李瑋

摘 要：高校內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，其既不同于行政部門，又不同于企業(yè)單位，必須結(jié)合自身的實(shí)際，制定切合客觀狀況的內(nèi)部控制管理制度并行之有效的執(zhí)行，才能杜絕經(jīng)濟(jì)腐敗事件的發(fā)生和經(jīng)費(fèi)的濫用，提升高校的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；問題與對(duì)策

一、我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

隨著我國(guó)高等學(xué)校在辦學(xué)規(guī)模、招生規(guī)模以及自主辦學(xué)權(quán)利等方面的不斷擴(kuò)大，直接增加了學(xué)校財(cái)務(wù)管理的工作量和難度，這對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。因此，加強(qiáng)對(duì)于高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制對(duì)于促進(jìn)高等學(xué)校順利發(fā)展具有重要的意義。首先，加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制本身就是貫徹執(zhí)行國(guó)家的相關(guān)法律，同時(shí)，它又能倒逼國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行改革完善，使其更能適應(yīng)并指導(dǎo)我國(guó)高校開展財(cái)務(wù)管理工作；其次，加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制可以規(guī)范高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，使得各項(xiàng)信息更加完善、真實(shí)，以此增加高校財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量；最后，加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制可以增加對(duì)于學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)作的監(jiān)督，防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、貪污腐敗等現(xiàn)象的發(fā)生，使得權(quán)利、資金均能在陽光下運(yùn)行。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（1）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

由于受到傳統(tǒng)思想的影響，當(dāng)前我國(guó)高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展并沒有跟的上高校規(guī)模速度發(fā)展的步伐，特別是在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度方面，具體表現(xiàn)如下：首先，高校領(lǐng)導(dǎo)普遍覺得高校財(cái)務(wù)就是資金核算，即對(duì)貨幣資金管控關(guān)注較多；其次，很多財(cái)務(wù)工作人員在工作過程當(dāng)中缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。不能夠自覺的履行自己職責(zé)，使得內(nèi)部控制缺失；最后，有些高校在會(huì)計(jì)崗位的輪換制度方面重視程度不足，如某些高校的財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)層分管的工作長(zhǎng)期得不到輪換，有一些崗位甚至一直擔(dān)任至退休。

（2）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境不利

我國(guó)高校內(nèi)部的環(huán)境極不利于開展財(cái)務(wù)控制，這種環(huán)境可簡(jiǎn)述為以下幾方面。一是高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)不同，他們簡(jiǎn)單地認(rèn)為將財(cái)務(wù)控制起來變相地削弱了自己手中的權(quán)利；二是很多高校的教職工認(rèn)為財(cái)務(wù)控制會(huì)增加財(cái)務(wù)報(bào)銷的手續(xù)，使得報(bào)賬變得極其繁瑣；三是財(cái)務(wù)人員認(rèn)為加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制會(huì)增加他們的工作總量和難度。綜上所述，在這種不利環(huán)境影響下，很難就財(cái)務(wù)管理形成相互制約、相互監(jiān)督的動(dòng)態(tài)機(jī)制，這便使得高校在內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理上常出現(xiàn)很多問題。要改變這種狀況，就需要將高校領(lǐng)導(dǎo)層和教職工調(diào)動(dòng)起來，讓他們從思想上認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義。

（3）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制尚不健全

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要指標(biāo)之一，它對(duì)于學(xué)校的財(cái)務(wù)管控起著不容忽視的作用。本文所講的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是指其不完善性。首先是不完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度帶來的風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)已出臺(tái)了很多部法律規(guī)范財(cái)務(wù)管理，然而在實(shí)際操作中仍存在很多缺陷，加之學(xué)校眾多，各學(xué)校的情況并不一樣，這使得財(cái)務(wù)制度執(zhí)行起來困難重重，效果并沒有預(yù)期的那么好其次，高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力相對(duì)較低。眾所周知，財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理的核心要素，直接關(guān)系到整個(gè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的優(yōu)劣。如果財(cái)務(wù)人員對(duì)新政策、新業(yè)務(wù)不了解、沒有主觀能動(dòng)性，那么財(cái)務(wù)狀況可想而知。因此，需要定期的對(duì)學(xué)校內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，增加他們的業(yè)務(wù)能力，同時(shí)，讓他們從思想上重視起來；最后，學(xué)校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，常造成崗位職責(zé)不明確，監(jiān)督效果差。

三、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（1）提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)、強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

鑒于當(dāng)前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)較弱的情況，要采取一些可行的措施進(jìn)行解決，如，可以通過對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行宣傳、進(jìn)行一些高校典型經(jīng)濟(jì)案例的講解等方式，提高高校中各部門工作人員特別是領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制的重視，使其意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。在日常的高校工作當(dāng)中，除了要抓好教學(xué)行政與科研工作，財(cái)務(wù)管理工作也要重視，高校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)會(huì)直接的影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與貫徹實(shí)施。

（2）改善高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的運(yùn)行環(huán)境

改善高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的運(yùn)行環(huán)境可從以下幾方面入手，一是加強(qiáng)管理層、教職工對(duì)于學(xué)校財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度并組織全校教職工集體學(xué)習(xí)，讓他們充分認(rèn)識(shí)到學(xué)校的財(cái)務(wù)管理與每位領(lǐng)導(dǎo)、教職工密切相關(guān)，以此帶動(dòng)學(xué)校內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)起來，多方積極的為財(cái)務(wù)高效管理出力、提供方便；二是設(shè)置符合學(xué)校實(shí)際情況的組織機(jī)構(gòu)，用現(xiàn)代化的管理手段管理學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)，對(duì)原有的那些腐化、效率低下的機(jī)構(gòu)進(jìn)行大幅度整改，堅(jiān)持將職責(zé)落實(shí)到崗位上；三是改善學(xué)校管理中的弊端，傳統(tǒng)的那種管理模式、理念急需變革，學(xué)校需要樹立新的管理理念，堅(jiān)持在管理中以人為本，切實(shí)讓每一位教職工參與到學(xué)校的民主管理中來，這樣方能更好的促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理高效運(yùn)行。

（3）健全高校內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

健全高校內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，可從以下三方面開展：一是完善高等學(xué)校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度以及內(nèi)部監(jiān)督制度，使得財(cái)務(wù)的開展有制度、有規(guī)范可依；二是要合理配置高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)于責(zé)任心強(qiáng)、工作能力強(qiáng)的人員可考慮將其放到關(guān)鍵崗位上去，而對(duì)于態(tài)度、責(zé)任心差的人員增加對(duì)他們的培訓(xùn)。同時(shí)，落實(shí)崗位責(zé)任制，使各項(xiàng)工作均能順利開展；三是高校要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，使得財(cái)務(wù)在陽光下運(yùn)行，經(jīng)得起實(shí)踐、時(shí)間的考驗(yàn)，堅(jiān)決杜絕“小金庫”現(xiàn)象的存在，同時(shí)，將信息化技術(shù)引入到財(cái)務(wù)管理之中，增加財(cái)務(wù)管理的智能化水平。

（4）增強(qiáng)高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

高校內(nèi)部審計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要的內(nèi)容和手段，目前很多院校都并不重視內(nèi)部審計(jì)，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)工作不能很好進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)工作不僅要進(jìn)行內(nèi)部控制，還可以對(duì)高校中的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，另外還可以對(duì)很多問題進(jìn)行及時(shí)評(píng)價(jià)并給出相應(yīng)的意見。在檢查內(nèi)部控制的過程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)的收支情況和固定資產(chǎn)的增減進(jìn)行有效的管理，將審計(jì)工作滲入到實(shí)際財(cái)務(wù)管理中，防止出現(xiàn)任何工作死角。高校財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告需要建立有效的文件形式，這樣可以使得財(cái)務(wù)工作變得有理有據(jù)，特別是文件中所指出的問題，針對(duì)這些問題提出全面的意見和建議。所以，我們需要充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的作用，想要健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，在過程中就需要保障高校財(cái)務(wù)的透明性和完整性，這樣可以有效減少舞弊現(xiàn)象。

（5）不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

對(duì)于某高校內(nèi)部控制監(jiān)督的主管部門審計(jì)處而言，審計(jì)人員嚴(yán)重不足，審計(jì)人員不夠是其在審計(jì)工作中面臨的主要問題，因此，必須在保證審計(jì)部門權(quán)威性和獨(dú)立性前提下，配備有充足的審計(jì)工作人員，保證審計(jì)工作任務(wù)的保質(zhì)保量按時(shí)完成。并且，對(duì)于某高校而言，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作與財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)檢查活動(dòng)更加緊密的結(jié)合起來，不斷加大審計(jì)的力度和覆蓋面，通過檢查常態(tài)化、監(jiān)督日?；?、評(píng)價(jià)客觀化和效果顯著化來檢驗(yàn)學(xué)校的內(nèi)部控制是否健全，是否能夠有效執(zhí)行，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行解決處理，才能保證某高校內(nèi)部控制活動(dòng)的持續(xù)有效運(yùn)行。

四、結(jié)束語

隨著我國(guó)科教興國(guó)戰(zhàn)略的不斷深入實(shí)施，高校數(shù)量大幅的增加，招生規(guī)模不斷擴(kuò)大。目前，據(jù)教育部2016年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，我國(guó)共有普通高校2596所（包括獨(dú)立學(xué)院266所），比上一年度增加36所，普通本?？普猩?48.6萬人，比上年增加10.8萬人，增長(zhǎng)1.5%。隨著高等教育規(guī)模的不斷擴(kuò)大，我國(guó)對(duì)于教育的投入也在不斷加大，因?yàn)楦咝８黝惤?jīng)費(fèi)的來源多元化，使用目的多樣化，高校財(cái)務(wù)管理和審計(jì)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，并且，各類問題層出不窮，在物資采購(gòu)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、后勤保障以及科研經(jīng)費(fèi)利用等方面的經(jīng)濟(jì)問題頻頻發(fā)生，不僅造成了高校財(cái)產(chǎn)的大量流失，也嚴(yán)重影響著高校的發(fā)展和聲譽(yù)。因此，對(duì)于高校內(nèi)部控制問題的研究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。綜上所述，以上內(nèi)容就是對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的論述。

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