李靜

摘要：近年來，隨著我國經(jīng)濟下行壓力的增大，建筑施工企業(yè)在運營管理過程中受其行業(yè)特點的影響，其面臨的資金短缺、利息負擔沉重、應收賬款余額規(guī)模擴大等風險趨于上升，因此越來越多的建筑施工企業(yè)開始通過加強財務集中管理的方式來優(yōu)化其財務管理機制，降低財務風險?；诖?，本文從分析實施財務集中管理對建筑施工企業(yè)的積極意義入手，總結和歸納了當前建筑施工企業(yè)在財務管理工作中存在的主要問題分析，并在此基礎上提出了建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務集中管理的具體路徑設計，旨在為改善其財務管理水平，應對當前經(jīng)濟環(huán)境提供有益參考。

關鍵詞：財務集中管理：建筑施工企業(yè)：問題

一、財務集中管理概述

財務集中管理主要是指借助于財務核算的信息化平臺，在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)財務制度的統(tǒng)一管理、財務核算的統(tǒng)一管理以及財務報告統(tǒng)一報送管理的財務管理模式以提升財務管理效率和效果。

二、實施財務集中管理對建筑施工企業(yè)的積極意義

與其他企業(yè)相比，建筑施工企業(yè)具有以下三個方面的獨有特點。一是產(chǎn)品在設計確定好之后至交付的過程中具有不可移動性。二是每一個施工項目都是為了滿足客戶的不同需求來設計建造的，具有唯一性。三是建造施工企業(yè)的施工周期較長、資金需求規(guī)模大。

這些獨有的特點決定了實施財務集中管理對其具有的特殊意義。一是有利于建筑施工企業(yè)資金使用效率的提升，即對于資金密集型的建筑施工企業(yè)來說，加強資金集中管理不僅可以降低資金分散度，優(yōu)化資金的調(diào)配，同時還可以通過集中統(tǒng)籌規(guī)劃，提升流動性，從而大幅提升資金的整體使用效率。二是實施財務集中管理，有利于提升建筑施工企業(yè)的財務核算水平，即要實施財務集中管理，標準化的核算制度和核算流程是基礎，從而客觀上會提升建筑施工企業(yè)總體的財務核算質(zhì)量、財務報告信息披露質(zhì)量、及時性和準確性。三是財務人員集中，統(tǒng)一在總部辦公，可以節(jié)約信息傳遞成本，打破信息屏障，降低人工成本，提高工作效率，同時使得項目生產(chǎn)經(jīng)營權與財權相分離，財務人員擁有更多的話語權。四是財務集中有利于更改一個財務人員跟一個施工項目的傳統(tǒng)情況，隨著施工項目的完工，會計憑證、往來經(jīng)濟業(yè)務信息都掌握在“代賬會計”手中，且“代賬會計”手中的項目可能會越掛越多，各施工項目信息壁壘嚴重，誘發(fā)財務風險，而集中核算通過經(jīng)濟業(yè)務類型分工，流水式賬務處理，財務信息公開透明。

三、當前建筑施工企業(yè)在財務管理工作中存在的主要問題分析

（一）沒有建立起集權化的財務管理機制

建筑施工企業(yè)在運營管理過程中，一般會存在跨地域項目建設的情況，同時也會存在多個項目同時開工建設的實際情況，因此在財務管理工作的實務中多數(shù)建筑施工企業(yè)為了提高效率，簡化財務管理流程，采取了分權模式的財務管理機制。在分權型財務管理模式下，由于項目經(jīng)營管理者同時擁有項目的經(jīng)營權和財權，因此容易出現(xiàn)以下兩個方面的問題。一方面，站在自己生產(chǎn)經(jīng)營的角度把控資金，現(xiàn)金流充沛時沒有憂患意識，滋生“大手大腳”的花錢習慣，現(xiàn)金流短缺時提交總部貸款申請，將資金壓力向上傳導：另一方面，認為財務人員是“自己人”，可以按照自己的意愿處理業(yè)務，或者財務人員迫于項目經(jīng)理的壓力，存在虛列經(jīng)濟業(yè)務套取資金的問題以及部分堅守原則的財務人員也存在被項目排斥、無法融入項目的現(xiàn)象，從而增加了潛在的財務風險。

（二）資金管理總體統(tǒng)籌規(guī)劃不足，管理較為松散，風險較高

建筑施工企業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，因此實現(xiàn)對資金的科學有效的管理最為關鍵。在實務中多數(shù)建筑施工企業(yè)在資金管理過程中存在總體統(tǒng)籌規(guī)劃不足，管理較為松散，風險較高的問題，具體體現(xiàn)在以下兩個方面。一是資金分散于各個項目，總部難以快速及時地了解和掌握企業(yè)總體的資金持有情況，從而不能對資金的籌集、分配等統(tǒng)籌調(diào)配，存在資本結構不合理、存貸兩高的現(xiàn)象，資金使用成本較高，使用效率卻較低。二是應收賬款對資金的流動性和周轉(zhuǎn)速度造成不利影響，增加了財務風險，即建筑施工企業(yè)受多個項目同時并存的影響，因此在施工過程中不僅每個項目會形成一定的應收賬款，同時還會受結算滯后因素的影響，在“已完工未結算”科目中存在一部分類似存貨的資產(chǎn)，這將會影響建筑施工企業(yè)的資金流動性，并最終產(chǎn)生財務風險。

（三）財務內(nèi)部管理制度不夠完善

從總體上來說，多數(shù)建筑施T企業(yè)已經(jīng)建立了財務內(nèi)部管理制度，但從現(xiàn)狀來看，仍然存在財務內(nèi)部管理制度不完善的問題。一是建筑施工企業(yè)的財務部門受流程制度和內(nèi)部崗位職責制度不完善的影響，不能實現(xiàn)對項目成本費用的全過程、全方位動態(tài)監(jiān)督，在一定程度上弱化了企業(yè)財務管理的監(jiān)督強度。二是建筑施工企業(yè)的財務管理制度主要集中在會計核算制度和資金的支付審批制度方面，而對全面預算管理、財務分析等內(nèi)容涉及較少且缺乏實務操作的指導意義。

（四）會汁標準化建設尚待加強

實際工作中，雖然有《企業(yè)會計準則》和企業(yè)編制的會計核算實操手冊作為指導，但是仍然存在相同的經(jīng)濟業(yè)務不同的賬務處理，呈現(xiàn)“千人千賬”的情況，因此其會計標準化建設尚待加強，同時標準化的核算方式和標準化的數(shù)據(jù)取得口徑對信息化的建設尤為重要，是會計信息化的依托基礎。

四、建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務集中管理的總體思路和具體路徑設計

（一）建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務集中管理的總體思路

結合上文所述建筑施工企業(yè)在財務管理工作中存在的主要問題，筆者建議可以把建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務集中管理的總體思路規(guī)劃。在把效益最大化、系統(tǒng)和重要性相統(tǒng)一及約束性原則明確為建筑施工企業(yè)實施財務集中管理的基本原則的基礎上，通過對自身的組織結構進行調(diào)整，依托信息化的管理手段構建集權度較高的財務管理機制，并在該機制內(nèi)結合財務管理的具體活動內(nèi)容對各個環(huán)節(jié)進行集中管理制度和流程的規(guī)劃設計，以形成一個集中度較高的財務管理整體框架，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的財務集中管理框架體系的建立。

（二）建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務集中管理的具體路徑設計

在明確了建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務集中管理總體思路的基礎上，對其財務管理活動中需要實施集中管理的重點環(huán)節(jié)做如下設計。

1.通過對組織架構進行調(diào)整以組建起集權型的財務管理機制

對于建筑施工企業(yè)來說，要組建起集權性的財務管理機制，其必要條件是財務管理系統(tǒng)的信息化平臺的搭建，以此來消除建筑施工企業(yè)跨地域作業(yè)所帶來的各種問題，在此基礎上企業(yè)需要把當前項目獨立核算的機構調(diào)整為由總部統(tǒng)一核算，項目部僅保留較為單一的財務業(yè)務操作人員或者設置兼職財務人員。由此實現(xiàn)總部對各個項目所有財務活動的管控監(jiān)督，合理規(guī)避因分權而產(chǎn)生的流動性降低的風險和縱向利益博弈問題。

2.強化建筑施工企業(yè)資金的總體統(tǒng)籌，降低財務風險

對于建筑施工企業(yè)來說，成功實現(xiàn)資金的集中管理意味著企業(yè)財務集中管理基本實現(xiàn)。在實務中建筑施工.企業(yè)要實現(xiàn)對資金的集中管理，須從以下兩個方面做起。一是通過建立總部財務統(tǒng)收統(tǒng)支、財務公司或者內(nèi)部結算中心等方式的資金集中管理機制，從而完成資金池的構建，以此來集中項目分散的資金，統(tǒng)籌使用，提升流動性和資金使用效率，降低資金使用成本。二是要在企業(yè)內(nèi)部形成以資金集中管理為中心的財務體系和業(yè)務體系，并據(jù)此制定與資金集中管理相關的評價考核機制，落實應收賬款和“已完工未結算”金額形成的具體責任人，以此來促進項目提高其資金管理意識，實現(xiàn)應收賬款和未結算T程規(guī)模的減少，提升建筑施工企業(yè)資金的流動性，降低財務風險。

3.對建筑施工企業(yè)的財務內(nèi)部管理制度進行完善

在實際工作中要實現(xiàn)對建筑施工企業(yè)的財務內(nèi)部管理制度進行完善，一方面是要強化財務的監(jiān)督職能，即從提高財務參與項目材料采購、成本費用支I葉J核查等活動來提升財務的事前和事中管控，從而強化企業(yè)財務總部對項目各項經(jīng)濟活動的全過程、全方位監(jiān)督。另一方面則是要把全面預算管理及財務分析等管理會計工具充分利用起來，從而為財務考核提供有效的量化數(shù)據(jù)保障，同時也增強了財務集中管理的執(zhí)行力。

4.以信息化為基礎，通過統(tǒng)一會計業(yè)務處理的標準化流程和賬務處理方式等來強化建筑施T-企業(yè)的財務集中管理的力度

建筑施工企業(yè)要實現(xiàn)財務集中管理，一個先決條件就是會計核算信息化平臺的搭建，即在平臺內(nèi)要有統(tǒng)一的會計核算業(yè)務處理審批流程，要有常規(guī)業(yè)務和特殊業(yè)務的標準化處理方式，要有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)取值口徑來明確各項考核指標的計算方式，同時還應具備對會計信息質(zhì)量的定性標準描述等，只有這樣建筑施工企業(yè)才能對其所有的項目實現(xiàn)財務活動的動態(tài)監(jiān)督，從而實質(zhì)上實現(xiàn)財務集中管理。

五、結束語

本文結合建筑施工企業(yè)的一些獨有特點，總結和分析了其在財務管理工作中存在的主要問題，并在此基礎上提出了其實現(xiàn)財務集中管理的總體思路和具體路徑，以期能夠為建筑施工.企業(yè)順利實施財務集中管理，有效控制財務風險，實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展提供一定的思路。

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