孫志方

摘要：企業(yè)的采購環(huán)節(jié)對于企業(yè)生產經營的意義不亞于企業(yè)銷售產品，不可否認，企業(yè)采購在企業(yè)的整個經營環(huán)節(jié)中扮演著非常重要的角色?，F在大多數企業(yè)對于采購環(huán)節(jié)都開展了內部控制，這不僅是對采購流程的規(guī)范，也是防止腐敗滋生的方法?；诋斍捌髽I(yè)采購內部控制的實際情況，進一步探索改善采購內部控制問題的辦法是十分必要的。

關鍵詞：企業(yè) 采購 內部控制

中圖分類號： F253.2 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

一、引言

根據國家有關法律法規(guī)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，現在已經成為企業(yè)開展內部控制的重要指引。這是國家層面對企業(yè)如何進行內部控制所提出的要求。其中，對于企業(yè)采購的內部控制問題，我們可以從中找到多處借鑒之處，企業(yè)應在充分結合實際的基礎上開展采購的內部控制。

二、目前，企業(yè)采購的內部控制存在的瑕疵

（一）未能打破內部環(huán)境的制約性，采購部門對內部控制的認識不足且設置不合理

長期以來，我國企業(yè)在計劃經濟下較缺乏內部控制的意識，相對來說，所營造的為內部控制服務的控制環(huán)境土壤還較為貧瘠。采購部門對于內部控制的認識不足也是客觀存在的一個問題。一方面，采購部門所接受的培訓主要是關于商務談判與如何完成采購事項方面，落腳點在如何降低采購成本，熟悉采購流程。相當一部分采購部門的人員，對于內部控制的知識十分缺乏。而另一方面。企業(yè)采購部門設置不合理，企業(yè)的采購事項大多是分別由各個部門完成自己部門的采購業(yè)務，并非集中在某一部門身上，部門與部門之間的采購信息無法進行傳遞。

（二）采購的流程制度的缺乏和不完善，企業(yè)不能很好處理采購執(zhí)權的關系

從根本上來看，企業(yè)采購的內部控制問題，相當一部分都集中在采購的流程制度缺乏和不完善上，企業(yè)的內部控制制度在采購方面仍是留有空白，存在欠缺。一些企業(yè)雖然設置了專門的采購部門，但是他們的采購隨意性比較大。從采購產品的選擇、付款到最后的審核、驗收，都缺乏一定的規(guī)范性和科學性。而部分企業(yè)也沒有處理好部門采購執(zhí)權的關系。造成一些采購事項的執(zhí)權混亂，沒辦法把采購責任落實到某個部門或某個人身上，這就容易導致采購成本無法得到很好的控制，更容易滋生采購方面的腐敗。

（三）企業(yè)內部監(jiān)督機構未充分展現能力，企業(yè)采購在采購績效考評上漏洞較多

只有充分的監(jiān)督力量，企業(yè)采購的內部控制才能越做越好。企業(yè)設置內部監(jiān)督機構的意義也是在于用另一種力量來制約企業(yè)內部腐敗的發(fā)生。對于企業(yè)采購來說，僅僅依靠采購內部控制制度上規(guī)范上的約束和采購部門的自身約束是不夠的，還要借助內部監(jiān)督機構的監(jiān)督力量，來完成整個企業(yè)采購的內部控制過程。但是從企業(yè)的大部分情況來看，普遍來說，內部監(jiān)督機構都未充分展現其能力，而在與采購相關的采購績效考評上存在的漏洞比較多，有些企業(yè)的采購績效考評工作，非常的簡單，并未將內部控制的指標納入其中。

三、此后，企業(yè)采購的內部控制要怎樣進一步推進

（一）從良好的內部環(huán)境入手，改善采購部門對內部控制認識不足現實并合理設置

企業(yè)要開展任何一項內部控制工作，都需要從建立良好的內部環(huán)境入手，對于企業(yè)采購的內部控制問題來說也是一樣的。企業(yè)需要進行很好內部環(huán)境的構建，在企業(yè)上下推行內部控制的理念，使整個企業(yè)擁有開展內部控制的氛圍和土壤。特別是采購部門的采購人員，他們需要進一步強化內部控制意識，具體來說，就是通過宣傳和培訓，使他們掌握內部控制的知識。在改善采購部門對內部控制認識不足的現實之后。企業(yè)也應該從，那采購部門的設置方面進行考慮，為了合理進行采購部門的設置。一方面要，進行明確的采購崗位分工，采購的每一個流程都應有專人負責，對于采購的授權和批準方面，需要有固定的責任人來承擔相應責任。

（二）內部控制制度方面的內容要跟上，理清企業(yè)采購整個流程的執(zhí)權關系

無論何時，制度方面的內容都是應該要完善的，只有制度跟上，企業(yè)的采購工作才能最大程度的擁有規(guī)范的流程，較少地受到各方面因素的影響，也避免了個人意志過多參與到這個工作中。完善制度建設，除了企業(yè)依照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》開展與采購相關的內部控制工作之外，企業(yè)更需要的是根據現實的企業(yè)情況和采購的現狀，進行有針對性的企業(yè)采購內部控制制度方面的落實和執(zhí)行。

規(guī)章制度對指引和規(guī)范采購行為具有重要的影響，與此同時在企業(yè)內部采購的過程中科學合理的執(zhí)權分配能夠保證各項采購中各項工作都能夠按照執(zhí)權來開展，保證企業(yè)采購的效率，這很明顯對企業(yè)采購內部控制的規(guī)范性具有重要的影響。 理清企業(yè)采購整個流程的執(zhí)權關系，是做好企業(yè)采購內部控制非常重要的一個方面。

（三）進一步使企業(yè)的內部監(jiān)督力量落實到位，提供合理的采購績效考評方式

企業(yè)需要進一步使企業(yè)的內部監(jiān)督力量落實到位，企業(yè)應當成立專門機構或者指定適當的機構，具體負責組織協(xié)調，內部控制的建立實施及日常工作。這個內部監(jiān)督機構必須擁有獨立性，其部門的整個設置不應受到領導意志的影響過多，加強其權威性和公正性。同時，企業(yè)還應該完善采購績效考評體系，在對企業(yè)采購活動進行績效考評的過程中，不僅僅需要設立質量、成本、交貨期等與采購活動緊密相關的考評指標，還需要設立采購活動操作規(guī)范性、是否嚴格遵守企業(yè)規(guī)章制度等并與企業(yè)內部控制緊密相關的考評指標，利用績效考評過程及時發(fā)現企業(yè)采購內部控制所存在的問題，并及時采取措施強化企業(yè)采購內部控制，引導員工遵守企業(yè)規(guī)章制度，防止違規(guī)操作行為的出現。

四、結語

企業(yè)采購的內部控制問題是每一個企業(yè)都必須面對的，這是企業(yè)生存和發(fā)展，不可避免要關注的十分重要的關鍵點。我們在考慮企業(yè)采購內部控制問題的同時，必須結合企業(yè)的實際狀況，根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》開展相關工作。

參考文獻：

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[2]盛金濤.淺析企業(yè)采購內部控制問題及對策[J].商業(yè)經濟，2013（20）：38-39.