王飛

摘?要：自由貿(mào)易區(qū)（以下簡(jiǎn)稱自貿(mào)區(qū)）是指設(shè)置在一國(guó)政治管轄之下，又處于關(guān)境之外，無(wú)貿(mào)易限制的關(guān)稅管轄地區(qū)。在自貿(mào)區(qū)的發(fā)展建設(shè)中，政策優(yōu)惠特別是稅收優(yōu)惠往往能促進(jìn)投資、貿(mào)易和市場(chǎng)擴(kuò)張，因此世界各國(guó)普遍都將其作為自貿(mào)區(qū)法制建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容。但提出什么樣的優(yōu)惠政策建議及參考依據(jù)等往往被人們所忽視，同時(shí)稅收優(yōu)惠政策的影響也只是定性的說明，沒有做定量的分析，本文基于這兩個(gè)背景，以濟(jì)南自貿(mào)區(qū) 為例，結(jié)合稅收乘數(shù)等理論對(duì)濟(jì)南自貿(mào)區(qū)可落實(shí)的優(yōu)惠政策提出思考與建議。

關(guān)鍵詞：濟(jì)南自貿(mào)區(qū);稅收優(yōu)惠政策;稅收乘數(shù);三區(qū)并存

一、濟(jì)南自貿(mào)區(qū)優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)

（1）理論基礎(chǔ)

1.公共利益理論。該理論認(rèn)為，世界各國(guó)之所以推行稅收優(yōu)惠是因?yàn)橥菩卸愂諆?yōu)惠后給地區(qū)帶來的公共利益。實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，稅收優(yōu)惠對(duì)特定區(qū)域內(nèi)的發(fā)展具有極大的促進(jìn)作用，這些作用一方面表現(xiàn)在拉動(dòng)企業(yè)消費(fèi)，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)輕了，將獲得更多的自有資金購(gòu)買原材料進(jìn)行生產(chǎn)，促進(jìn)當(dāng)?shù)氐木蜆I(yè);另一方面稅收優(yōu)惠更多的表現(xiàn)為刺激投資領(lǐng)域，使得特定區(qū)域的納稅人有更多的投資優(yōu)惠或稅收減免，政府讓利，以此來吸引投資者來園區(qū)內(nèi)進(jìn)行投資活動(dòng)，將會(huì)促進(jìn)基礎(chǔ)建設(shè)的發(fā)展，同時(shí)有利于產(chǎn)業(yè)聚集，形成具有競(jìng)爭(zhēng)力的區(qū)域經(jīng)濟(jì)體。

2.非均衡經(jīng)濟(jì)理論。該理論認(rèn)為，早期經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平主要取決于當(dāng)?shù)氐馁Y源、地理位置等，近來世界的經(jīng)濟(jì)發(fā)展還取決于政府的政策支撐。這些因素導(dǎo)致了各地區(qū)之間發(fā)展的嚴(yán)重“不均衡”。某一個(gè)或幾個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)的地區(qū)經(jīng)濟(jì)率先高速發(fā)展，將會(huì)產(chǎn)生巨大的地區(qū)經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)作用，然后由于經(jīng)濟(jì)的擴(kuò)張、技術(shù)的擴(kuò)散最終促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅收優(yōu)惠也是同理。政府通過稅收優(yōu)惠，意在促進(jìn)某一地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，通過發(fā)展快的帶動(dòng)發(fā)展慢的，促進(jìn)整個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.稅收乘數(shù)理論。稅收并不直接影響總支出，它是通過改變居民的可支配收入，從而影響消費(fèi)支出，再影響總支出。例如，政府決定減稅ΔT，從表面上看，似乎會(huì)立即使居民的可支配收入增加ΔT，并進(jìn)而影響消費(fèi)支出，實(shí)際并非如此。因?yàn)樵谶呺H稅率為t的情況下，減稅ΔT后，居民收入（而不是可支配收入）增加ΔT，這部分增加的收入中又有數(shù)量為tΔT的部分作為稅收被征納，因此居民的可支配收入實(shí)際應(yīng)為（1-t）ΔT。這個(gè)（1-t）ΔT可支配收入將按邊際消費(fèi)傾向b誘致消費(fèi)支出增加b（1-t）ΔT，這是減稅收后第一輪總需求（總支出）的增加，第二輪將增加b（1-t）^2，依次類推。根據(jù)三部門模型 假定的基礎(chǔ)上，考慮稅收變化一單位（ΔT）對(duì)GDP影響程度（ΔY）的大小，即稅收乘數(shù)Kt計(jì)算如下：

Kt=ΔY/ΔT=-b/[1-b（1-t）]，其中b為邊際消費(fèi)傾向，t為邊際稅率

即，稅收乘數(shù)指因政府減少稅收而引起的國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入增加的倍數(shù)。稅收優(yōu)惠通過讓利于納稅人的方式，減少政府的稅收，而使讓出稅收對(duì)應(yīng)的資金作為基礎(chǔ)貨幣再次參與經(jīng)濟(jì)鏈條，實(shí)現(xiàn)地區(qū)GDP的增長(zhǎng)效應(yīng)超過減稅給政府帶來的負(fù)面效應(yīng)，最終促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（2）現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)

1.三區(qū)并存

濟(jì)南自貿(mào)區(qū)因其獨(dú)特的地理優(yōu)勢(shì)使其與國(guó)內(nèi)的其他自貿(mào)區(qū)有本質(zhì)的區(qū)別。濟(jì)南自貿(mào)區(qū)既處于新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換區(qū)之內(nèi)同時(shí)也包含濟(jì)南綜合保稅區(qū)。自貿(mào)區(qū)內(nèi)部即適用新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換政策，同時(shí)有的地方也適用保稅區(qū)的政策。

山東新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的工作重點(diǎn)是基于目前山東經(jīng)濟(jì)的發(fā)展背景：一是實(shí)體經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)，尤其是第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)。二是山東各級(jí)政府強(qiáng)勢(shì)、國(guó)有經(jīng)濟(jì)勢(shì)力大、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì)政府和國(guó)有企業(yè)依附性強(qiáng)。在這種背景下，山東新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換在動(dòng)能使用和轉(zhuǎn)換方面著力于以下幾點(diǎn)：其一，從供給的角度看，必須從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的維度尋找增長(zhǎng)點(diǎn)。主要是依靠新技術(shù)、新管理提升既有產(chǎn)業(yè)的水平，包括優(yōu)化產(chǎn)業(yè)組織、提高企業(yè)素質(zhì)、勞動(dòng)者素質(zhì)和管理水平。其二，優(yōu)化文化環(huán)境、營(yíng)商環(huán)境。

綜合保稅區(qū)是在境內(nèi)用物理圍網(wǎng)的方式劃出一片區(qū)域，對(duì)進(jìn)入該區(qū)的貨物實(shí)行特殊監(jiān)管，而對(duì)貨物的關(guān)稅也實(shí)行特殊的政策。我國(guó)綜合保稅區(qū)的管理全在于本地政府，而綜合保稅區(qū)的管理委員會(huì)受限于嚴(yán)格的管理體制而只擁有很小的自主權(quán)，這種管理體制必然會(huì)導(dǎo)致協(xié)調(diào)能力不足的問題。在面對(duì)貨物進(jìn)出該區(qū)域時(shí)，在外匯、海關(guān)、邊檢、國(guó)檢、稅務(wù)等不同的部門之間就會(huì)出現(xiàn)矛盾，降低貨物流動(dòng)的效率。而地方政策的不統(tǒng)一性，導(dǎo)致各個(gè)保稅區(qū)的管理政策也各不相同，因此就全國(guó)的區(qū)間貨物流動(dòng)來說，存在著系統(tǒng)上的矛盾和難以協(xié)調(diào)的困境。

2.國(guó)內(nèi)自貿(mào)區(qū)之間政策比較

第一，增值稅方面：廣東自貿(mào)區(qū)與福建自貿(mào)區(qū)有相關(guān)政策外，其余上海、天津、重慶四川陜西 等地的自貿(mào)區(qū)均沒有相關(guān)政策。

第二，企業(yè)所得稅方面：除天津、福建無(wú)政策規(guī)定外，廣東和上海自貿(mào)區(qū)的政策可以看出是參考的“國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)和經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征稅”這一規(guī)則制定的，重慶自貿(mào)區(qū)根據(jù)“關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題”的財(cái)稅[2011]58號(hào)對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅規(guī)定執(zhí)行：

3.濟(jì)南自貿(mào)區(qū)政策思路

濟(jì)南自貿(mào)區(qū)因其成立時(shí)間較短，出臺(tái)的政策較為欠缺，但也因此可以參考其他自貿(mào)區(qū)現(xiàn)有政策、新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的要求以及保稅區(qū)的政策在較多的領(lǐng)域提出具有濟(jì)南特色的自貿(mào)區(qū)政策組合。

二、政策建議

（1）財(cái)政扶持政策

1.在安全可靠產(chǎn)品方面，我們建議：自貿(mào)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)安全可靠產(chǎn)品的企業(yè)按照生產(chǎn)額的10%給予補(bǔ)貼獎(jiǎng)勵(lì)。之所以提出這樣的建議，我們主要是參考濟(jì)南市促進(jìn)先進(jìn)制造業(yè)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的濟(jì)政發(fā)〔2019〕1號(hào)支持試點(diǎn)示范一節(jié)的規(guī)定，鼓勵(lì)研發(fā)和使用高端裝備，按照銷售額給予研發(fā)單位10%的獎(jiǎng)勵(lì)，每家企業(yè)最高獎(jiǎng)勵(lì)200萬(wàn)元。伴隨國(guó)家網(wǎng)絡(luò)安全和信息化領(lǐng)導(dǎo)小組的成立，信息安全已上升為國(guó)家戰(zhàn)略，各項(xiàng)政策及宏觀輿論導(dǎo)向?yàn)閲?guó)內(nèi)IT企業(yè)提供了良好的環(huán)境和發(fā)展機(jī)遇 。由于國(guó)產(chǎn)基礎(chǔ)軟硬件起步晚，相較國(guó)外產(chǎn)品存在差距，導(dǎo)致安全可靠信息系統(tǒng)應(yīng)用、推廣仍面臨巨大困難。特別是當(dāng)前全球信息產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)已不僅是單一的產(chǎn)品、技術(shù)和商業(yè)模式的競(jìng)爭(zhēng)，更是一種產(chǎn)業(yè)鏈和生態(tài)系統(tǒng)的競(jìng)爭(zhēng)。在這種背景下，發(fā)展安全可靠產(chǎn)品的企業(yè)將面臨巨大的資金壓力，同時(shí)作為自貿(mào)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，應(yīng)該在原有政策的基礎(chǔ)上，調(diào)整為按照生產(chǎn)額給予補(bǔ)貼獎(jiǎng)勵(lì)。這樣做既是在原有基礎(chǔ)上的改進(jìn)，符合原有條文的部分要求，也是對(duì)自貿(mào)區(qū)企業(yè)更加的鼓勵(lì)，鼓勵(lì)發(fā)展“高精尖”產(chǎn)品。

2.在上云企業(yè)方面，我們建議：自貿(mào)區(qū)內(nèi)供應(yīng)商每成功實(shí)現(xiàn)一家企業(yè)上云，給予供應(yīng)商1.5萬(wàn)元的政府補(bǔ)貼。之所以提出這樣的建議，我們主要是參考濟(jì)南市企業(yè)上云專項(xiàng)引導(dǎo)資金使用管理的濟(jì)經(jīng)信字〔2017〕35號(hào)規(guī)定，企業(yè)實(shí)現(xiàn)上云，給予上云企業(yè)補(bǔ)助上限為1.5萬(wàn)元。對(duì)于自貿(mào)區(qū)內(nèi)的企業(yè)來說，如果能夠協(xié)助其他企業(yè)上云，對(duì)其上云提供有力的幫助，對(duì)這樣的企業(yè)給予幫助，從兩個(gè)方向?qū)ι显齐p方進(jìn)行激勵(lì)，極大的刺激企業(yè)的發(fā)展。因此，在給予上云企業(yè)補(bǔ)助的同時(shí)，我們建議給予上云企業(yè)供應(yīng)商提供與上云企業(yè)同樣的政府補(bǔ)貼。

3.針對(duì)在自貿(mào)區(qū)內(nèi)科創(chuàng)版上市方面，我們建議：自貿(mào)區(qū)內(nèi)企業(yè)實(shí)現(xiàn)在科創(chuàng)版上市，給與2000萬(wàn)的政府補(bǔ)貼獎(jiǎng)勵(lì)。之所以提出這樣的建議，我們主要是參考濟(jì)南市加快現(xiàn)代金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的濟(jì)政發(fā)〔2018〕31號(hào)規(guī)定，在上海證券交易所科創(chuàng)板上市企業(yè)補(bǔ)助600萬(wàn)元。在科創(chuàng)版上市本身具有極大的難度，所需條件較多，包括技術(shù)創(chuàng)新方面的要求、風(fēng)險(xiǎn)管控方面等，如果自貿(mào)區(qū)內(nèi)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了科創(chuàng)版上市，則應(yīng)該給與更大的補(bǔ)貼，刺激企業(yè)的研發(fā)等，刺激企業(yè)的發(fā)展。

4.在成立類金融公司方面，我們建議：自貿(mào)區(qū)內(nèi)成立的類金融機(jī)構(gòu)，取得牌照時(shí)給予1000萬(wàn)補(bǔ)貼獎(jiǎng)勵(lì)。之所以提出這樣的建議，我們主要是參考濟(jì)南市加快現(xiàn)代金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干扶持政策的濟(jì)政發(fā)〔2018〕31號(hào)規(guī)定，對(duì)新設(shè)立或新引進(jìn)的法人金融機(jī)構(gòu)，按其實(shí)繳注冊(cè)資本規(guī)模給予一次性資金補(bǔ)助。補(bǔ)助金額在100萬(wàn)-1.2億之間，根據(jù)實(shí)繳注冊(cè)資本分區(qū)間確定補(bǔ)貼額。我們建議自貿(mào)區(qū)內(nèi)擴(kuò)大補(bǔ)貼范圍，將類金融公司納入政策適用范圍，這樣能夠更大的促進(jìn)當(dāng)?shù)亟鹑跇I(yè)的發(fā)展，同時(shí)能夠帶動(dòng)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的借貸活動(dòng)，激活市場(chǎng)，刺激地區(qū)投融資發(fā)展。

（2）稅收優(yōu)惠政策

在稅收優(yōu)惠政策方面，我們針對(duì)中央稅種和地方稅種分別展開說明，中央稅種中我們針對(duì)增值稅和企業(yè)所得稅展開;地方稅種以房產(chǎn)稅為例進(jìn)行簡(jiǎn)單說明。

1.中央稅種

第一，針對(duì)增值稅，一方面，我們建議，對(duì)從事政務(wù)云服務(wù)、安全可靠設(shè)備生產(chǎn)的企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。此建議的主要參考是關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的財(cái)稅[2019]87號(hào)規(guī)定，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額。參考此文，生活性服務(wù)業(yè)的納稅人既然可以按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵扣應(yīng)納稅額，在自貿(mào)區(qū)內(nèi)的企業(yè)生產(chǎn)國(guó)家戰(zhàn)略層面的安全可靠設(shè)備、政府云數(shù)據(jù)服務(wù)等則更加應(yīng)該給予此優(yōu)惠，適用此優(yōu)惠政策。

另一方面，建議自貿(mào)區(qū)內(nèi)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。此建議的主要參考是關(guān)于深化增值稅改革的財(cái)稅[2019]39號(hào)規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人尚可以進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%抵扣應(yīng)納稅額，自貿(mào)區(qū)內(nèi)為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，特別是高新技術(shù)企業(yè)也應(yīng)該可以參考此規(guī)定，適用此優(yōu)惠。

第二，針對(duì)企業(yè)所得稅，從兩個(gè)方面提出建議。一方面，自貿(mào)區(qū)內(nèi)企業(yè)關(guān)于技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得年應(yīng)納稅所得額不超過3000萬(wàn)的，免征企業(yè)所得稅，年應(yīng)納稅所得額超過3000萬(wàn)的部分，減半征收企業(yè)所得稅。此建議我們是在研究《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中以下條例提出的，“對(duì)符合條件的居民納稅企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅”。自貿(mào)區(qū)內(nèi)應(yīng)該更加積極的鼓勵(lì)企業(yè)做大研發(fā)，加大研發(fā)收入。在自貿(mào)區(qū)內(nèi)，原技術(shù)轉(zhuǎn)讓500萬(wàn)限額政策已經(jīng)很難達(dá)到刺激企業(yè)的加大研發(fā)的目的，需要擴(kuò)大鼓勵(lì)力度，所以將額度提高。

另一方面，我們建議，自貿(mào)區(qū)內(nèi)企業(yè)用于研發(fā)的房屋建筑物折舊費(fèi)允許計(jì)入研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除。這主要是參考高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍包括用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器，設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。此文規(guī)定了在建建筑物的折舊費(fèi)可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，我們參考此規(guī)定，擴(kuò)大政策適用范圍，針對(duì)自貿(mào)區(qū)內(nèi)的企業(yè)建造用于研發(fā)的房屋建筑物也適當(dāng)運(yùn)用此政策。

2.地方稅種

針對(duì)地方稅種，我們以房產(chǎn)稅為例給出建議。自貿(mào)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。這主要是參考支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的魯政發(fā)〔2018〕21號(hào)文，2018年12月31日前及2019年1月1日以后認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，自2019年1月1日起按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。由城建稅推廣到房產(chǎn)稅，能夠刺激企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、擴(kuò)大廠房生產(chǎn)設(shè)備等，促進(jìn)基建的發(fā)展。

三、實(shí)證檢驗(yàn)

（1）企業(yè)的角度

1.該企業(yè)在財(cái)政優(yōu)惠上的獲得的營(yíng)業(yè)外收入（不考慮資產(chǎn)類和損益類的區(qū)別）為1000萬(wàn)的安全設(shè)備補(bǔ)貼、15萬(wàn)

的上云補(bǔ)貼、科創(chuàng)版上市補(bǔ)貼2000萬(wàn)、成立類金融公司補(bǔ)貼1000萬(wàn)，共4015萬(wàn)元。

2.在稅收優(yōu)惠方面，①增值稅優(yōu)惠部分，假設(shè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)為1000萬(wàn)，可加計(jì)抵扣15%即150萬(wàn);②企業(yè)所得稅部分，政策變化前后，使企業(yè)獲得了1250萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠。③房產(chǎn)稅部分，假設(shè)現(xiàn)需要繳納的房產(chǎn)稅為500萬(wàn)，按照優(yōu)惠可以節(jié)約250萬(wàn)元。A企業(yè)的應(yīng)納稅額將抵減1650萬(wàn)，應(yīng)納稅額為3350萬(wàn)元。而A_1的應(yīng)納稅額為5000萬(wàn)元。

綜上，企業(yè)可以通過上述優(yōu)惠分別為財(cái)政扶持4015萬(wàn)和稅收優(yōu)惠1650萬(wàn)元，共5665萬(wàn)元的優(yōu)惠。

（2）政府的角度

1.一方面，與企業(yè)相反，政府失去5665萬(wàn)元的政府收入;但是另一方面，根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)推斷，我國(guó)的邊際消費(fèi)傾向?yàn)?.48 ，稅率如果按照25%，則稅收乘數(shù)為0.75，則可以增加獲得1237.5萬(wàn)元因減稅而刺激經(jīng)濟(jì)的收入。整體來說，從政府的角度來說，整體失去4427.5萬(wàn)元。

（3）整體來看

因財(cái)政扶持政策與稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，對(duì)自貿(mào)區(qū)整體來看，獲得了1237.5萬(wàn)元的收益，盡管政府損失少量的稅收，換來的卻是整體經(jīng)濟(jì)的提升。

四、創(chuàng)新點(diǎn)和影響

（1）創(chuàng)新點(diǎn)

基于濟(jì)南自貿(mào)區(qū)成立的大背景，本文參考各地自貿(mào)區(qū)政策、參考?xì)v史優(yōu)惠政策，形成對(duì)濟(jì)南自貿(mào)區(qū)政策的建議。本文創(chuàng)新點(diǎn)主要有兩方面：一方面，給出的建議均參考現(xiàn)行的政策展開，具有很強(qiáng)的可行性，容易落地;另一方面，增加了簡(jiǎn)單的實(shí)證數(shù)據(jù)分析，更具有說服力。

（2）政策影響

各項(xiàng)政策建議的落地在提高企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展能力、流程再造、提升產(chǎn)業(yè)聚集等方面發(fā)揮了重要作用。

第一，有利于加大研發(fā)投入，助推產(chǎn)品改造升級(jí)。通過實(shí)施減稅降費(fèi)政策，企業(yè)稅費(fèi)成本降低，有更多的資金用于研發(fā)投入，打造“金剛鉆”產(chǎn)品，增強(qiáng)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

第二，有利于生產(chǎn)力的提升，助力流程再造。減稅降費(fèi)政策實(shí)施以后，因稅負(fù)降低而增加的資金流將流向毛利更高的產(chǎn)品，改善企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，助理流程升級(jí)改造，企業(yè)毛利得以提升，稅收的正效應(yīng)超過減稅帶來的負(fù)效應(yīng)，形成企業(yè)減稅、政府增收的良性循環(huán)。

第三，有利于產(chǎn)業(yè)聚集，形成區(qū)域鏈和產(chǎn)業(yè)鏈。財(cái)政扶持和稅收優(yōu)惠政策使企業(yè)完成“瘦身”，實(shí)現(xiàn)了“輕裝”上陣，產(chǎn)能實(shí)現(xiàn)巨大的提升，這將吸引更多的企業(yè)加入。上下游配套企業(yè)的加入將形成產(chǎn)業(yè)鏈，帶來各環(huán)節(jié)成本的下降，進(jìn)一步提升企業(yè)利潤(rùn);產(chǎn)業(yè)鏈帶動(dòng)基建與服務(wù)業(yè)形成區(qū)域經(jīng)濟(jì)鏈，最終形成產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)，做大區(qū)域稅收的“蛋糕”，實(shí)現(xiàn)了政府與企業(yè)的“雙贏”。

參考文獻(xiàn)

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