃成為企業(yè)增加其競(jìng)爭(zhēng)力的一種重要方法，本文旨在分析稅務(wù)籌劃在企業(yè)管理中的應(yīng)用中的問(wèn)題，提出一定的解決方案，為企業(yè)提供一些納稅籌劃方面的建議，以更好的促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 ?企業(yè)管理 ?籌劃措施

引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的不斷健全和發(fā)展，我國(guó)的稅收管理工作也進(jìn)入了穩(wěn)步提升的階段，國(guó)地稅的合并、網(wǎng)上辦稅的發(fā)展、國(guó)家減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，不但規(guī)范了國(guó)內(nèi)稅務(wù)工作的進(jìn)行，穩(wěn)定了市場(chǎng)秩序，也為國(guó)內(nèi)的企業(yè)發(fā)展提供了良好的發(fā)展平臺(tái)，并在一定程度上解決了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力。那么企業(yè)如何能夠合理的運(yùn)用國(guó)家稅收政策，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為本企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更好的發(fā)展環(huán)境、提升企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)必須考慮和重視的問(wèn)題。

1稅收籌劃的相關(guān)概述

1.1納稅籌劃的概念

“稅收籌劃”又被人稱(chēng)之為“合理避稅”。它最初是來(lái)源于1935年的英國(guó)。隨后，經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，逐漸形成一個(gè)較為規(guī)范化的定義：“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益?！睆脑摱x中可以看出，稅收籌劃有以下特點(diǎn)：

1.2稅收籌劃的特點(diǎn)

（1）稅收籌劃具有合法性。企業(yè)所制定的稅收籌劃方案和措施是在該國(guó)的稅收法律和稅收政策的范圍之內(nèi)進(jìn)行的，其在制定過(guò)程中不能越過(guò)法律這條紅線(xiàn)。否則，企業(yè)將面臨一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，甚至將會(huì)面臨法律的制裁，影響企業(yè)的發(fā)展。（2）稅收籌劃具有變動(dòng)性。 稅收籌劃的制定是在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和政治環(huán)境中進(jìn)行的，他會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和政治制度的變化而變化。因此，在不同的國(guó)家、不同的經(jīng)濟(jì)時(shí)期稅收籌劃是不同的。（3）稅收籌劃具有明確的目的性。稅收籌劃的目的就是在法律允許的范圍之內(nèi)，盡可能的減少企業(yè)的相關(guān)稅負(fù)，為企業(yè)節(jié)約一定的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供不竭的動(dòng)力。

2稅收籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)經(jīng)營(yíng)者稅收籌劃意識(shí)薄弱

稅收籌劃是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)本企業(yè)的稅收情況結(jié)合國(guó)家稅收政策進(jìn)行的一個(gè)稅務(wù)管理工作的優(yōu)化，而目前大多數(shù)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)稅收籌劃的意識(shí)不夠，很多稅務(wù)專(zhuān)員只是簡(jiǎn)單的完成稅務(wù)的申報(bào)和納稅工作，很少有人重視納稅籌劃工作，對(duì)納稅籌劃工作沒(méi)有一個(gè)正確的、深入的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為自己只要按照稅務(wù)要求完成每月的納稅申報(bào)工作即可，工作按部就班的進(jìn)行，而忽視對(duì)納稅籌劃工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，還有部分稅務(wù)人員錯(cuò)誤的將納稅籌劃理解為偷稅、漏稅行為，是超過(guò)國(guó)家稅收法律要求之外的行為，認(rèn)為不能越過(guò)法律的紅線(xiàn)的要求，而對(duì)稅收籌劃工作敬而遠(yuǎn)之，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者也大多是非財(cái)務(wù)出身的，很少對(duì)稅收工作有一個(gè)全面的正確的認(rèn)識(shí)，也不會(huì)鼓勵(lì)和要求企業(yè)的稅務(wù)管理人員對(duì)本企業(yè)的稅收工作進(jìn)行籌劃，而沒(méi)有形成稅收籌劃的意識(shí)。

2.2對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

稅收籌劃是企業(yè)的一種經(jīng)營(yíng)決策，其在制定和實(shí)施過(guò)程中可能存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，國(guó)家減稅降費(fèi)政策的不斷實(shí)施，對(duì)企業(yè)的很多優(yōu)惠政策由原來(lái)的審核制轉(zhuǎn)變?yōu)榱藗浒钢啤＜雌髽I(yè)自身將該企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠的政策的項(xiàng)目的相關(guān)資料準(zhǔn)備齊全后保存于本企業(yè)，不用稅務(wù)部分的審核和簽章手續(xù)，只有稅務(wù)部門(mén)去企業(yè)進(jìn)行納稅檢查的時(shí)候才會(huì)審查企業(yè)的執(zhí)行稅收優(yōu)惠的情況，這給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員一個(gè)相對(duì)自由空間，但給予企業(yè)納稅籌劃自由空間的同時(shí)也增加了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)的概率，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者或者稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)部門(mén)的政策了解不夠透徹，在進(jìn)行本企業(yè)的納稅籌劃的過(guò)程中將會(huì)與稅收政策出現(xiàn)一定的偏差，形成一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)。比如，在對(duì)企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)中的“購(gòu)置并實(shí)際使用的規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備”方面的設(shè)備將按照購(gòu)進(jìn)設(shè)備的價(jià)款的10%（不含增值稅）給予稅收優(yōu)惠，但是在稅法規(guī)定中很難給予一個(gè)明確的可享受稅收優(yōu)惠的設(shè)備的明細(xì)，所以，易導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理人員在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)或多或少的計(jì)算納稅優(yōu)惠的行為。

2.3稅收籌劃不夠全面和科學(xué)

隨著近幾年國(guó)家稅務(wù)政策的改革，國(guó)家減稅降費(fèi)力度的加強(qiáng)，企業(yè)稅務(wù)管理人員能否合理的運(yùn)用國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠，為本企業(yè)制定行之有效的稅收籌劃措施是企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑，而我國(guó)的稅收政策為順應(yīng)時(shí)代和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，一直處于不斷變化中，比如，去年國(guó)家開(kāi)始對(duì)增值稅稅率進(jìn)行了調(diào)整，將工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的增值稅稅率由原來(lái)的17%調(diào)整為16%，并不斷擴(kuò)大整改增的范圍。而在今年又將工業(yè)企業(yè)的增值稅稅率由16%調(diào)整為13%，個(gè)人所得稅也進(jìn)行了改革，企業(yè)的管理者和稅務(wù)管理人員要不斷學(xué)習(xí)國(guó)家的有關(guān)稅收政策，對(duì)未來(lái)的面臨的各種稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、科學(xué)的預(yù)測(cè)，如果不能較好的把握國(guó)家的稅收政策，將會(huì)增加本企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.4財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足

企業(yè)的稅務(wù)管理工作一般設(shè)立在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，而企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的核算和監(jiān)督，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者一般都存在重核算輕管理的問(wèn)題，認(rèn)為會(huì)計(jì)人員只要將企業(yè)的賬核算正確了就可以了，所以為降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，導(dǎo)致招聘的財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平參差不齊，財(cái)務(wù)人員的整體綜合素質(zhì)偏低，對(duì)稅務(wù)知識(shí)的了解和掌握不夠透徹，對(duì)稅收管理的新政策掌握不夠準(zhǔn)確，對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)的更新?lián)Q代不能很快的吸收和接受，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作效率偏低，稅收籌劃工作更是遙不可及的事情，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作不能有效的進(jìn)行。

3稅收籌劃問(wèn)題的解決措施

3.1增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者稅收籌劃意識(shí)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)局的溝通，鼓勵(lì)企業(yè)的稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)政策進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)，企業(yè)的管理者的指導(dǎo)思想直接會(huì)影響企業(yè)稅務(wù)管理人員的納稅籌劃意識(shí)的強(qiáng)弱。隨著近幾年來(lái)國(guó)地稅合并、金三系統(tǒng)的升級(jí)、銀企稅三方協(xié)議的簽訂，稅收征信的管理，企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和成本將會(huì)越來(lái)越高。與此同時(shí)，國(guó)家也相繼出臺(tái)了很多稅收優(yōu)惠減免措施，在無(wú)不在一定程度上降低了企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)，在當(dāng)前的形勢(shì)下企業(yè)管理者應(yīng)更新和轉(zhuǎn)變稅收管理意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

3.2建立健全企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制

企業(yè)納稅人為了規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。預(yù)警機(jī)制應(yīng)當(dāng)具備一定的危機(jī)預(yù)知和風(fēng)險(xiǎn)控制功能。首先，我們?cè)诙悇?wù)工作中要有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，做好稅務(wù)工作的事前準(zhǔn)備、事中監(jiān)督工作，完善稅收審核制度，盡可能?chē)?yán)格按照國(guó)家稅務(wù)政策的要求進(jìn)行稅收工作，切不可觸碰法律的紅線(xiàn);其次，在進(jìn)行稅收管理工作中如果出現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)，我們要有一套完備的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，及時(shí)的查找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，與稅務(wù)局進(jìn)行有效的溝通，將稅收風(fēng)險(xiǎn)盡可能降到最低程度。

3.3全面提升稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

為滿(mǎn)足我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，國(guó)家近些年相繼出臺(tái)了一些減稅降費(fèi)的稅收優(yōu)惠政策，能否合理的運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策逐漸成為了企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)重要的元素，所以企業(yè)的稅務(wù)管理人員提升自身的稅務(wù)管理能力是勢(shì)在必行的，這不僅要求稅務(wù)管理人員具有豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，還要求稅務(wù)管理人員具體較強(qiáng)的實(shí)踐能力和業(yè)務(wù)溝通能力，在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中將會(huì)涉及到一些跨部門(mén)溝通的業(yè)務(wù)，如進(jìn)行增值稅納稅籌劃的時(shí)候要做好與銷(xiāo)售及供應(yīng)部門(mén)的溝通，在進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃的時(shí)候要做好與人事部門(mén)的溝通和協(xié)調(diào)工作等，同時(shí)也需提升財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)核算能力，財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確有助于稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。總之，只有提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)才能有效的為企業(yè)制定科學(xué)有效的納稅籌劃。在時(shí)代的發(fā)展和稅收政策不斷改革過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和稅務(wù)管理人員只有正確的認(rèn)識(shí)當(dāng)前稅收政策的變化，緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，順應(yīng)政策和技術(shù)的變化，才能有效的進(jìn)行稅收的籌劃工作。

參考文獻(xiàn)

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