厲小芳

摘要：財(cái)務(wù)集中管理這一核算體制的轉(zhuǎn)型改變在一定程度上促進(jìn)了審計(jì)部門突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)“賬、證、表”的審計(jì)方式，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)的在線審計(jì)，朝著經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生全過程審計(jì)方向進(jìn)行轉(zhuǎn)變。本篇文章對審計(jì)信息化在實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理以后出現(xiàn)的影響進(jìn)行客觀的分析。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)集中管理；審計(jì)信息化；策略實(shí)施

中圖分類號：F239.1 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

前言

財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)施，是在財(cái)務(wù)組織的架構(gòu)、職能的合理調(diào)整和財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)的扶持下，將地市公司的會計(jì)核算工作向省級公司集中，實(shí)現(xiàn)信息收集和處理、會計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。促進(jìn)財(cái)務(wù)集中管理工作在信息準(zhǔn)確、資源配置、風(fēng)險(xiǎn)控制、統(tǒng)一規(guī)范和高效運(yùn)作這幾個(gè)方面實(shí)現(xiàn)管理層面的提升，進(jìn)行實(shí)質(zhì)的改進(jìn)，并以此為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型奠定有效的基礎(chǔ)。

一、財(cái)務(wù)集中管理的集中性和一致性

實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的過程中最突出的特點(diǎn)就是財(cái)務(wù)集中管理的集中性，所有的財(cái)務(wù)收支都圍繞著財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行財(cái)務(wù)的集中管理。經(jīng)濟(jì)類事項(xiàng)通過TMS財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)并同其他有關(guān)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，在核算中心賬務(wù)的控制下對每一筆財(cái)務(wù)收支進(jìn)行處理。對于各個(gè)預(yù)算單位的會計(jì)核算權(quán)通過實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的方法實(shí)現(xiàn)更大程度的集中型控制。

實(shí)施財(cái)務(wù)的集中管理通過制定集中的會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊，對經(jīng)濟(jì)類事項(xiàng)業(yè)務(wù)的范圍、所支撐的附件、業(yè)務(wù)處理流程等各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的操作標(biāo)準(zhǔn)和職責(zé)分工做出統(tǒng)一的要求，實(shí)現(xiàn)集中核算后形成的統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算和數(shù)據(jù)處理的規(guī)則，并將其全部納入到財(cái)務(wù)TMS系統(tǒng)中去，以實(shí)施流程化的運(yùn)作[1]。

二、財(cái)務(wù)集中管理對審計(jì)對象和工作內(nèi)容的影響

預(yù)算責(zé)任單位在實(shí)施財(cái)務(wù)的集中管理以后，單位的會計(jì)憑證、銀行對賬單和其他會計(jì)相關(guān)的附件資料將會全部移寄到財(cái)務(wù)集中管理中心。雖然財(cái)輔系統(tǒng)可以對影像查詢功能提供掃描證件的服務(wù)，但大部分原始憑證和有關(guān)資料的查證還是需要借助財(cái)務(wù)集中管理才有權(quán)限獲取，獲取信息的途徑受到了一定的制約。

財(cái)務(wù)的集中管理具體實(shí)施以后，一定程度上導(dǎo)致了會計(jì)核算監(jiān)管與各個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)分離的情況，進(jìn)一步致使會計(jì)人員和預(yù)算單位在具體財(cái)務(wù)的收支的活動在一定程度上出現(xiàn)了脫節(jié)的情況，難免會導(dǎo)致會計(jì)信息在源頭上出現(xiàn)失真[2]。同時(shí)，為了逃避財(cái)務(wù)集中管理中會計(jì)的監(jiān)督，在一定程度上達(dá)到了實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的過程中順利通過審核并報(bào)賬的目的，其操作手法變得更加隱秘，給審計(jì)信息化的真實(shí)性和合理性增大了難度，審計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)也隨之不斷增多。

三、改善財(cái)務(wù)集中管理后審計(jì)工作的策略

1.規(guī)范工作流程，標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)工作

通常情況下，審計(jì)信息化的工作是通過對審計(jì)信息系統(tǒng)的利用，提供全面完整的規(guī)范審計(jì)程序指導(dǎo)，在審計(jì)信息的系統(tǒng)中，其信息化的項(xiàng)目作業(yè)主要包括了審計(jì)目標(biāo)與內(nèi)容、人員的配置、具體實(shí)施的審計(jì)工作方案、相關(guān)測試記錄與工作底稿和審計(jì)報(bào)告等內(nèi)容。通常在具體的審計(jì)實(shí)施過程中，涉及到了應(yīng)用審計(jì)方法庫、查賬技巧等相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)和案例的分析。財(cái)務(wù)集中管理的持續(xù)發(fā)展在一定程度上增強(qiáng)了對財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督，并對會計(jì)核算進(jìn)行了合理有效的規(guī)范，調(diào)整了審計(jì)的重點(diǎn)，對于財(cái)務(wù)集中管理中會計(jì)監(jiān)督?jīng)]有涉及和設(shè)計(jì)不到位的審計(jì)內(nèi)容，通常情況下要提高監(jiān)督的力度，特別是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管經(jīng)濟(jì)類事項(xiàng)的發(fā)生過程。

2.對審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行合理調(diào)整

審計(jì)人員要從被審計(jì)單位所提供的大批量電子數(shù)據(jù)快速瀏覽并提取有價(jià)值的信息內(nèi)容，這個(gè)能力取決于內(nèi)部審計(jì)人員對職業(yè)的敏感程度，同時(shí)，還要借助審計(jì)信息系統(tǒng)來進(jìn)行快速的實(shí)現(xiàn)。隨著審計(jì)信息系統(tǒng)中預(yù)警指標(biāo)體系的不斷完善，對關(guān)鍵字的組合檢索建立多個(gè)角度的審計(jì)信息考察的比較模型，查找審計(jì)疑點(diǎn)，把握審計(jì)工作的方向和審計(jì)過程中的重點(diǎn)內(nèi)容。

公司企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中出現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和一些潛在的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，加上公司主要資源投資的重點(diǎn)領(lǐng)域，這些都會變成公司在審計(jì)監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)管控過程中應(yīng)當(dāng)注意的重點(diǎn)工作內(nèi)容。以審計(jì)信息化系統(tǒng)為核心，構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)體系，將預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分類，進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)掃描。注重小模塊、小工具和小軟件的應(yīng)用和開發(fā)，不斷地提高審計(jì)信息化的水平。

3.將查找非現(xiàn)場審計(jì)證據(jù)作為重點(diǎn)

對于被審計(jì)單位中財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)，通常情況下，其審計(jì)人員可以通過財(cái)務(wù)集中管理進(jìn)行登錄，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)在不受干擾的狀態(tài)下，能夠快速完整地對該單位會計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的影像資料進(jìn)行提取，并進(jìn)行深入的分析計(jì)算與核對，將審計(jì)過程中出現(xiàn)的疑點(diǎn)進(jìn)行鎖定，形成審前非現(xiàn)場的審計(jì)分析相關(guān)報(bào)告[3]。這樣做不僅極大地給審計(jì)工作人員減少了現(xiàn)場審計(jì)的工作量，同時(shí)很大程度上節(jié)約了審計(jì)的成本，加強(qiáng)了審計(jì)工作的效率。

對于審計(jì)信息化的工作人員來說，要不斷地學(xué)習(xí)和適應(yīng)省級財(cái)務(wù)集中管理所提出的相關(guān)要求，強(qiáng)化新知識和新政策的學(xué)習(xí)，熟練地掌握會計(jì)審計(jì)的理論工作和具體實(shí)務(wù)知識，積極組織開展各種審計(jì)類項(xiàng)目，提高審計(jì)工作人員通過現(xiàn)行政策分析并解決問題的能力，除此之外，需要將電子計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)信息化技術(shù)進(jìn)行融合，一定程度上將審計(jì)信息化工作的工作質(zhì)量與工作效率進(jìn)行加強(qiáng)。

四、結(jié)論

審計(jì)部門要針對被列入審計(jì)方案重點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一的組織審計(jì)，以達(dá)到在一定程度上能夠進(jìn)行有計(jì)劃地到各個(gè)單位以履行現(xiàn)場審計(jì)的查證程序。將現(xiàn)場收集到的審計(jì)證據(jù)與財(cái)務(wù)集中管理的影像資料進(jìn)行分析對比，核實(shí)經(jīng)濟(jì)類有關(guān)事項(xiàng)的合理性和真實(shí)性。利用財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)施來達(dá)成各個(gè)業(yè)務(wù)之間數(shù)據(jù)的傳遞與共享。

參考文獻(xiàn)：

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