郭俏俏

摘要：踐行業(yè)財(cái)融合，打通業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)通道，強(qiáng)化業(yè)財(cái)雙向溝通、健全信息共享，做好全流程業(yè)務(wù)支撐以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、通過全面預(yù)算管控優(yōu)化資源配置、開展專題分析發(fā)揮預(yù)警作用，促進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的有機(jī)融合、協(xié)同發(fā)展，共同致力于公司價(jià)值的提升。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合;全流程業(yè)務(wù)支撐;全面預(yù)算;專題分析

踐行業(yè)財(cái)融合，就是將企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)有機(jī)地融合在一起，及時(shí)分享信息，使其相互配合、相互服務(wù)，使得財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠貫穿業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，為業(yè)務(wù)活動(dòng)服務(wù)，同時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)也要為財(cái)務(wù)活動(dòng)提供數(shù)據(jù)，兩者相互監(jiān)督、協(xié)同發(fā)展，共同提升公司價(jià)值。

一、業(yè)財(cái)信息系統(tǒng)的集成，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互通

企業(yè)管理是供產(chǎn)銷、人財(cái)物的結(jié)合，但供產(chǎn)銷、人財(cái)物最終都反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)信息中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程和結(jié)果都將以數(shù)據(jù)形式匯聚成財(cái)務(wù)信息，可見財(cái)務(wù)信息是企業(yè)管理數(shù)據(jù)的重要來源。在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)商機(jī)、及時(shí)洞察企業(yè)問題是企業(yè)的制勝法寶。踐行業(yè)財(cái)融合就是要打通業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)通道，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依托分析背后的業(yè)務(wù)問題及驅(qū)動(dòng)因子，以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為依托預(yù)期可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)結(jié)果及效益，通過數(shù)據(jù)的比對(duì)分析及時(shí)有效發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的控制措施。統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)，使得關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標(biāo)層層穿透，通過經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)營(yíng)效益、現(xiàn)金流等逐層引導(dǎo)，財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員有了共同的目標(biāo)和“語(yǔ)言”，促使各級(jí)間的行動(dòng)更加協(xié)同，分析更加有效、多維和深層次。

目前，信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)源仍需要人工操作，因此要特別關(guān)注數(shù)據(jù)質(zhì)量。一方面，開展源頭數(shù)據(jù)稽核，確保業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)實(shí)際的一致性，確保明細(xì)數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確、及時(shí)進(jìn)入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，把控?cái)?shù)據(jù)入口關(guān)，從源頭上保障數(shù)據(jù)質(zhì)量。另一方面，隨著外部環(huán)境的變化和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，業(yè)務(wù)規(guī)則、結(jié)算規(guī)則等隨之調(diào)整優(yōu)化，因此各信息系統(tǒng)應(yīng)具有較強(qiáng)的柔性以及時(shí)調(diào)整，從而確保信息系統(tǒng)各鏈條數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

二、強(qiáng)化業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員溝通，健全信息共享

隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅務(wù)各種新政的出臺(tái)，業(yè)財(cái)信息系統(tǒng)的集成完善，財(cái)務(wù)人員開始參與業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)人員開始關(guān)注財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相互依存、相互指導(dǎo)、相互協(xié)同，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息開始打破“信息孤島”，通過雙向溝通開展深層次的合作。財(cái)務(wù)人員在深入理解與切實(shí)貫徹會(huì)計(jì)稅務(wù)相關(guān)要求基礎(chǔ)上，將被動(dòng)反映轉(zhuǎn)化為主動(dòng)管理，從全局出發(fā)，樹立全新的觀念，參與業(yè)務(wù)的全生命周期中，做好業(yè)務(wù)參謀、幫助業(yè)務(wù)增值。隨著各行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)格局的加劇，業(yè)務(wù)人員碰到“增量不增收”、“增收不增利”等問題，因此更加關(guān)注經(jīng)營(yíng)效率和效益。健全信息共享機(jī)制，將業(yè)務(wù)活動(dòng)置于財(cái)務(wù)的支撐和管控之下，讓財(cái)務(wù)人員的視野延伸到業(yè)務(wù)的全流程，進(jìn)而理解每一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)邏輯，同時(shí)幫助業(yè)務(wù)人員懂得每項(xiàng)工作產(chǎn)生的財(cái)務(wù)結(jié)果。

三、全流程業(yè)務(wù)支撐體系，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)不僅是企業(yè)的財(cái)務(wù)，更是業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)，業(yè)財(cái)融合的落腳點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)就是服務(wù)業(yè)務(wù)、支撐管理，通過全流程業(yè)務(wù)支撐體系深化業(yè)財(cái)部門之間的橫向溝通，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和價(jià)值提升理念有機(jī)的融入業(yè)務(wù)活動(dòng)。全流程業(yè)務(wù)支撐體系能夠從業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程最開始就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和效益有所預(yù)判，進(jìn)而綜合比較后選擇合理方案。全流程業(yè)務(wù)支撐體系主要分為事前介入、事中控制和事后評(píng)估。

（一）事前介入：在新業(yè)務(wù)上線、開展重點(diǎn)營(yíng)銷活動(dòng)、采用新的營(yíng)銷模式等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在可行性分析、盈虧平衡測(cè)算、稅務(wù)籌劃以及投入產(chǎn)出效益評(píng)價(jià)等方面的優(yōu)勢(shì)，提醒業(yè)務(wù)人員留意其中可能引發(fā)的資金風(fēng)險(xiǎn)、小金庫(kù)潛在隱患、涉稅風(fēng)險(xiǎn)，梳理業(yè)務(wù)開展的風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和方案，將業(yè)務(wù)執(zhí)行中的潛在風(fēng)險(xiǎn)消化在業(yè)務(wù)側(cè)。對(duì)于重大的合同以及使用廣泛的普通合同，集中業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法律等相關(guān)部門專業(yè)人員進(jìn)行事前會(huì)審，防范于未然，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)“保駕護(hù)航”。

（二）事中控制：合同簽訂中重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：雙方權(quán)利義務(wù)確認(rèn)是否與會(huì)計(jì)核算模式相符（如收入分成還是成本確認(rèn)）;價(jià)款、增值稅發(fā)票類型和稅率、結(jié)算方式等內(nèi)容是否與業(yè)務(wù)相匹配;是否存在不同稅率的服務(wù)內(nèi)容混合計(jì)收入，未合理區(qū)分導(dǎo)致從高征稅風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算報(bào)賬中業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)審核：結(jié)算對(duì)象及期間是否與合同一致;結(jié)算依據(jù)是否充分，是否與營(yíng)銷政策、合同約定內(nèi)容一致;提供發(fā)票是否合規(guī)，是否與合同約定一致等。

（三）事后評(píng)估：財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)營(yíng)銷的實(shí)施效果進(jìn)行事后綜合評(píng)價(jià)，應(yīng)用財(cái)務(wù)分析、標(biāo)桿分析、變動(dòng)趨勢(shì)、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、效益評(píng)估等工具對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模、質(zhì)量、效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，揭示業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助業(yè)務(wù)部門制定優(yōu)化方案。

四、做好全面預(yù)算管控，優(yōu)化資源配置

全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)了解業(yè)務(wù)、掌控業(yè)務(wù)和揭示風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)非常全面的工作，需要把事前、事中、事后的管理全部貫穿于預(yù)算編制、執(zhí)行和考核中。財(cái)務(wù)部門在編制全面預(yù)算的過程中，全面了解、把握、參與業(yè)務(wù)需求的前瞻性預(yù)測(cè)是非常必要的，既有利于后期合理地配置資源支持公司重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展，向投入效果好、投入產(chǎn)出大的項(xiàng)目?jī)A斜;也有利于后期進(jìn)行精確的預(yù)算管控和財(cái)務(wù)績(jī)效考核。

業(yè)務(wù)預(yù)算驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算，而業(yè)務(wù)因子為業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)架起了一座邏輯聯(lián)系的橋梁。每項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展都可以分解為相當(dāng)于一項(xiàng)作業(yè)的業(yè)務(wù)因子，業(yè)務(wù)因子分解的越細(xì)，財(cái)務(wù)預(yù)算相對(duì)就越準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的控制也就越緊密。對(duì)于持續(xù)開展的業(yè)務(wù)，適合以增量預(yù)算法為主，在分析歷年財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上綜合考慮內(nèi)外部環(huán)境變化等因素合理確定預(yù)算期數(shù)據(jù);對(duì)于新的業(yè)務(wù)，適合以零基預(yù)算法為主，重點(diǎn)預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量并形成預(yù)算期數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)部門每月進(jìn)行預(yù)算完成情況分析，對(duì)于預(yù)算偏離、波動(dòng)異常數(shù)據(jù)原因分析應(yīng)落腳到具體的業(yè)務(wù)因子，并及時(shí)反饋到各業(yè)務(wù)單位以及時(shí)分析深層次的原因，從而將各項(xiàng)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際完成情況，周期性開展業(yè)務(wù)部門的預(yù)算完成、準(zhǔn)利潤(rùn)等綜合考核，旨在提高企業(yè)的盈利能力、增強(qiáng)價(jià)值創(chuàng)造能力。

五、開展專題分析，充分發(fā)揮預(yù)警作用

正確而有價(jià)值的數(shù)據(jù)分析對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略和決策至關(guān)重要，在大數(shù)據(jù)快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用的今天，需要學(xué)會(huì)收集、分析、整理各種有用信息，特別是在大公司精細(xì)化分工下更需要對(duì)零散的信息進(jìn)行有效整合，開展專題分析，從而更加深入的、細(xì)致的、科學(xué)的分析問題。

專題分析是針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某類營(yíng)銷模式、某個(gè)具體問題等進(jìn)行的專項(xiàng)研究，即需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也需要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，還可能需要第三方測(cè)評(píng)等各種資料。開展專題分析，既可以有效發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中的亮點(diǎn)與不足，也可以提高財(cái)務(wù)分析的效率和價(jià)值。專題分析的項(xiàng)目可能源于經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)，即業(yè)務(wù)部門關(guān)注的新業(yè)務(wù)、新營(yíng)銷模式、重點(diǎn)業(yè)務(wù)等;也可能源于外部環(huán)境變化，如新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式、流程研究;可能源于降本增效中的專項(xiàng)成本下降和稅務(wù)籌劃;也可能源于預(yù)算管控中的數(shù)據(jù)異常波動(dòng)、全流程業(yè)務(wù)支撐中發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，尤其要關(guān)注各信息系統(tǒng)輸出的異常數(shù)據(jù)報(bào)告……專題分析需要結(jié)合公司實(shí)際情況因地制宜，評(píng)估業(yè)務(wù)活動(dòng)可能涉及的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn);評(píng)估業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行效率及效果，對(duì)于負(fù)效益、低效益提出優(yōu)化整改建議。最終通過查漏補(bǔ)缺、對(duì)標(biāo)分析、風(fēng)險(xiǎn)防范、科學(xué)預(yù)測(cè)和及時(shí)預(yù)警促進(jìn)業(yè)務(wù)持續(xù)高效發(fā)展。

深化業(yè)財(cái)融合已經(jīng)成為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在一定程度上提高了企業(yè)的業(yè)務(wù)能力和信息管理能力，同時(shí)也提高了財(cái)務(wù)價(jià)值管理能力。踐行業(yè)財(cái)融合，立足公司整體戰(zhàn)略，將業(yè)務(wù)模式流程與財(cái)務(wù)管理有機(jī)融合，進(jìn)一步精細(xì)化信息共享、全流程支撐、資源優(yōu)化配置、及時(shí)預(yù)警、科學(xué)評(píng)估等工作，持續(xù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。

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