摘 要：在企業(yè)日常的經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)對企業(yè)的投資管理以及發(fā)展方向具有重要的指導(dǎo)作用，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表不僅可以全方位地反映當(dāng)前企業(yè)運(yùn)行中的資金收入和支出情況，還可以使得企業(yè)投資者在閱讀完財(cái)務(wù)報(bào)表后可以了解企業(yè)的運(yùn)行狀態(tài)，有利于企業(yè)經(jīng)營者可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況來制定出最合理的資金投資管理方向和內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表;投資管理;分析研究

隨著當(dāng)前市場競爭的不斷加劇，企業(yè)運(yùn)行的管理者想要保證企業(yè)可以在激烈的市場競爭下占有較大的優(yōu)勢，就要科學(xué)對待管理財(cái)務(wù)報(bào)表的分析工作，另外，財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)與管理者做出正確投資的主要依據(jù)，可以為企業(yè)今后的發(fā)展方向提供正確的指導(dǎo)作用，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門的相關(guān)管理人員一定要運(yùn)用正確的財(cái)務(wù)報(bào)表分析手段來保證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

1.比率分析法

比率分析法源于美國杜邦公司，比例分析法是在當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中一種較為常見的工作方法，財(cái)務(wù)人員主要運(yùn)用比例分析法來分析資產(chǎn)的凈利率、資金周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)等財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的分析。

2.趨勢分析法

趨勢分析法主要是要求工作人員將企業(yè)兩期內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和相關(guān)的數(shù)字材料進(jìn)行對比，在對兩期財(cái)務(wù)報(bào)表的比率和數(shù)字進(jìn)行深入分析之后，來獲取企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的方向以及變化幅度。趨勢分析法是財(cái)務(wù)管理人員了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)水平和經(jīng)營狀況的一種主要分析方法。

3.因素分析法

工作人員在運(yùn)用因素分析法時(shí)，主要是將財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)中的一些指標(biāo)和驅(qū)動因素進(jìn)行深入的分析，從而了解各個(gè)驅(qū)動因素之間的關(guān)系，有利于為企業(yè)的今后發(fā)展以及投資內(nèi)容進(jìn)行有效的指導(dǎo)。因?yàn)橐蛩胤治龇梢詫ω?cái)務(wù)報(bào)表中的驅(qū)動因素進(jìn)行全面的分析，從而在實(shí)際運(yùn)用中，工作人員運(yùn)用因素分析法可以確定每種因素對企業(yè)發(fā)展和財(cái)務(wù)情況所帶來的影響。

4.比較分析法

在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作中，工作人員大多數(shù)運(yùn)用比較分析法來掌握企業(yè)財(cái)務(wù)的性質(zhì)，比較分析法可以對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的指標(biāo)以及評判標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行初步的探析，并且工作人員在運(yùn)用比較分析法可以全面了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)水平以及經(jīng)營中的資金流動情況，因此，比較分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作中較為常見的應(yīng)用方法。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析對企業(yè)投資管理的價(jià)值體現(xiàn)

1.資產(chǎn)負(fù)債表

工作人員在運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析法對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行合理分析，主要是針對企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及債務(wù)內(nèi)容進(jìn)行了解。在對企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究時(shí)，主要是要對企業(yè)的負(fù)債情況和收入資產(chǎn)的比率進(jìn)行深入的分析，從而掌握較為準(zhǔn)確的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況，之后財(cái)務(wù)管理人員要利用相關(guān)的管理措施來將企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率控制在30%左右，保證企業(yè)的能源以及房地產(chǎn)管理制度可以正常地運(yùn)行。另外，企業(yè)投資管理人員在對企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行深入分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重負(fù)債結(jié)構(gòu)中的付股利和應(yīng)繳稅額的數(shù)據(jù)研究，通過較為恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表分析方法來對負(fù)債結(jié)構(gòu)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的分析，從而可以了解企業(yè)的負(fù)債總額。假如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)中的付股利金額和應(yīng)繳納稅款過高，則反應(yīng)了該企業(yè)在日常運(yùn)行的過程中，容易出現(xiàn)流動資金緊張的情況，這時(shí)投資管理人員會根據(jù)分析出來的數(shù)據(jù)來適當(dāng)?shù)卣{(diào)整投資計(jì)劃和投資方向。因此在投資管理中運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，可以全面地了解企業(yè)運(yùn)行的資金情況以及盈利情況，有利于投資管理者制定正確的投資方向。

2.利潤表

在企業(yè)的日常運(yùn)營過程中，利潤表可以反映企業(yè)在某個(gè)時(shí)間段內(nèi)工作活動所產(chǎn)生的資金收入，也可以反應(yīng)兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債之間的財(cái)務(wù)情況，并且通過反映企業(yè)某個(gè)時(shí)間段的資金收入，得出企業(yè)生產(chǎn)活動的價(jià)值，投資者在審查完企業(yè)的利潤表之后，可以針對性地對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高的運(yùn)營活動進(jìn)行投資，因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析的工作人員為了使得利潤表中的數(shù)據(jù)可以真實(shí)地反映企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)活動所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中加入企業(yè)的收入以及支出情況，并且還要對企業(yè)今后的利潤發(fā)展情況以及利潤值進(jìn)行評估。另外，為了使利潤表中的數(shù)據(jù)可以真實(shí)地反映當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況，財(cái)務(wù)報(bào)表管理人員還要將企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)品的成本以及生產(chǎn)過程中各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄。比如某一家小型電腦軟件開發(fā)公司，財(cái)務(wù)管理人員在向總經(jīng)理匯報(bào)該季度的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營方向時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表管理人員一定要將企業(yè)今年利潤與上一年的利潤進(jìn)行比較，從而可以完整地得出今年企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)行過程中所取得的凈利潤和營業(yè)利潤，并且財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)將企業(yè)運(yùn)行過程中最有價(jià)值的生產(chǎn)活動所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行全面的整理，有利于企業(yè)投資人員可以看到企業(yè)最具競爭優(yōu)勢的軟件產(chǎn)品，有效地激發(fā)投資人員對該環(huán)節(jié)的投資欲望。

3.現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表主要反映的是企業(yè)和一些關(guān)聯(lián)公司之間的資金往來以及股利支付情況，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析人員主要是將企業(yè)的資金往來作為主要的依據(jù)，來深入地分析企業(yè)財(cái)務(wù)支出以及收入的變化范圍，再準(zhǔn)確地反饋企業(yè)在某個(gè)時(shí)間段的資金使用情況，使企業(yè)的價(jià)物能力更加清晰。所以，在企業(yè)的投資管理工作中財(cái)務(wù)人員一定要完善自身的工作手段來加強(qiáng)對企業(yè)現(xiàn)金流動的管理，有利于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法可以準(zhǔn)確地反映企業(yè)當(dāng)前的資金變化情況，使得投資者可以準(zhǔn)確地掌握企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，避免了企業(yè)管理者為了爭取投資項(xiàng)目而對企業(yè)的資金流動進(jìn)行夸大處理。比如某一地區(qū)的汽車上市公司，該公司日常的生產(chǎn)資金主要是由第一股東和第二股東提供，并且該公司的生產(chǎn)材料也是由這兩個(gè)股東所提供，對于這種較為親密的關(guān)聯(lián)交易雙方，不用利用實(shí)際的現(xiàn)金來進(jìn)行交易項(xiàng)目的結(jié)算，所以在該生產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，工作人員無法根據(jù)公司當(dāng)前的現(xiàn)金流量來合理的計(jì)算購銷資金，但是財(cái)務(wù)人員為了使財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)能反映企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)效益，可以從企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入以及銷售產(chǎn)品收入情況來獲取相關(guān)的資金財(cái)務(wù)測算數(shù)據(jù)，比如該公司在2014年非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償負(fù)債金額為7億元，是該季銷售數(shù)額的35%，該公司通過銷售主營產(chǎn)品和業(yè)務(wù)推廣所產(chǎn)生的資金數(shù)額占總銷售的80%，因此可以推算出該公司的現(xiàn)金流量，以及運(yùn)行往來主要來源于第一、第二股東。

三、企業(yè)投資管理中財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用的改進(jìn)措施

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表體系

企業(yè)財(cái)務(wù)人員為了使財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)可以如實(shí)地反映當(dāng)前企業(yè)投資管理的情況，就要將財(cái)務(wù)報(bào)表分析理論以及財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法進(jìn)行有效的結(jié)合，從而使得財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以指導(dǎo)企業(yè)投資管理的實(shí)踐，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。另外，財(cái)務(wù)管理者要在日常工作中不斷提高自身的財(cái)務(wù)報(bào)表分析技能，使得財(cái)務(wù)報(bào)表分析后的數(shù)據(jù)可以對企業(yè)的投資管理具有良好的指導(dǎo)作用。除此之外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員一定要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的重視程度，在企業(yè)應(yīng)聘人才的過程中，一定要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人才的引進(jìn)，并且還要在企業(yè)內(nèi)部組織相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行工作能力和財(cái)務(wù)報(bào)表分析技巧的培訓(xùn)活動，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員工作水平和工作質(zhì)量的提高。財(cái)務(wù)管理人員要在實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作中，遵守財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)理論要求，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員可以安排監(jiān)管人員對財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，有利于財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作可以有序地進(jìn)行。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員為了使財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作具有較高的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，可以在企業(yè)內(nèi)部宣傳財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的內(nèi)容以及基礎(chǔ)知識，讓越來越多的人可以了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的知識。財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作人員也可以在企業(yè)高度重視下，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙Υ?cái)務(wù)報(bào)表的分析工作，有效地提高財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量。

2.加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的重視

為了使財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，可以從真正意義上推動企業(yè)今后的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理人員可以在日常工作中將財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作和財(cái)務(wù)管理系的理論相互結(jié)合，并且根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展形勢和發(fā)展方向，將財(cái)務(wù)報(bào)表分析對企業(yè)發(fā)展的推動作用在現(xiàn)實(shí)工作中得以充分地發(fā)揮，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作中，工作人員要對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算工作以及核對流程進(jìn)行反復(fù)的數(shù)據(jù)確認(rèn)，將企業(yè)投資管理的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，所以在現(xiàn)實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作中，財(cái)務(wù)管理人員一定要將節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)成本為主要的工作重點(diǎn)來對財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方案以及方法進(jìn)行合理的篩選，將企業(yè)的發(fā)展內(nèi)容和自身的工作宏圖進(jìn)行有效的結(jié)合，從根本上提高對財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的重視。

3.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析和投資管理的有效結(jié)合

財(cái)務(wù)管理人員為了使財(cái)務(wù)報(bào)表分析和企業(yè)投資管理工作進(jìn)行有效的結(jié)合，就要在實(shí)際工作中，充分認(rèn)識財(cái)務(wù)報(bào)表分析管理制度的內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作時(shí)，一定要符合當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的變化規(guī)律，對企業(yè)內(nèi)部的投資管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的調(diào)整，從而可以建立完善的投資管理控制體系。但是在實(shí)際企業(yè)運(yùn)行的過程中，由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏對財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的重視程度，沒有將財(cái)務(wù)報(bào)表分析和投資管理進(jìn)行真正的結(jié)合，因此，財(cái)務(wù)管理人員一定要?jiǎng)?chuàng)新自身的工作意識和工作流程來充分的重視財(cái)務(wù)報(bào)表和投資管理之間的關(guān)系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析和企業(yè)投資管理的聯(lián)系，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

四、總結(jié)

在企業(yè)投資管理運(yùn)行到過程中，財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的分析工作，可以有效地降低企業(yè)投資所遇到的風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)在投資管理中可以獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。但是由于在現(xiàn)實(shí)情況中，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不重視將財(cái)務(wù)報(bào)表分析和投資管理相互結(jié)合，導(dǎo)致了企業(yè)并沒有獲得良好的經(jīng)濟(jì)利潤，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)報(bào)表分析在投資管理中的作用，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員靈活的運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法來促進(jìn)企業(yè)投資管理決策的準(zhǔn)確性，有利于企業(yè)的持久性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張愛娜.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析在投資管理中的應(yīng)用探討[J].財(cái)經(jīng)界，2015（35）：73-74.

[2]趙怡然.淺談財(cái)務(wù)報(bào)表分析在投資者經(jīng)濟(jì)決策中的應(yīng)用研究[J].商場現(xiàn)代化，2015（30）：167-169.

[3]戴豐怡.論會計(jì)報(bào)表分析，在房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（15）：228-229.

[4]胡瓊.財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用研究論述[J].中國國際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（14）：265-266.

作者簡介：陳潔（1989.08- ）女，漢族，云南省昭通市人，碩士，昭通學(xué)院數(shù)學(xué)與統(tǒng)計(jì)學(xué)院助教，研究方向：會計(jì)稅法