摘 要：小微企業(yè)對于加強市場經(jīng)濟、實現(xiàn)創(chuàng)新等各個方面都具有十分中重要的作用，受金融危機的影響，對我國的企業(yè)也造化了一定的影響，各企業(yè)開始紛紛進行轉型與升級。當前階段，小微企業(yè)在其發(fā)展的過程中也存在一些風險，這就需要政府相關部門給予一定的支持。當前階段，一些部門也陸續(xù)推出了一些專門針對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，特別是在減免稅收方面，然而在具體實現(xiàn)的過程中卻沒有體現(xiàn)出理想中的效果，為此，在稅收政策的優(yōu)惠廣度和以及深度上還存在一定的發(fā)展空間。所以，為了實現(xiàn)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，則務必要結合小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及稅收政策的現(xiàn)狀，積極吸收相關先進的經(jīng)驗，制定適合我國小微企業(yè)的稅收政策。

關鍵詞：小微企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；實踐；創(chuàng)新

所謂小微企業(yè)即小型企業(yè)、微型企業(yè)等一些個體商戶的統(tǒng)稱，小微企業(yè)本身在市場靈活性以及創(chuàng)造力方面具有一定的優(yōu)勢，因此也和大企業(yè)之間形成了競爭以及互補的聯(lián)系。但是，當前階段的市場競爭愈發(fā)激烈，而小微企業(yè)的競爭優(yōu)勢又較弱，和一些規(guī)模以及市場占有率較大的企業(yè)相比，在競爭的過程中難免有失公平，在競爭的過程中小微企業(yè)一般會先受到市場波動以及經(jīng)濟危機的影響。與此同時，我國的財稅制度內容設置以及實踐時，因為行政忽視以及政企博弈等一些因素的影響，導致資源配置在小微企業(yè)中仍然具有馬太效應，對于相關政策的普及范圍小微企業(yè)通常是最后的對象。為了合理的優(yōu)化這一現(xiàn)象，文章中針對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實踐與創(chuàng)新，對其具體途徑進行了分析。

一、小微企業(yè)發(fā)展概述

1.小微企業(yè)基本內涵

所謂小微企業(yè)主要包含了小型企業(yè)與微型企業(yè)，而“小微企業(yè)”這一概念是2011年由國家統(tǒng)計局等相關部門提出。與其同期提出的還包含了微型企業(yè)的具體劃分標準，在我國實際情況的基礎上，將我國的企業(yè)類型進行了全面的劃分，在此基礎上也有利于日后的管理，并且為企業(yè)相關的稅收優(yōu)惠政策實踐提供了一定的基礎。

2.小微企業(yè)對于我國經(jīng)濟的影響

根據(jù)相關的報道得知截止至2013年末，我國企業(yè)已經(jīng)達到了約1600萬，小微企業(yè)在其中占比近80%。若將個體工商戶也列入其中，那么小微企業(yè)在其中的占比便可達到近95%。由此可見，在我國的經(jīng)濟發(fā)展中，小微企業(yè)已經(jīng)逐漸成為其中十分必不可少的力量，同時也對我國的經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了十分重要的意義。一方面，小微企業(yè)是支撐國民經(jīng)濟的主要力量。根據(jù)相關的調查截止至2013年，中小企業(yè)所創(chuàng)造的經(jīng)濟總額已經(jīng)達到當年GDP總額的65%，其中小微企業(yè)的納稅金額也達到了總稅收額的近50%，對我國經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了極為重要的作用。第二方面，小微企業(yè)有利于推動科技的創(chuàng)新。小微企業(yè)因為具有一定的靈活性，結合市場需求進行科技創(chuàng)新。第三方面，小微企業(yè)有利于促進市場中就業(yè)?，F(xiàn)階段市場中的勞動力在逐漸增多，勞動人口的就業(yè)現(xiàn)象對于我國的穩(wěn)定發(fā)展也具有十分重要的影響，根據(jù)調查研究顯示，我國的小微企幫助近1.5億人解決了就業(yè)的問題，而新增的小微企業(yè)也成為現(xiàn)階段促進就業(yè)的重要載體。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀與局限性

1.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀

受社會發(fā)展的影響，小微企業(yè)在自身發(fā)展的同時，已經(jīng)成為支撐我國經(jīng)濟的重要支柱，與此同時也成為活躍經(jīng)濟、促進就業(yè)的重要力量。但是因為小微企業(yè)的規(guī)模比較小，企業(yè)中的內控制度缺乏完善，以此便會提高企業(yè)對于外部政治與經(jīng)濟環(huán)境變化的敏感度?，F(xiàn)階段，由于企業(yè)受金融危機的影響，加之我國近年來產(chǎn)業(yè)轉型升級，導致近年來的經(jīng)濟發(fā)展速度日漸緩慢，以此也對小微企業(yè)形成了一定的影響。當前階段，小微企業(yè)的發(fā)展與其增長比例只有15%，余下85%對于小微企業(yè)而言很難實現(xiàn)快速的發(fā)展，除此之外，受一些大型企業(yè)的影響，小微企業(yè)在市場中也有失公平性。社會中的資源一般會傾向于大中型企業(yè)，在此基礎上便會對小微企業(yè)的發(fā)展空間造成一定的影響。為此，結合當前階段小微企業(yè)的發(fā)展狀況，政府部門務必要積極采取措施，支持小微企業(yè)的發(fā)展。

2.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策局限性

一方面，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策局限性在于其系統(tǒng)性和穩(wěn)定性缺乏優(yōu)化與完善?，F(xiàn)階段，為了支持小微企業(yè)的在，政府部門逐漸推出了一些不同類型的優(yōu)惠政策，然而針對當前狀況而言，小微企業(yè)中的稅收仍然缺乏統(tǒng)一性的稅收優(yōu)惠立法，因為小微企業(yè)存在分散性，導致在現(xiàn)行稅法中一些關于小微企業(yè)的稅收政策依然缺乏統(tǒng)一性質的法律模式，從而導致稅收政策在實際落實的過程中不能進行統(tǒng)一的規(guī)定。另一方面在于所頒布的稅收優(yōu)惠政策在使用條件上和小微企業(yè)的實際需求不一致。當前階段，所得稅優(yōu)惠政策的實施對象主要為以高新技術為主導的小微企業(yè)，然而針對當前階段小微企業(yè)發(fā)展的狀況分析，所得稅優(yōu)惠政策的實施對象多數(shù)為勞動密集型的企業(yè)。為此，在相關稅收政策實施的過程中，只是有小部分的小微企業(yè)能夠獲得政策的優(yōu)惠。

三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實踐與創(chuàng)新途徑

1.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實踐措施

（1）推行小企業(yè)統(tǒng)一稅的政策

小微企業(yè)作為支撐我國經(jīng)濟的主要力量，當前階段的發(fā)展要以將培育作為主要的工作重點，若與其他企業(yè)相同在稅收方面沒有具體的限制，那么當征管部門收稅款時，那么將對稅負的合理限定標準帶來一定的影響，然而將稅種進行合并，可以將稅收的優(yōu)惠進行量化處理，以更加直接的形式向企業(yè)傳達。例如俄羅斯在小微企業(yè)的稅收合并上便是將五稅合并，在征收稅款時只是征收小企業(yè)的統(tǒng)一稅，并且是利用《稅法典》這種法律形式對稅款的征收進行規(guī)范。

（2）在小微企業(yè)中推行低稅負

小微企業(yè)利用低稅負的形式可以提高自身在市場中的競爭力，進而有利于推動自身的發(fā)展。以德國為例，首先德國作為經(jīng)濟大國，在小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策上獲得了一定的成就。德國在相關的法律中規(guī)定，企業(yè)的月銷售額在小于17500歐元便可免征增值稅，以此一來德國的多數(shù)中小企業(yè)全部實現(xiàn)增值稅免征，而小微企業(yè)的所得稅稅率只有20%，較正常所得稅稅率相比低了約30個百分點。由此可以，小微企業(yè)中的稅收優(yōu)惠對于企業(yè)的發(fā)展等眾多方面均具有較大的影響力，并且低稅負的形式在覆蓋面上也十分廣泛。

（3）將納稅的期限延長

小微企業(yè)的發(fā)展需要時間作為支持，為此，小微企業(yè)在創(chuàng)立初期因為自身在盈利方面缺乏能力，在稅收方面應該盡量少交，進而才能加強企業(yè)在市場中的競爭力。以英國的稅法為例，在其相關的法律規(guī)定中，規(guī)定小微企業(yè)的固定資產(chǎn)可以通過資本折扣的形式進行攤銷。通常小微企業(yè)中的資本折扣首年在設備的引進上占28%，但是小微企業(yè)在首年的資本折扣可以實現(xiàn)40%。為此，將納稅的期限延長，可以提高企業(yè)在市場中的競爭力，以此全面推動企業(yè)的發(fā)展。

（4）積極鼓勵小微企業(yè)進行創(chuàng)新

企業(yè)的轉型與升級需要創(chuàng)新觀念作為支持，并且在此基礎上推動我國經(jīng)濟的發(fā)展。積極鼓勵小微企業(yè)進行創(chuàng)新，可以從以下幾個方面著手：其一，為企業(yè)提供信貸，以此積極鼓勵企業(yè)進行轉型；其二，減免小型高新科技企業(yè)的所得稅近20。除此之外，一些國家在小微企業(yè)鼓勵創(chuàng)新上還推出了如下優(yōu)惠政策：一方面為小微企業(yè)利用經(jīng)營所獲得投資，關于這一部分的投資便要按照19%征收所得稅；另一方面，小微企業(yè)在研發(fā)投資大于上一年度，那么便可以免征50%的所得稅等。

2.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)新途徑

（1）加強稅收優(yōu)惠政策和企業(yè)法律政策制度的結合，完善稅收優(yōu)惠體系

在我國的相關法律中對小微企業(yè)發(fā)展進行了一定的規(guī)定，并且通過法律法規(guī)的形式對小微企業(yè)的發(fā)展提供了一定的支持，隨后一些關于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的相關也逐漸實行，然而其形式依然較為松散，一般是以通知的方式對這一階段的優(yōu)惠進行規(guī)定，并且變化的速度較快。為此，中小企業(yè)可以以劃分標準為基礎，對中小企業(yè)的相關法律進行修訂，補充關于小微企業(yè)中稅收的相關優(yōu)惠政策，全面加強企業(yè)中稅收優(yōu)惠政策和相關法律的結合，加強企業(yè)中稅收優(yōu)惠政策穩(wěn)定性。對于具體稅種，其中流轉稅可以在不同行業(yè)以及企業(yè)的具體規(guī)模的基礎上進行分析，尤其是稅收起征點規(guī)定；所得稅優(yōu)惠政策在普及上要全面擴大，將小微企業(yè)的界定標準以及工信部對于小微企業(yè)界定標準進行統(tǒng)一，進而保證小微企業(yè)都可以享受稅收的優(yōu)惠政策。除此之外，在稅收優(yōu)惠政策的制定上也需要對企業(yè)的發(fā)展時間進行充分的考慮，在此基礎上建立完善、與企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策制度相符合的政策，以此提高并保障小微企業(yè)的長久發(fā)展。

（2）完善企業(yè)中的稅收優(yōu)惠政策，減輕小微企業(yè)中的稅負

其一，增值稅。在小微企業(yè)的增值稅方面，可以將現(xiàn)行的增值稅銷售額起征點更改為免征額，在此基礎上提高稅收優(yōu)惠政策的普及范圍，從基本上降低企業(yè)中的稅負。針對現(xiàn)階段企業(yè)中的銷售額免征額的適用范圍而言，只是局限在個人，大多數(shù)的小微企業(yè)在享受優(yōu)惠政策上具有一定的困難性，為此，則可以擴大優(yōu)惠政策的范圍，使全部的小微企業(yè)均能夠享受到政策的優(yōu)惠。在增值稅征管時可以將一般納稅人認定標準取消，針對有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的企業(yè)，在會計核算制度完善的情況下，不管規(guī)模如何，均能夠實行增值稅抵扣制，以此便可以保證小微企業(yè)和其他企業(yè)之間的業(yè)務交往更為順暢，使企業(yè)中的增值稅抵扣制度更為優(yōu)化。

其二，營業(yè)稅。在小微企業(yè)的營業(yè)稅方面，可以在原來的基礎上將營業(yè)額的免征額提高，在現(xiàn)在物價的影響下，現(xiàn)行的營業(yè)稅免征額依然比較高，尤其是對于發(fā)達地區(qū)而言，在提高免征額的基礎上還要將起征點適用區(qū)域進行擴大，使小微企業(yè)都可以享受到政策的優(yōu)惠。與此同時，全面拓展營改增范圍，其一可以將稅率降低；其二可以實現(xiàn)增值稅的進項稅抵扣，在此基礎上杜絕重復征稅的現(xiàn)象。

其三，企業(yè)所得稅。在小微企業(yè)中，所實行的所得稅減半征收政策在實踐上仍然缺乏一定的效果，為此，則可以將小微企業(yè)中的所得稅稅率降低，現(xiàn)階段我國稅率的優(yōu)惠幅度僅僅為5%，在小微企業(yè)中所推行的減半征收優(yōu)惠政策，由于一些小微企業(yè)的賬冊缺乏完善，只是適用于核定征收的形式，為此在享受減半征收這一政策時便具有一定的困難性。以此同時，關于所得稅的優(yōu)惠，要全面提高小微企業(yè)在稅收方面的優(yōu)惠。對于所得稅的征繳，可以將虧損彌補的范圍擴大，其一可以將向后彌補時間的規(guī)定進行延長約8年，與此同時，也可以運用向前結轉的形式，用之前企業(yè)的年度盈利彌補企業(yè)本年度的虧損，將往年繳納的稅額撤回，在此基礎上便可以實現(xiàn)間接減免到直接幫扶的轉變，同時也對企業(yè)的發(fā)展具有一定的推動作用，進而實現(xiàn)企業(yè)的轉虧為盈。

（3）加強小微企業(yè)中征稅管理服務觀念，推動小微企業(yè)經(jīng)營發(fā)展

小微企業(yè)中的內控制度與風險防范體系比較弱，只是依靠企業(yè)自身很難實現(xiàn)對經(jīng)營環(huán)境的掌控，在正確決策方面也具有一定的難度，為此，小微企業(yè)中的財政部門要強化小微企業(yè)的引導作用，尤其是在稅收規(guī)定的調節(jié)以及稅收優(yōu)惠政策幾方面，在此基礎上優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營水平。針對小微企業(yè)中存在的會計核算制度缺乏完善、會計人員崗位不完善等狀況，企業(yè)中的稅務部門要將納稅申報的具體流程簡化，運用簡易的方式征稅，將會計報表的作用簡化，針對剛剛創(chuàng)立不久的小微企業(yè)而言，稅務部門要全面加快稅務代理等相關行業(yè)發(fā)展速度，并且在適當?shù)那闆r下給予一定的資金支持。

四、結束語

綜上所述，文章中針對當前市場經(jīng)濟下，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實踐與創(chuàng)新，首先論述了小微企業(yè)對于經(jīng)濟發(fā)展的影響，其此分析了當前階段小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的狀況與局限性，在此基礎上對其具體的途徑進行了闡述，希望通過文章中的分析，能夠全面實現(xiàn)小微企業(yè)的發(fā)展，從而進一步推動我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展。

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作者簡介：李俊仙（1977- ），女，漢族，內蒙古烏蒙四子王旗人，中國人民大學，在職研究生，研究方向：會計學