孫志方

摘要：企業(yè)的采購環(huán)節(jié)對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的意義不亞于企業(yè)銷售產(chǎn)品，不可否認(rèn)，企業(yè)采購在企業(yè)的整個經(jīng)營環(huán)節(jié)中扮演著非常重要的角色。現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)對于采購環(huán)節(jié)都開展了內(nèi)部控制，這不僅是對采購流程的規(guī)范，也是防止腐敗滋生的方法。基于當(dāng)前企業(yè)采購內(nèi)部控制的實(shí)際情況，進(jìn)一步探索改善采購內(nèi)部控制問題的辦法是十分必要的。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 采購 內(nèi)部控制

中圖分類號： F253.2 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

一、引言

根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)在已經(jīng)成為企業(yè)開展內(nèi)部控制的重要指引。這是國家層面對企業(yè)如何進(jìn)行內(nèi)部控制所提出的要求。其中，對于企業(yè)采購的內(nèi)部控制問題，我們可以從中找到多處借鑒之處，企業(yè)應(yīng)在充分結(jié)合實(shí)際的基礎(chǔ)上開展采購的內(nèi)部控制。

二、目前，企業(yè)采購的內(nèi)部控制存在的瑕疵

（一）未能打破內(nèi)部環(huán)境的制約性，采購部門對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足且設(shè)置不合理

長期以來，我國企業(yè)在計劃經(jīng)濟(jì)下較缺乏內(nèi)部控制的意識，相對來說，所營造的為內(nèi)部控制服務(wù)的控制環(huán)境土壤還較為貧瘠。采購部門對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不足也是客觀存在的一個問題。一方面，采購部門所接受的培訓(xùn)主要是關(guān)于商務(wù)談判與如何完成采購事項(xiàng)方面，落腳點(diǎn)在如何降低采購成本，熟悉采購流程。相當(dāng)一部分采購部門的人員，對于內(nèi)部控制的知識十分缺乏。而另一方面。企業(yè)采購部門設(shè)置不合理，企業(yè)的采購事項(xiàng)大多是分別由各個部門完成自己部門的采購業(yè)務(wù)，并非集中在某一部門身上，部門與部門之間的采購信息無法進(jìn)行傳遞。

（二）采購的流程制度的缺乏和不完善，企業(yè)不能很好處理采購執(zhí)權(quán)的關(guān)系

從根本上來看，企業(yè)采購的內(nèi)部控制問題，相當(dāng)一部分都集中在采購的流程制度缺乏和不完善上，企業(yè)的內(nèi)部控制制度在采購方面仍是留有空白，存在欠缺。一些企業(yè)雖然設(shè)置了專門的采購部門，但是他們的采購隨意性比較大。從采購產(chǎn)品的選擇、付款到最后的審核、驗(yàn)收，都缺乏一定的規(guī)范性和科學(xué)性。而部分企業(yè)也沒有處理好部門采購執(zhí)權(quán)的關(guān)系。造成一些采購事項(xiàng)的執(zhí)權(quán)混亂，沒辦法把采購責(zé)任落實(shí)到某個部門或某個人身上，這就容易導(dǎo)致采購成本無法得到很好的控制，更容易滋生采購方面的腐敗。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)未充分展現(xiàn)能力，企業(yè)采購在采購績效考評上漏洞較多

只有充分的監(jiān)督力量，企業(yè)采購的內(nèi)部控制才能越做越好。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的意義也是在于用另一種力量來制約企業(yè)內(nèi)部腐敗的發(fā)生。對于企業(yè)采購來說，僅僅依靠采購內(nèi)部控制制度上規(guī)范上的約束和采購部門的自身約束是不夠的，還要借助內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力量，來完成整個企業(yè)采購的內(nèi)部控制過程。但是從企業(yè)的大部分情況來看，普遍來說，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)都未充分展現(xiàn)其能力，而在與采購相關(guān)的采購績效考評上存在的漏洞比較多，有些企業(yè)的采購績效考評工作，非常的簡單，并未將內(nèi)部控制的指標(biāo)納入其中。

三、此后，企業(yè)采購的內(nèi)部控制要怎樣進(jìn)一步推進(jìn)

（一）從良好的內(nèi)部環(huán)境入手，改善采購部門對內(nèi)部控制認(rèn)識不足現(xiàn)實(shí)并合理設(shè)置

企業(yè)要開展任何一項(xiàng)內(nèi)部控制工作，都需要從建立良好的內(nèi)部環(huán)境入手，對于企業(yè)采購的內(nèi)部控制問題來說也是一樣的。企業(yè)需要進(jìn)行很好內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建，在企業(yè)上下推行內(nèi)部控制的理念，使整個企業(yè)擁有開展內(nèi)部控制的氛圍和土壤。特別是采購部門的采購人員，他們需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，具體來說，就是通過宣傳和培訓(xùn)，使他們掌握內(nèi)部控制的知識。在改善采購部門對內(nèi)部控制認(rèn)識不足的現(xiàn)實(shí)之后。企業(yè)也應(yīng)該從，那采購部門的設(shè)置方面進(jìn)行考慮，為了合理進(jìn)行采購部門的設(shè)置。一方面要，進(jìn)行明確的采購崗位分工，采購的每一個流程都應(yīng)有專人負(fù)責(zé)，對于采購的授權(quán)和批準(zhǔn)方面，需要有固定的責(zé)任人來承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（二）內(nèi)部控制制度方面的內(nèi)容要跟上，理清企業(yè)采購整個流程的執(zhí)權(quán)關(guān)系

無論何時，制度方面的內(nèi)容都是應(yīng)該要完善的，只有制度跟上，企業(yè)的采購工作才能最大程度的擁有規(guī)范的流程，較少地受到各方面因素的影響，也避免了個人意志過多參與到這個工作中。完善制度建設(shè)，除了企業(yè)依照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》開展與采購相關(guān)的內(nèi)部控制工作之外，企業(yè)更需要的是根據(jù)現(xiàn)實(shí)的企業(yè)情況和采購的現(xiàn)狀，進(jìn)行有針對性的企業(yè)采購內(nèi)部控制制度方面的落實(shí)和執(zhí)行。

規(guī)章制度對指引和規(guī)范采購行為具有重要的影響，與此同時在企業(yè)內(nèi)部采購的過程中科學(xué)合理的執(zhí)權(quán)分配能夠保證各項(xiàng)采購中各項(xiàng)工作都能夠按照執(zhí)權(quán)來開展，保證企業(yè)采購的效率，這很明顯對企業(yè)采購內(nèi)部控制的規(guī)范性具有重要的影響。 理清企業(yè)采購整個流程的執(zhí)權(quán)關(guān)系，是做好企業(yè)采購內(nèi)部控制非常重要的一個方面。

（三）進(jìn)一步使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督力量落實(shí)到位，提供合理的采購績效考評方式

企業(yè)需要進(jìn)一步使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督力量落實(shí)到位，企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)，內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。這個內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須擁有獨(dú)立性，其部門的整個設(shè)置不應(yīng)受到領(lǐng)導(dǎo)意志的影響過多，加強(qiáng)其權(quán)威性和公正性。同時，企業(yè)還應(yīng)該完善采購績效考評體系，在對企業(yè)采購活動進(jìn)行績效考評的過程中，不僅僅需要設(shè)立質(zhì)量、成本、交貨期等與采購活動緊密相關(guān)的考評指標(biāo)，還需要設(shè)立采購活動操作規(guī)范性、是否嚴(yán)格遵守企業(yè)規(guī)章制度等并與企業(yè)內(nèi)部控制緊密相關(guān)的考評指標(biāo)，利用績效考評過程及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)采購內(nèi)部控制所存在的問題，并及時采取措施強(qiáng)化企業(yè)采購內(nèi)部控制，引導(dǎo)員工遵守企業(yè)規(guī)章制度，防止違規(guī)操作行為的出現(xiàn)。

四、結(jié)語

企業(yè)采購的內(nèi)部控制問題是每一個企業(yè)都必須面對的，這是企業(yè)生存和發(fā)展，不可避免要關(guān)注的十分重要的關(guān)鍵點(diǎn)。我們在考慮企業(yè)采購內(nèi)部控制問題的同時，必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》開展相關(guān)工作。

參考文獻(xiàn)：

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